65
Финансовое состояние ООО «Надежный партнер» оценивается как стабильное,
с запасом прочности и платежеспособности. Однако за анализируемый период
наблюдается проблемы в управлении основными производственными фондами
и трудовыми ресурсами, о чем говорят показатели эффективности данных
ресурсов. Штат укоплектован полностью, текучка кадров отсутствует.
Вторая глава настоящей дипломной работы посвящена вопросам
организации налогового учета в ООО «Надежный партнер». Право на
применение упрощенной системы налогообложения было реализовано в период
регистрации юридического лица, для чего было подано заявление на применение
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В ходе исследования постановки и организации налогового учета было
установлено, что организации руководствуется нормами и правилами признания
доходов и расходов в целях определения налоговой базы, применяет
установленные НК РФ ставки единого и минимального налога, осуществляет
нормирование некоторых видов расходов, соблюдает порядок ведения
налогового учета.
Доходы и расходы признаются кассовым методом. Доходы признаются в
учете по факту зачисления денежных средств на расчетный счет организации в
форме оплаты за отгруженные товары, в порядке получения предварительной
оплаты (аванса).
Расходы признаются в момент их оплаты (погашения обязательств) по
факту признания в учете. Основанием для признания в учете расходов являются
выписки банка, иные документы оплаты (акты зачета встречных однородных
требований).
Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов –
регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На
основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов.
Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «Надежный партнер»
отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не
обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено. Штрафы и прочие
налоговые санкции в связи с применением УСН за 2018 г. не начислялись.
66
Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и
уплата УСН в ООО «Надежный партнер» в полной мере соответствует
требованиям налогового законодательства.
Налоговая нагрузка ООО «Надежный партнер» в 2018 г. составила 7,11%.
Снижение налоговой нагрузки за 2 года произошло на 1,08 % пунктов или 15%.
Снижение налоговой нагрузки произошло при фактическом росте доходов на
30%, в то время как обязательные платежи выросли всего на 6,9%,
следовательно, снижение налоговой нагрузки связано с тем, что темпы роста
выручки от реализации существенно выше темпов роста налоговых платежей.
Налоговая нагрузка в ООО «Надежный партнер» в среднем в 2 раза ниже, чем по
отрасли.
Для ООО «Надежный партнер» в качестве мероприятий по
совершенствованию налогообложения и снижению налоговой нагрузки было
рекомендовано:
1) переход на применение ЕНВД;
2) определение перспективных направлений снижения затрат и передача
бизнес-процессов, связанных с ними, на аутсорсинг;
3) внедрение управления затратами по Центрам финансовой
ответственности;
4) контроль образования дебиторской задолженности и управление ею;
5) внедрение механизмов налогового планирования.
Расчет эффективности предложенных мероприятий свидетельствует о
том, что ООО «Надежный партнер» в прогнозном периоде соблюдается
увеличение результативных показателей и снижение совокупных налоговых
платежей. Чистая прибыль увеличится в 2021 г. по сравнению с 2018 г. в 4,3 раза,
налоговая нагрузка снизится на 1,93 проц. пунктов.
67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые источники
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // «Собрание законодательства РФ», №
31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2019) // «Собрание законодательства РФ»,
07.08.2000, № 32, ст. 3340.
3. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ (ред. от 31.12.2001, с
изм. от 19.06.2003) «Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства». Утратил силу //
«Собрание законодательства РФ», 01.01.1996, № 1, ст. 15.
4. Федеральный закон № 104-ФЗ от 24 июля 2002 г. «О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а
также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах» (ред. от 25.06.2012) // «Собрание
законодательства РФ», 29.07.2002, № 30, ст. 3021.
5. Федеральный закон № 204-ФЗ от 19 июля 2009 г. «О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (ред. от
25.06.2012) // «Собрание законодательства РФ», 20.07.2009, № 29, ст. 3641.
6. Федеральный закон № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г. «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 27.11.2018)
// «Собрание законодательства РФ», 05.12.2016, № 49, ст. 6844.
7. Постановление Правительства РФ № 702 от 13 июля 2015 г. «О
предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой
категории субъектов малого и среднего предпринимательства». Утратило силу //
«Собрание законодательства РФ», 20.07.2015, № 29 (часть II), ст. 4500.
8. Письмо ФНС России № СА-4-7/15895@ от 11 августа 2017 г. // СПС
68
«КонсультантПлюс».
9. Письмо ФНС России № ЕД-4-2/25984 от 29 декабря 2018 г. // СПС
«КонсультантПлюс».
10. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики [Электронный
ресурс]: утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года
№ 905-IQ. Доступ из информационной системы «Континент».
11. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года
№ 230 [Электронный ресурс] : Доступ из информационной системы
«Континент».
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29
декабря 2009 года № 71-З. [Электронный ресурс] : Доступ из информационной
системы «Континент».
13. Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI
[Электронный ресурс]: Доступ из информационной системы «Континент».
Учебная литература
14. Авилова А.В. Формы организации сотрудничества между крупными
и малыми предприятиями (зарубежный опыт в контексте российских проблем /
А.В. Авилов // Предпринимательство в России. - 2017. - № 3.
