45
клиентом-мужчиной составляет около 126 рубля, в то время как оказание
соответствующей услуги клиенту-женщине средняя стоимость составляет
уже 280 рублей.
Если полученные данные соотнести с объемом оказываемых услуг, то
можно определить объемы реализации услуг салоном-парикмахерской
«Амазонка» в конкретно определенный срок.
Так, часовой торговый оборот салона составит 6*126*0,7+5*280*0,7 =
=529+980=1.509 рубля;
Суточный оборот – 12*1.509 = 18.108 рублей;
Месячный оборот – 30*18.108=543.240 рублей;
Годовой оборот 4.292.400+2.301.160=6.593.560 рублей.
В подтверждение этому и на основании разработанного перечня
оказываемых услуг и таблицы расчёта их стоимости составляем план
оказания услуг на первые пять лет существования салона. При его
составлении учитываем сезон, тип и специализацию предприятия, форму
обслуживания, спрос потребителей и т. д. (Таблица 11).
В последующем, по истечении одного года работы планируется
привлечение дополнительной аудитории в салон за счет жителей города,
знающих о его существовании и просто «проезжающих мимо».
Таблица 11 Расчет текущего дохода салона-парикмахерской
«Амазонка»
Наимено-
вание услуги
Кол-во
обращений
(в год)
% - от
общего
количества
Стоимость
услуги, руб.
Объем
выручки
Себестои
мость
услуги,
руб.
Объем
расходов,
руб.
Чистая
прибыль
в руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
Женщины
Стрижка
«Сессо»
1.566
10,22
240
375.840
45
70.470
305.370
Стрижка
«Каре»
2.379
15,52
200
475.800
30
71.370
404.430
Стрижка
«Молодежная»
591
3,86
260
153.660
40
23.640
130.020
Стрижка
«Елена»
2.432
15,87
200
486.400
27
65.664
420.736
Стрижка
«Лиза»
2.006
13,09
280
561.680
22
44.132
517.548
46
Продолжение таблицы 11
1
2
3
4
5
6
7
8
Стрижка
«Модельная»
1.580
10,31
360
568.800
50
79.000
489.800
Моделирование
прически
577
3,77
450
259.650
60
34.620
225.030
Стрижка
«Модельная-2»
1.635
10,67
400
654.000
55
89.925
564.075
Покраска
волос
910
5,74
260
236.600
120
109.200
127.400
Мелирование
1.265
8,25
340
430.100
90
113.850
316.250
Обновление
окраски
207
1,35
160
33.120
50
10.350
22.770
Восстановление
волос
41
0,27
100
4.100
20
820
3.280
Фито-ванна
для волос
24
0,16
120
2.880
15
360
2.520
Наращивание
волос
49
0,32
460
22.540
250
12.250
10.290
Наращивание
ресниц
40
0,26
400
16.000
220
8.800
7.200
Коррекция
наращиваемых
волос
12
0,08
220
2.640
100
1.200
1.440
Коррекция
наращиваемых
ресниц
12
0,08
140
1.680
70
840
840
Макияж
24
0,16
220
5.280
50
1.200
4.080
ВСЕГО
15.330
100
280
4.292.400
48
735.840
3.556.560
Мужчины
Стрижка №1
4.312
23,63
100
431.200
10
43.120
388.080
Стрижка №2
3.190
17,48
120
382.800
25
79.750
303.050
Стрижка №3
3.909
21,42
120
469.080
15
58.635
410.445
Стрижка
«Ноль»
3.796
20,8
80
303.680
8
30.368
273.312
Покраска
волос
1.078
5,91
200
215.600
70
75.460
140.140
Мелирование
1.684
9,23
280
471.520
50
84.200
387.320
Обновление
окраски
124
0,68
120
14.880
40
4.960
9.920
Восстановлени
е волос
111
0,61
80
8.880
20
2.220
6.660
Фито-ванна
для волос
44
0,24
80
3.520
15
660
2.860
ВСЕГО
18.250
100
126
2.301.160
21
379.373
1.921.787
ИТОГО по
салону:
33.580
100
6.593.560
1.115.213
5.478.347
47
Таблица 12 Расчет прибыли в 1-ы и последующие годы
Наимено-
вание
1-ый год
2-ой год
Кол-во
обращений
в год
Годовая
выручка,
руб.
Годовая
прибыль,
руб.
Кол-во
обращен
ий
Годовая
выручка,
руб.
Годовая
прибыль,
руб..
