23
2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО ААА «ВАШ УЧЕТ»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Директор ООО ААА «Ваш Учет» - Труш Любовь Юрьевна (ИНН
027300232907). Организации присвоен ИНН 0274187488, ОГРН
1140280032078.
Юридическое лицо зарегистрировано 23.05.2014 по адресу 450074,
Республика Башкортостан, город Уфа, Габдуллы Амантая ул., д. 3, кв. 27.
Размер уставного капитала - 15 000 рублей. Статус: действующая с 23.05.2014.
ОКПО 26802040.
Компания работает 9 лет 10 месяцев, с 23 мая 2014 по настоящее время.
В выписке ЕГРЮЛ учредителями указано 2 физических лица. Основной вид
деятельности "Ваш Учет" - Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому
консультированию и 6 дополнительных видов.
Состоит на учете в налоговом органе Межрайонная инспекция ФНС
России № 40 по Республике Башкортостан с 23 мая 2014 г.
Рисунок 2.1 – Организационная структура управления ООО ААА «Ваш Учет»
Директор
Главный
бухгалтер
Бухгалтеры по
заработной плате
(2 чел.)
Ведущие
бухгалтеры
(3 чел.)
24
Согласно рисунку 2.1 в штате ООО ААА «Ваш Учет», числятся 7
сотрудников.
Директор играет самую главную роль, занимается организацией
рабочего процесса в целом, решает глобальные вопросы с ключевыми
клиентами и заключает договора.
Главный бухгалтер больше взаимодействует с сотрудниками, решает
какие-либо спорные вопросы по клиентам, занимается бухгалтерским учетом
по своим клиентам.
Бухгалтера по заработной плате занимаются своими ключевыми
обязанностями, у каждого бухгалтера свой список клиентов по которым они
начисляют заработную плату, отправляют им платежки по налогам и расчетам.
У ведущих бухгалтеров так же свой список клиентов, с которыми они
взаимодействую каждый день, ведут бухгалтерский учет по их организациям
и сдают отчеты.
Представленная ниже таблица 2.1 выполнена за период с 01.01.2022 по
31.12.2023 г. (2 года) с учетом принадлежности к отрасли "Деятельность в
области права и бухгалтерского учета" (класс по ОКВЭД 2 – 69).
Таблица 2.1
Анализ состава имущества и источников его формирования, тыс.руб.
Показатель
31.12.2022
31.12.2023
Изменения
тыс. руб.
%
Актив
Внеоборотные активы
-
-
-
-
Финансовые оборотные активы
2 549
3 492
943
137
в том числе: запасы
денежные средства и их эквиваленты
25
44
19
176
Пассив
Собственный капитал
2189
3169
980
144,77
Долгосрочные обязательства
-
-
-
-
Краткосрочные обязательства, всего
385
367
-18
95,32
в том числе заемные средства
279
279
-
-
Валюта баланса
2574
3536
962
137,37
По данным в таблице 2.1 за анализируемый период общая сумма активов
организации значительно возросла, показав прирост на 137,37%. Стоит
25
отметить уменьшение краткосрочных обязательств перед кредиторами,
которые уменьшились на 18 тысяч рублей. На 31.12.2023 года чистые активы
компании достигли 3,169 миллионов рублей, что превышает показатель 2022
года на 144,77%.
В таблице 2.2 приведены коэффициенты финансовой устойчивости
организации.
Таблица 2.2
Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель
31.12.2022
31.12.2023
Изменение
Описание показателя и его
нормативное значение
1
3
4
5
6
1. Коэффициент
автономии
0,85
0,9
+0,05
Отношение собственного капитала к
общей сумме капитала.
Нормальное значение: 0,45 и более
(оптимальное 0,55-0,7).
2. Коэффициент
финансового
левериджа
0,13
0,09
-0,04
Отношение заемного капитала к
собственному.
Нормальное значение: не более 1,22
(оптимальное 0,43-0,82).
3. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,85
0,9
+0,05
Отношение собственных оборотных
средств к оборотным активам.
Нормальное значение: 0,1 и более.
5. Коэффициент
покрытия
инвестиций
0,85
0,9
+0,05
Отношение собственного капитала
и долгосрочных обязательств к
общей сумме капитала.
Нормальное значение для данной
отрасли: 0,7 и более.
6. Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
1
1
–
Отношение собственных оборотных
средств к источникам собственных
средств.
Нормальное значение для данной
отрасли: 0,2 и более.
7. Коэффициент
мобильности
имущества
1
1
–
Отношение оборотных средств к
стоимости всего имущества.
Характеризует отраслевую
специфику организации.
