65
тому же направлению, ровно такую же ситуацию мы наблюдаем на федераль-
ном уровне.
ООО «Агротехсистемы» относится к категории малых предприятий. Чис-
ленность работников предприятия на 31 декабря 2016 года составляла 5 чело-
век.
ООО «Агротехсистемы» применяет упрощенную систему налогообложе-
ния с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов по ставке 15
%. Ведение учета на предприятии ведется частично вручную (расчет заработ-
ной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы
1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения. Учетная политика
на 2016 год на предприятии отсутствует.
В условиях экономического кризиса целесообразно предоставление сле-
дующих преференций для субъектов малого бизнеса:
- введение дополнительных преференций для молодых компаний (дей-
ствующих на рынке до 5 лет), так как ими создается наибольшее число вакант-
ных мест;
- реализация процедур по сохранению инвестиционной активности бизне-
са как одного из инструментов повышения доступности ресурсов для начина-
ющих инновационных компаний;
- разработка и внедрение дополнительных мер поддержки для предпри-
нимателей, создающих новые рабочие места;
- внедрение механизмов содействия реализации инвестиционных проек-
тов субъектов МСП.
В целях стимулирования открытия и развития малого бизнеса пред-
лагается:
- введение «налоговых каникул» на малый бизнес, действующий в форме
юридического лица как единовременного права каждого гражданина России;
- введение единого фискального платежа по отдельным видам СНР и
уменьшение налога на сумму взносов в государственные внебюджетные фон-
ды.
66
В целях оптимизации налоговой нагрузки и налогового и кадрового ад-
министрирования на малые и средние предприятия предлагается:
- увеличение предельных значений дохода от реализации продукции для
дифференциации категорий налогоплательщиков;
- повышение предельного размера СНР (УСН и ПСН) единообразно
увеличению предельных значений прибыли от реализации продукции;
- ликвидирование неналоговых платежей;
- предоставления права принятия к вычету НДС по товарам от контраген-
тов, которые используют СНР;
- налоговый механизм стимулирования обучения работников малых и
средних предприятий в учебных центрах крупных предприятий;
- обеспечение возможности включения расходов, понесенных ИП на лич-
ное обучение, в состав расходов;
- исключение из перечня оснований утраты права на применение ПСН
при нарушении налогоплательщиком сроков уплаты патента с одновременным
введением санкций против налогоплательщика в виде штрафа (пеней);
- исключение возможности "замораживания" счетов предпринимателей в
случае наличия задолженности по налогам и сборам;
- уменьшение периодичности уплаты обязательных платежей и сборов и
представления налоговой, бухгалтерской и иной отчетности, предоставляемой
малыми и средними предприятиями, находящимися на специальных налоговых
режимах с ежемесячной на квартальную, и с квартальной на ежегодную;
- возможность предоставления налогоплательщикам права на отсрочку
для оплаты налогов предпринимателям малого бизнеса;
-возможность применения вычетов при использовании СНР на размер
расходов по капитальным вложениям налогоплательщика;
- предоставление вновь зарегистрированным СМП права применения ми-
нимальной ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды на
уровне 10% в течение первых 3 лет с момента государственной регистрации без
формирования у работников соответствующих пенсионных прав.
67
В целях информационной поддержки МСП предлагается создание систе-
мы информационно-сервисной поддержки субъектов малого и среднего пред-
принимательства. Основой могут стать МФЦ.
В целях повышения эффективности взаимодействия между пред-
принимателями предлагается создание интерактивной платформы субкон-
трактации, обеспечивающей раскрытие крупными предприятиями собственных
потребностей в закупках сырья, оборудования и комплектующих, проведении
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Для построения эффективной системы функционирования специальных
налоговых режимов необходимо учесть следующие принципы:
1) Принцип облегчения налогообложения. Заключается в функцио-
нировании одного главного налога, заменяющего ряд других налогов. Также
может сопровождаться более упрощенным порядком исчисления налога.
2) Принцип упрощения учета и предоставления налоговой отчетности.
Заключается в формировании наиболее простой отчетности, также иных сроков
предоставления указанной отчетности. Также характеризуется отменой ведения
бухгалтерского учета субъектами предпринимательской деятельности.
2) Принцип наиболее "благоприятного" функционирования специ-
альных режимов налогообложения. Заключается в более мягком налоговом
бремени, нежели существующая общая система налогообложения.
3) Принцип обязательности и приоритетности. С одной стороны, круг
лиц, попадающих под действие специального налогового режима должен быть
ограничен сферой и (или) видом деятельности, категорией лиц, объемом вы-
ручки (дохода) и др. С другой стороны, применение специального режима
налогообложения должно быть обязательно.
4) Принцип справедливости означает применение корректирующих ко-
эффициентов в зависимости от территории, вида предпринимательской дея-
тельности, количества наемных рабочих.
Специальные налоговые режимы призваны обеспечить развитие ос-
новных направлений предпринимательской деятельности, таких как про-
68
изводство, торговля, строительство, транспорт. Что же касается инновационной
деятельности, то здесь не в меньшей степени, положительную роль играют
применение СНР.
СНР должны вывести российскую экономику на новый уровень развития.
Так как именно, благодаря применению СНР, субъекты малого предпринима-
тельства могут развивать свой бизнес, внося тем самым ощутимый вклад в эко-
номику страны.