Мужской
зал
18.250
2.301.160
1.921.787
20.075
2.531.276
2.113.965
Женский
зал
15.330
4.292.400
3.556.560
16.863
4.721.640
3.912.216
ИТОГО в
год
33.580
6.593.560
5.478.347
36.938
7.252.916
6.026.181
3.7 Финансовый анализ и оценка эффективности
Прежде чем перейти к финансовому анализу выпишем в табличном
виде расходы и доходы по годам реализации проекта (таблица 13 и 14).
Таблица 13 Расчет расходов по годам реализации проекта
Вид расходов
1 год
2 год
3год
4год
5год
1
2
3
4
5
6
По мужскому залу:
– закупка необходимых аксессуаров и
материалов
379.373
417.310
417.310
417.310
417.310
- оплата энергоресурсов и воды
182.500
200.750
200.750
200.750
200.750
- заработная плата (8
мастеров+администратор)
806.940
820.434
820.434
820.434
820.434
- отчисления в пенсионный фонд и на
обязательное страхование
169.457
172.291
172.291
172.291
172.291
- текущий ремонт оборудования
5.000
5.000
5.000
5.000
- форма
9.000
48
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
По женскому залу:
– закупка необходимых аксессуаров и
материалов
735.840
809.424
809.424
809.424
809.424
- оплата энергоресурсов и воды
459.900
505.890
505.890
505.890
505.890
- заработная плата (8
мастеров+администратор)
806.940
820.434
820.434
820.434
820.434
- отчисления в пенсионный фонд и на
обязательное страхование
169.457
172.291
172.291
172.291
172.291
- текущий ремонт оборудования
5.000
5.000
5.000
5.000
- форма
9.000
управленческие и коммерческие
канцелярские товары
5.000
5.000
5.000
5.000
5.000
расходные материалы
10.000
10.000
10.000
10.000
10.000
- заработная плата
(управляющий+бухгалтер)
293.976
299.373
299.373
299.373
299.373
- отчисления в пенсионный фонд и на
обязательное страхование
61.734
62.868
62.868
62.868
62.868
коммунальные платежи
50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
реклама
5000
5000
5000
5000
амортизация
238.833
174.333
174.333
174.333
174.333
непредвиденные расходы
20.000
20.000
20.000
20.000
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
расчетно-кассовое обслуживание
33.467
40.061
40.061
40.061
40.061
проценты по кредиту
374.401
285.143
238.615
138.323
46.376
ИТОГО
4.795.818
4.880.602
4.834.074
4.733.782
4.641.835
Таблица 14 Расчет доходов по годам реализации проекта
Наименование
1-ый год
2-ой год
3-ий год
4-ый год
5-ый год
Годовая выручка,
руб.
6.593.560
7.252.916
7.252.916
7.252.916
7.252.916
Годовая прибыль,
руб.
5.478.347
6.026.181
6.026.181
6.026.181
6.026.181
Используя знания, полученные в курсе «Налоги и налогообложение», а
также исходя из малочисленного персонала и небольшого товарооборота
(выручка до 15млн. рублей) при создании юридического лица и открытии
49
салона-парикмахерской «Амазонка» был использован единый налог на
вмененный доход (ЕНВД).
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности применяется в отношении такого вида
предпринимательской деятельности как «бытовые услуги», в том числе и
услуги парикмахерских.
Ст. 346.29 НК РФ устанавливает базовую доходность в месяц для
организаций, оказывающих бытовые услуги в размере 7.500 рублей.
Таким образом, сумма налога ЕНВД в месяц в нашем случае
= физ.х величина вмененного дохода х К1 х К2 х 15%.
К1 – коэффициент, который учитывает:
- особенности ведения бизнеса (ассортимент товаров,
месторасположение магазина и т.п.);
- количество проработанных дней (если предприятие или
предприниматель работали неполный месяц).
Коэффициент-дефлятор К1 применяется при расчёте единого налога на
вменённый доход (ЕНВД). В 2010 году он равен 1,295. На основании
Приказа Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519 «Об установлении
коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год коэффициент-дефлятор для ЕНВД
установлен в размере 1,372».
К2 — используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент
базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ,
услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места
ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного
поля электронных табло, площадь информационного поля наружной
рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь
информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой
изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов,
легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-
50
роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или)
размещения рекламы, и иные особенности.
В соответствии с Решением 48-й сессии Краснознаменского городского
Совета III созыва от 26.10.2007 № 672 «О введении в действие системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности на территории города Краснознаменска с 01.01.2008» (в
ред. Решений Краснознаменского городского Совета от 31.10.2008 N 987, от
30.01.2009 N 1075, от 28.09.2010 № 148) К2 для салонов-парикмахерских
будет равен 0,86.
Отсюда можно рассчитать ЕНВД в месяц в нашем случае
= 20 х 7.500 х 1,372 х 0,86 х 15% ≈ 26.550 рублей.
Таким образом, чистая прибыль на первом году салона-
парикмахерской «Амазонка» =
= Валовая выручка – расходы, принимаемые к учету – налог ЕНВД =
6.593.560 – 4.795.818 – 26.550*12 = 6.593.560 – 4.795.818 – 318.600 =
1.479.142 рублей.
Чистая прибыль на втором году салона-парикмахерской «Амазонка» =
=7.252.916 – 4.880.602 – 318.600 = 2.053.714 рублей.
Третий год=7.252.916 -4.834.074-318.600=2.100.842 рублей.
Четвертый год=7.252.916 -4.733.782-318.600=2.200.534 рублей.
Пятый год=7.252.916 -4.641.835-318.600=2.292.481 рублей.
Далее необходимо оценить эффективность производства, которую
характеризует показатель рентабельности (от рента - доход).
Рентабельность продукции и услуг - характеризует эффективность
затрат на производство и реализацию продукции (т.е. отношение прибыли от
реализации к полной себестоимости продукции)
Рпрод = П/С*100%.
Р. прод =6.593.560/4.795.818*100% = 137,4% (1-ый год)
Р. прод = 7.252.916/4.880.602*100% = 148,5% (2-ой год)
Показателем, характеризующим доходность работы предприятия в
целом является расчетная рентабельность (отношение чистой прибыли к
51
суммарным издержкам предприятия, включая прочие расходы и налог на
прибыль)
Ррасч= ЧП/( Рвнереал + Нприб)*100%
Р. прод= 1.479.142 /(4.795.818 + 318.600) *100% =
=1.479.142 /5.114.418*100%=28,92% (1-ый год)
Р. прод = 2.053.714 /(4.880.602+ 318.600)*100% =
2.053.714 /5.199.202*100% =39,5% (2-ой год)
Эффективность использования отдельных видов ресурсов оценивается
соответственно показателями:
- Фондоотдача:
ФО=ВП/ОФ,
где ВП – выпуск продукции за год, ОФ – среднегодовая стоимость
основных производственных фондов.
ФО=6.593.560 /238.830=27,60. (1-й год)
ФО=7.252.916 /238.830=30,36. (2-й год)
- Выработка среднегодовая на одного работающего определяется
как:
В=ВП/Ч,
где Ч – среднегодовая численность работающих.
В1=6.593.560 /20=329.678 рублей (1-й год)
В2=7.252.916 /20=362.645 рублей (2-й год)
- Коэффициент оборачиваемости:
Коб=РП/ОС,
где РП – полная себестоимость реализованной продукции,
ОС- среднегодовая стоимость оборотных средств предприятия.
Коб.= 6.593.560 /329.678 =20,00 (1-й год)
Коб.= 7.252.916 /362.645 =20,00(2-й год)
Теперь можно сделать оценку эффективности проекта.
Оценка эффективности инвестиционного проекта - очень сложный
процесс, т.к. основная часть оценок - прогнозные, для их более точного
определения необходима детальная проработка проекта, анализ факторов,
52
влияющих на их величину, необходимость учесть инфляцию, риск,
временные характеристики. Это дорогостоящий трудоемкий процесс.
Поэтому в предварительном технико-экономическом обосновании, которым
является наш проект, делаем грубую оценку (без учета изменения стоимости
денег во времени).
Таблица 15 Чистая прибыль по годам
Наименование
1-ый год
2-ой год
3-ий год
4-ый год
5-ый год
Чистая прибыль
1.479.142
2.053.714
2.100.842
2.200.534
2.292.481
Для этого произведем расчет следующих показателей:
1. Чистый доход от реализации проекта (показатель эффекта от
реализации проекта):
ЧД
i
Т
1
ЧПi -К, где
Т - количество лет действия проекта - 5 лет;
ЧПi - чистая прибыль в i-ом году реализации проекта;
К - сумма инвестиций, необходимая для реализации проекта
ЧД=(1.479.142 +2.053.714 +2.100.842+2.200.534+2.292.481)-3.494.000=
=10.126.713-3.494.000=6.632.713 руб.
2. Индекс доходности (коэффициент benefit cost ratio) - показатель
эффективности инвестиций, количество рублей прибыли, полученное на 1
рубль вложенных инвестиций:
ИД
i
Т
1
ЧПi / К,
ИД=6.632.713 /3.494.000=1,90 руб.
3. Срок окупаемости (pay back) - число лет, необходимых для того,
чтобы чистая прибыль сравнялась с величиной инвестиций:
Ток = К / ЧПср, где ЧПср - среднегодовая чистая прибыль от
реализации проекта (среднее арифметическое).
Ток.=3.494.000/(6.632.713/5)=3.494.000/2.325.702=2,6 г.
Срок окупаемости проекта составил 2,6 года.
53
Заключение
Целью работы является технико-экономическое обоснование проекта
салона-парикмахерской «Амазонка» в г. Краснознаменске.
Название для салона-парикмахерской «Амазонка» было выбрано
исходя из необходимости обозначения основного направления в
деятельности салона – обслуживание женщин (главный упор будет делаться
именно на женскую половину населения).
Салон-парикмахерская находится в «спальном» районе города,
обладающем достаточным объемом потенциальных потребителей услуг
парикмахерских. В этом жилом комплексе, состоящем в основном из
крупных домов высотной застройки, проживает около 14 тысяч человек.
Единственная парикмахерская «Шарм» расположена по адресу: г.
Краснознаменск, ул. Октяборьская. Расположение парикмахерской именно в
этом районе является достаточно обоснованным, поскольку по данным
проведенных наблюдений парикмахерская «Шарм» явно не справляется с
обслуживаем клиентов, т.к. многие посетители при виде очереди из 4-5 и
более человек уходят из парикмахерской и не становятся её клиентами.
Исходя из этого формируется перечень оказываемых услуг – как
основных: женские стрижки (4-5 видов); эксклюзивные женские стрижки и
прически; мужские стрижки; окрашивание волос и мелирование; так и
дополнительных - восстановление волос; наращивание волос и их
обслуживание; наращивание ресниц; макияж.
Весь персонал парикмахерской состоит из 20-и человек, работающих в
две смены: управляющего (выполняющего функции маркетолога),
бухгалтера-экономиста, двух администраторов (выполняющего также
функции кассира – режим работы два дня через два), и 16-и мастеров
парикмахеров.
При этом само помещение парикмахерской спланировано таким
образом, чтобы мужской и женский залы, где оказываются услуги стрижки
54
волос, были разделены между собой и имели переход в общую комнату для
окрашивания и наращивания волос.
Сами мастера должны обладать следующей квалификацией:
- 8 парикмахеров (по 4 на смене) – для оказания услуг женщинам, а
также услуг по наращиванию волос и ресниц;
- 8 парикмахера (по 4 на смене) – для оказания соответствующих услуг
мужчинам.
Режим работы салона-парикмахерской – с 09.00час. до 21.00час. –
время, когда наблюдается наибольшая активность среди потенциальных
посетителей парикмахерской. При этом, функции уборщика выполняют сами
мастера, убирая каждый свое рабочее место.
Для реализации проекта необходимы первоначальные инвестиции в
размере 3.430.000 рублей, которые планируется извлекать как собственный
капитал - 1.000.000 рублей и заемные средства в банке – 2.430.000 рублей
(кредит на пять лет под 15,3% годовых).
Средняя продолжительность оказания услуг парикмахерской для
мужчин составляет 40 минут, для женщин – 50 минут. Иначе говоря, за
смену работы салон-парикмахерская в состоянии обслужить: 72 клиента (в
мужском зале) и 60 клиента в женском зале.
С учетом того, что средняя заполняемость составит 70% от
максимально возможного объема потребителей планируется обслуживать 50
клиентов-мужчин и 42 клиентов-женщин ежедневно, что в плане выручки
составит 18,060 рублей.
В проект был заложен большой запас прочности относительно
возможностей развития бизнеса, даже при оптимистичном варианте в месяц
планируется обслужить 1.500 мужчин на общую сумму 189.000 рублей и
1.260 женщин на сумму 352.800 рублей, что значительно ниже потенциально
возможного объема оказываемых услуг (541.800). Именно поэтому вряд ли
стоит сомневаться в заполняемости салона по оптимистичному прогнозу.
Возможно, в выходные и праздничные дни этот показатель будет