9. Коэффициент
краткосрочной
задолженности
1
1
–
Отношение краткосрочной
задолженности к общей сумме
задолженности.
26
На 31.12.2023 года, финансовая устойчивость компании отражается в
соотношении собственных средств к общему капиталу в 0,9. Такой показатель
может сигнализировать о чрезмерной осторожности в применении заемного
финансирования. За последний год этот показатель увеличился на 5 %.
К концу 2023 года степень покрытия оборотных активов собственными
средствами достигла также 0,9, что свидетельствует о стабильном финансовом
положении. Прирост этого значения в 2023 году увеличился на 5 %, что
говорит о его значительном улучшении. На протяжении анализируемого
периода, ООО ААА «Ваш Учет» успешно соответствовала нормативным
требованиям по данному коэффициенту.
В период анализа коэффициент покрытий инвестиций увеличился с 0,85
до 0,9, что означает рост на 0,05 пункта. Этот показатель полностью
соответствует нормальным значениям, указанным в таблице, где 90% общего
капитала компании составляют ее собственные средства. Также, показатель
краткосрочной задолженности указывает на полное отсутствие долгосрочных
долгов, при этом весь долг компании является краткосрочным и составляет
100%. В таблице 2.3 поведен анализ финансовой устойчивости по величине
излишка (недостатка) собственных оборотных средств.
Таблица 2.3
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных
средств (СОС)
Абсолютная
величина
Излишек (недостаток)
2022 г.
2023 г.
на 31.12.2022
на 31.12.2023
СОС
1
(рассчитан без учета
долгосрочных и краткосрочных
пассивов)
2 189
3 169
+2 189
+3 169
СОС
2
(рассчитан с учетом
долгосрочных пассивов; фактически
равен чистому оборотному капиталу,
Net Working Capital)
2 189
3 169
+2 189
+3 169
СОС
3
(рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и
краткосрочной задолженности по
кредитам и займам)
2 468
3 448
+2 468
+3 448
27
На 31 декабря 2023 года запасы компании полностью обеспечены её же
текущими активами. Это свидетельствует о высокой степени финансовой
надёжности организации в данной области.
Показатели, отражающие соотношение между собственными
оборотными средствами и запасами, продемонстрировали улучшение в
течение рассматриваемого периода. Анализ ликвидности представлен в
таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ ликвидности
Показатель
ликвидности
Абсолютная
величина
Изменение
Расчет, рекомендованное значение
31.12.2022
31.12.2023
Коэффициент
текущей (общей)
ликвидности
9,14
12,51
+3,37
Отношение текущих активов к
краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: не менее 2.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,09
0,16
0,07
Отношение денежных средств и их
эквивалентов к краткосрочным
обязательствам.
Нормальное значение: 0,2 и более.
На 31 декабря 2023 года показатель текущей ликвидности, достигнув
отметки в 9,14, оказался в пределах стандартных значений. За год этот
показатель увеличился на 3,37. В то же время, стоит отметить, что показатель
абсолютной ликвидности оказался ниже нормального значения, составив
всего 0,16 на 2023 год. Важно подчеркнуть, что с 2022 года по 2023 год
произошло увеличение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,07, что
является позитивным трендом.
28
2.2. Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения
на малом предприятии ООО ААА «Ваш Учет»
В соответствии с правилами, установленными Гражданским кодексом
РФ, а также на основе положений статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ и
статьи 33 Федерального закона № 14-ФЗ, предприятия, которые выбрали
упрощенную систему бухгалтерского учета, обязаны осуществлять ведение
своего бухгалтерского непрерывно. Такие предприятия, относящиеся к
категории малого бизнеса, имеют право по составлению финансовой
отчетности в упрощенном виде, как это разрешено в шестом пункте
инструкции Министерства финансов РФ, датированной 2 июля 2010 года, под
номером 66н, которая касается форматов финансовой отчетности компаний.
В процессе подготовки финансовых отчетов предприятие
придерживается стандартных правил, которые определены в стандарте
бухгалтерского учета под названием «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99), который был утвержден распоряжением Минфина России от 6
июля 1999 года под номером 43н.
С момента своего создания ООО ААА «Ваш Учет» специализировалась
в области оценочной деятельности, однако в настоящее время основной
источник дохода составляет предоставление бухгалтерских услуг.
Процесс бухгалтерского учета в ООО ААА «Ваш Учет» осуществляется
на основе действующего законодательства о бухгалтерском учете, включая
соответствующий закон, правила, стандарты, а также с учетом всех
применимых регулятивных и нормативных актов.