Опыт развития мировых экономик свидетельствует о неотъемлемой роли
в данном развитии именно малого предпринимательства. Конечно, в настоящее
время вклад малого и среднего предпринимательства в развитие нашей страны
оставляет желать лучшего. Необходимо стремиться к конкурентоспособности
российских малых предприятий, ориентированных на экспорт.
СНР обеспечивают пополнение федеральных бюджетов, бюджетов субъ-
ектов РФ и местных бюджетов.
При этом, действующие специальные налоговые режимы необходимо со-
вершенствовать для дальнейшего развития всей налоговой системы в целом.
Таким образом, по результатам исследуемой темы, было рекомендовано
руководству предприятия:
- разработать и утвердить учетную политику на 2017 год;
- для автоматизации начислений работникам предприятия обновить про-
грамму 1С и использовать все ее возможности.
Принятие данных рекомендаций позволит руководству полностью авто-
матизировать работу бухгалтера, что сократит вероятность ошибок и избавит от
лишнего заполнения бумаг, поможет предприятию укрепить свои финансы и
выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, абсолютно не нарушая
налоговый кодекс.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
N 51-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 23.05.2015) [Электронный
ресурс] // КонсультантПлюс http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/#info
2 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)” (ред. от
02.01.2000). — Электронная версия “Консультант+”. http://www.consultant.ru/
3 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)”. — Элек-
тронная версия “Консультант+. http://www.consultant.ru
4 Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета [Текст] / В. П. Астахов.
- М.: Издательский дом «МарТ», 2013. - 512 с.
5 Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие / Е.
Н. Лупикова и [и др.]; под ред. Е. Н. Лупиковой. - М.: КНОРУС, 2011. - 358 с
6 Вареха, Ю.М. Совершенствование системы налогообложения
[Текст]// Аудит и финансовый анализ, 2014. - №3. - С. 98-101.
7 Варламова, Ю.А. Влияние цикличности на сберегательное поведе-
ние домашних хозяйств в российской экономике [Текст] / Ю.А. Варламова //
Вестник Пермского университета. Серия «Экономика». Вып. 1 (16). - 2013. -
С.22-27
8 Васюнина, Л.А. Домохозяйство как субъект рыночной экономики
[Текст] / Л.А. Васюнина, В.В. Шиховец // Вестник ВолГУ. Сер. 3. Экономика.
Экология. Вып. 3. -2012. -С.47-55.
9 Галимзянов, Р.Ф. Управление налогами на предприятии в 2-х тт.
[Текст] / Р.Ф. Галимзянов. - Уфа: Эксперт 2012. – 250 с.
10 Грачева, В.Ю. Проблемы правового регулирования
государственного финансового контроля [Текст] / В.Ю. Грачева - М.:
Юриспруденция, 2010. – 453с.
11 Григорьев С. Г., Гриншкун В.В., Скворцов О.В. Налоги России:
Электронный учебник. Необходимость налогового планирования/ Финансовая
академия при Правительстве Российской Федерации, Международный научно-
70
консультационный центр по проблемам налогообложения. — www.fa.ru
12 Гусева С.М. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД [Текст] /
С.М. Гусев. – М.: Библиотека журнала «Главбух», 2013. – 160 с.
13 Гуськов, С. И. Налоги в экономике предприятий [Текст] / С.И.
Гуськов. - М.: Дашков и Ко, 2014. – 356 с.
14 Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа
предпринимательской деятельности) [Тест] / С.Э. Жилинский. – М.: Юристъ,
2015. – 320 с.
15 Засухин, А. Т. Доходы и налоги [Текст] / А.Т. Засухин. — М.: ОАО
“НПО “Издательство “Экономика”, 2010. – с. 280
16 Ерофеева, В. А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] / В.
Ерофеева, Г. Клушанцева. – М.: Юрайт – Издат-во, 2011. - 368 с.
17 Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] / В. Б.
Ивашкевич. – М.: Экономистъ, 2010. – 618 с.
18 Истратова М.И. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД
[Текст] / М.И. Истратова. – М.: Статус-Кво 97, 2015. – 120 с.
19 Кабылбеков М. Налоговая система США [Электронный ре-
сурс]/материал с сайта/http://www.adviser.kg/scripts/foxweb.exe/base
20 Карбушев, Г.И. Совершенствование налоговой системы России
[Текст] // ЭКО № 2. – 2013. - С. 58-61.
21 Кириллова Л.Н. Роль финансов домохозяйств в России [Электрон-
ный ресурс] / Л.Н. Кириллова, О.А. Ворохобова // Экономический журнал
РГГУ. - 2010. - № 3 (19). URL: http: economicarggu.ru
22 Климова, М.А. Упрощенная система налогообложения. Актуальные
вопросы [Текст] / М.А. Климова. – М.: Налоговый вестник, 2015. – 184 с.
23 Комаров, К.И. Налоговое администрирование в РФ [Текст] / К.И.
Комаров. – М.: Аналитика –Пресс, 2012. – 264 с.
24 Косов, М.Е. Налогообложение физических лиц: учебное пособие
[Текст] / И.Е. Косов. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 366 с.
25 Лермонтов, Ю.М. Как правильно уплатить НДФЛ [Текст] / Ю.М.