15. Алексеева Н.С., Степанов И.А. Алгоритм выбора налогооблагаемой
базы при упрощенной системе налогообложения // Актуальные проблемы
экономики и управления. 2019. № 1 (21). С. 3-7.
16. Апресова Н.Г. Отдельные аспекты применения упрощенной системы
налогообложения // Предпринимательское право. 2018. № 2. С. 42-48.
17. Багауов Н.Д. Упрощенная система налогообложения // Colloquium-
journal. 2018. № 6-2 (17). С. 9-11.
18. Баева Р.Р. Плюсы и минусы применения упрощенной системы
налогообложения в России // В сборнике: Вестник научных трудов молодых
учёных, аспирантов, магистрантов и студентов ФГБОУ ВО «Горский
государственный аграрный университет» Владикавказ, 2018. С. 75-76.
19. Балезина Я.А., Свиридова А.А., Коротаева О.А. Проблемы
применения упрощенной системы налогообложения // Научное сообщество
69
студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXXIX междунар.
студ. науч.-практ. конф. № 3 URL: https://sibac.info/archive/meghdis ( дата
обращения: 11.07.2019) С. 4.
20. Белокуренко Н.С. Специальные режимы налогообложения РФ //
Международный академический вестник. 2019. № 2 (34). С. 75-76.
21. Боташева Ф.Б., Коркмазова М.Х. Особенности налогообложения
предприятий малого бизнеса в Российской Федерации // Вопросы экономики и
права. 2018. № 120. С. 95-100.
22. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин,
В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2018. 452 С.
23. Галявиев А.И., Агранат А.Р., Козельский В.Н. Анализ применения
упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса // Вестник
современных исследований. 2019. № 1.15 (28). С. 27-29.
24. Горовцова, М.А. Налоговое стимулирование малого
предпринимательства в зарубежных странах / М.А. Горовцова // Налоги и
финансовое право. – 2017. - № 5. - C. 15-25.
25. Громов В.В., Милоголов Н.С. Упрощенная система
налогообложения и единый налог на вмененный доход: цели, проблемы,
перспективы // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый
журнал. 2019. № 2 (48). С. 9-21.
26. Гудожникова Е.В., Бушева А.Ю. Особенности применения УСН
предприятиями малого бизнеса // В сборнике: Актуальные проблемы социально-
экономического развития общества Материалы Национальной научно-
практической конференции научно-педагогических работников. 2019. С. 78-86.
27. Гусаров Д. Ю. Если установлена взаимозависимость, дробление
бизнеса — это незаконная схема? // Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. № 8. С. 58–68.
28. Дьячкина, Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в
России и за рубежом / Л.А. Дьячкина // Все для бухгалтера. – 2017. - № 4.
29. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства /
ФНС России. URL: https://rmsp.nalog.ru/. (дата обращения 11.07.2019г.).
30. Земляченко С.В. Упрощенная система налогообложения, учета и
70
отчетности для организаций // Налоговый вестник. 2017. № 6. С. 41–44.
31. Зотиков Н.З., Арланова О.И. Учет и налогообложение на малых
предприятиях. Саратов, 2018. – 380 с.
32. Иванова Ю.А. Применение специальных налоговых режимов для
субъектов малого бизнеса в РФ // Синергия Наук. 2019. № 33. С. 226-235.
33. Игнатова И.О. Использование упрощенной системы
налогообложения малыми предприятиями // В сборнике: Актуальные вопросы
экономики и управления материалы VII Международной научной конференции.
Санкт-Петербург, 2019. С. 29-32.
34. Иманшапиева, М.М. Системы налогообложения субъектов малого
бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в
условиях РФ / М.М. Иманшапиева, Х.М. Мусаева // Налоги и налогообложение.
– 2017. - № 12.
35. Касьянова Г. Ю. Упрощенная система налогообложения:
применение организациями и индивидуальными предпринимателями / Г. Ю.
Касьянова. — М., 2018. — 343 с.
36. Климкина И.В. Способы оптимизации налогообложения на
упрощенной системе налогообложения малого и среднего бизнеса // В сборнике:
Экономика, управление, финансы Материалы VIII Международной научной
конференции. 2018. С. 139-142.
37. Кобзева М.С. Упрощенная система налогообложения // Бенефициар.
2018. № 23. С. 8-13.
38. Королева, Л. Проблемы правового регулирования налогообложения
резидентов особых экономических зон в России [Электронный ресурс] / Л.
Королева // Финансовое право. – 2018. - № 8. - СПС «КонсультантПлюс».
39. Костанян, Р. Специальные налоговые режимы как разновидность
налоговых льгот [Электронный ресурс] / Р. Костанян // Налоговые споры: теория
и правктика. – 2017. - № 7. – СПС «КонсультантПлюс».
40. Курочкина, Н. Значение и сущность специальных налоговых
режимов в современной экономике [Электронный ресурс] / Н. Курочкина //
Международный бухгалтерский учет. – 2017. - № 43. - СПС «КонсультантПлюс».
41. Лапина Е.Н., Хапсирокова Л.А. Оценка упрощенной системы