Что касается проведения инвентаризации, она необходима для
подтверждения точности учетных данных и финансовой отчетности. Этот
процесс в ООО ААА «Ваш Учет» выполняться в четвертом квартале каждого
года до подготовки годового финансового отчета, начиная с 1 октября
текущего года.
29
Для учета денег выданных, организацией подотчетным лицам на
хозяйственные нужды, оформляют авансовый отчет. Сотрудники,
ответственные за расходование предоставленных средств, должны в течение
трех рабочих дней после окончания установленного периода представить в
финансовый отдел комплект документов, подтверждающих расходы, и
закрыть финансовые обязательства, оформив авансовый отчет как на рис. 2.2.
Командировочные расходы устанавливаются руководителем и могут
варьироваться от 700 до 1500 рублей в пределах РФ.
Рисунок 2.2 - Пример оформления авансового отчета.
30
Когда сотрудник задействует личный автомобиль для нужд компании,
возмещение происходит на основе реально понесенных расходов, включая
затраты на топливо, после того как будет представлен и одобрен директором
предварительный отчет о расходах. Если автомобиль сотрудника регулярно
используется в операциях компании, сотруднику могут быть начислены
средства на амортизацию транспортного средства и возмещены расходы на его
обслуживание.
Все затраты, связанные с общепроизводственными затратами,
отражаются на счете 20 «Основное производство», что предполагает
взаимодействие с другими счетами, связанными с расходами (60,70,68,69 и
другие).
ООО ААА «Ваш Учет» применяет объект налогообложения "доходы -
расходы" (п.1 ст. 346.14 НК РФ). Налог, уплачиваемый в связи с применением
УСН, рассчитывается по ставке 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). Срок уплаты
налога организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом (п.7 ст.346.21 НК РФ).
Налогооблагаемые доходы ООО ААА «Ваш Учет» подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы.
Учет доходов и расходов.
Учет доходов и расходов ведется для составления обязательной годовой
бухгалтерской отчетности и вычисления прибыли.
К доходам от обычной деятельности относится выручка от оказания
услуг в области бухгалтерского учета, а также деятельности, по оценке
движимого и недвижимого имущества.
В подтверждении оказанных услуг оформляют договор, акт, как на
рисунке 2.3 и счет для оплаты оказанных услуг.
Расходы от обычного вида деятельности связаны с осуществлением этой
деятельности.
31
Рисунок 2.3 - Пример оформления акта.
К расходам предприятия относятся:
1. Оплата услуг сторонним организациям;
2. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды;
3. Расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности.
Документы от поставщиков обычно поступают в электронном виде,
через систему 1С. ЭДО.
Учет товарно-материальных ценностей.
Материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для
исчисления прибыли.
Главный критерий их признания это:
- обоснованность,
- документальное подтверждение.
Материальные расходы признаются и отражаются в Книге учета
доходов и расходов после их оплаты, оприходования и списания.
ООО ААА «Ваш Учет» не является плательщиком НДС, в связи с чем, НДС
на стоимость оказываемых услуг не начисляется. Соответственно, суммы
32
НДС, предъявленные поставщиками за товарно-материальные ценности, не
отражаются отдельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям", а сразу же включаются в первоначальную
стоимость приобретенных материалов [9, с.28].
В соответствии с регламентом, установленным Министерством
финансов Российской Федерации 2 июля 2010 года под номером 66н,
касающимся форм бухгалтерской отчетности предприятий, компания ООО
ААА «Ваш Учет» имеет право на подготовку своей бухгалтерской (или
финансовой) отчетности в упрощенном виде. Это упрощение заключается в
следующем:
- составление бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах
происходит с использованием обобщенных данных по категориям, избегая
детального разбора по отдельным пунктам;
- дополнения к бухгалтерскому балансу и отчетам о доходах и расходах
создаются только тогда, когда они несут в себе критически важную
информацию, необходимую для адекватного понимания финансового
состояния или результатов деятельности фирмы.
Используя упрощенный финансовый отчет, главный бухгалтер
составляет отчетность для налоговой службы. Все финансово-хозяйственные
операции, выполняемые в рамках специфики деятельности ООО "Ваш учет",
подтверждаются первичными документами. Эти документы являются основой
для ведения бухгалтерского учета.
Для формирования ежегодной финансовой отчетности:
1. Бухгалтерского баланса,
2. Отчета о финансовых результатах
на предприятии ведется Книга учета доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с помощью
ПК в бухгалтерской программе 1С: Бухгалтерия 8.3
По окончании налогового периода Книга учета доходов и расходов
распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется