Диплом: Усиление роли экономического механизма регулирования в аудите на примере ООО "Капитал-Инвест", страницы 86-95

средств предприятия (сроком до 1 года) должна уменьшиться в два раза, что

повлечет за собой и снижение общего размера его краткосрочных

обязательств. Долгосрочные обязательства увеличатся ориентировочно на 12

887 тыс. руб. и составят по плану 223 316 тыс. руб.

Анализ изменения структуры капитала и соотношения заемных и

собственных средств предприятия после реструктуризации пассивов его

баланса приведено в таблице 15.

Показатель

План

2019 г.

Абс. изм.

уд. веса, %

тыс. руб.

Собственный капитал

69458

20,19

24443

7,11

13,08

Заемный капитал, в т.ч.:

274563

79,81

319578

92,89

-13,08

Долгосрочные обязательства

223316

64,91

211029

61,34

3,57

Краткосрочные обязательства

51247

14,90

108549

31,55

-16,65

БАЛАНС (пассив)

344021

100,00

344021

100,00

Согласно данным табл. 15, в результате проведенных мероприятий

нам удастся снизить долю заемного капитала ООО «Капитал - Инвест» на

13,08%. Это является положительным моментом, т.к. немного снизится его

финансовая зависимость от внешних источников финансирования, которая в

данный момент негативно влияет на финансовою устойчивость предприятия.

Также среди плюсов можно отметить снижение удельного веса

краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов предприятия на

16,65%. Доля долгосрочных обязательств станет немного больше показателя

2019 года, составив 64,91%. В итоге соотношение собственного и заемного

капитала предприятия изменится и составит по плановым показателям

соответственно 20,2% и 79,8%. Увеличение удельного веса собственных

средств почти в три раза, несомненно, является позитивным моментом.

Теперь оценим, как изменение структуры капитала и комплекс

мероприятий по увеличению его оборачиваемости повлияют на повышение

эффективности использования предприятием своих собственных и заемных

Таблица 15

Структура пассивов ООО «Капитал - Инвест» после реализации

предложенных мероприятий

средств, а также на его финансовое состояние в целом. Сначала

проанализируем динамику показателей финансовой устойчивости

предприятия, представив их в виде таблицы 16.

Показатель

План

2019 г.

Абс. откл.,

План-2019

Прирост,

в %

Коэффициент соотношения заемного

и собственного капитала

3,95

13,07

-9,12

-69,76

Коэффициент финансовой

устойчивости

0,85

0,68

0,17

25,15

Коэффициент маневренности

собственного капитала

0,20

-1,28

1,48

-115,34

Коэффициент долгосрочного

привлечения заемных средств

0,76

0,90

-0,14

-15,25

Коэффициент финансирования

0,25

0,08

0,17

216,22

Итак, согласно рассчитанным данным, коэффициент соотношения

заемного и собственного капитала после реструктуризации пассивов ООО

«Капитал - Инвест» снизится до 3,95. Понижение значения показателя

показывает, что финансовая устойчивость предприятия повысится, а

независимость от заемного капитала станет меньше, что является

положительным моментом.

Коэффициент финансовой устойчивости достигнет нормативного

значения (0,8-0,9). Его тенденция к росту также говорит о повышении

устойчивости финансового положения и платежеспособности организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала рекомендован в

пределах 0,2-0,5. Достижение низшей границы норматива этого показателя

является позитивной динамикой, характеризующейся формированием части

оборотного капитала фирмы теперь уже и за счет собственных средств.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств снизится

на 15,3% и составит по плану 0,76. Это говорит о снижении высокой

Таблица 16

Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Капитал -

Инвест» после реализации предложенных мероприятий

зависимости предприятия от долгосрочного заемного капитала.

Коэффициент финансирования также имеет значительный прирост,

однако он все еще меньше единицы. Его увеличение с 0,08 до 0,25

показывает, что финансовое состояние ООО «Капитал - Инвест» станет

устойчивее.

Завершим оценку предложенных мероприятий расчетом показателей

деловой активности и рентабельности капитала предприятия (табл. 17).

Показатель

План

2019 г.

Абс. откл.,

План-2019

Прирост, в

Коэффициент оборачиваемости

капитала

0,34

0,00

Период оборачиваемости капитала

1086

0,04

0,00

Оборачиваемость собственного

капитала

1,66

4,73

-3,07

-64,81

Период оборачиваемости

собственного капитала

219

142,27

184,77

Оборачиваемость заемного капитала

0,42

0,36

0,06

16,97

Период оборачиваемости заемного

капитала

867

1009

-142,23

-14,10

Рентабельность собственного

капитала

2,63

7,47

-4,84

-64,81

Рентабельность заемного капитала

0,67

0,57

0,10

16,68

По табл. 17 видно, что оборачиваемость собственного капитала

предприятия в связи с увеличением его суммы, немного снизится.

Положительным моментом является ускорение оборачиваемости заемных

средств (на 17%). По рентабельности капитала наблюдается та же динамика.

Таким образом, относительно эффективности использования капитала

можно отметить тот факт, что без устранения руководством ООО «Капитал -

Инвест» выявленных нами в ходе анализа его технико-экономических

показателей деятельности проблем, таких как: снижение объема выпуска

продукции, уменьшение производительности труда работников,

неэффективное использование производственных мощностей, капитал

компании эффективнее использоваться не станет. В этом случае нужно

корректировать ценовую и сбытовую политику предприятия, увеличивая его

объемы реализации и чистую прибыль. В целом, можно отметить, что

Таблица 17

Анализ эффективности использования капитала «Капитал -

Инвест» после реализации предложенных мероприятий

предложенная нами оптимизация состава и структуры капитала предприятия

отразятся на его финансовом состоянии положительно, значительно повысив

его платежеспособность и финансовую устойчивость, а следовательно,

разработанные рекомендации могут быть использованы на практике.

Проведенное нами исследование состава капитала ООО «Капитал -

Инвест» показало, что его структура неоднородна и характеризуется

значительным преобладаем заемных источников финансирования

деятельности. В связи с этим было принято решение в качестве

профилактических мер разработать мероприятия по оптимизации структуры

капитала данного предприятия.

Основными предлагаемыми мероприятиями являются следующие:

1. Увеличение доли собственных средств предприятия, в т.ч.

повышение размера уставного капитала за счет прямых вкладов участников

общества и целевого финансирования (от государства или холдинга),

формирование за счет чистой прибыли резервного фонда и за счет продажи

неиспользуемых основных средств - добавочного капитала.

2. Снижение удельного веса заемного капитала предприятия, в т.ч.

реструктуризация его краткосрочной задолженности путем замены ее

долгосрочными займами и также погашение кредиторской задолженности

средствами, полученными от должников-дебиторов.

3. Сокращение продолжительности производственного цикла

предприятия за счет внедрения новых технологий и техники, повышения

производительности труда, более эффективного использования

производственных мощностей, трудовых и материальных ресурсов.

Выводы по главе 3:

По результатам исследования даны следующие рекомендации:

Для оптимизации системы внутреннего контроля в ООО «Капитал-

Инвест» целесообразным будет внедрение такой системы, которая не будет

заменять программу бухгалтерского учета 1С, но при этом сможет построить

работу таким образом, чтобы сократить операционные риски.

Такой системой может стать одна из систем, используемая в

менеджменте, например, система ВРМ или система workflow.

Данная система не подходит для целей внутреннего контроля в том,

виде в каком она продается на рынке, но предложенные доработки могут

принести существенное изменение в систему внутреннего контроля на малых

предприятиях.

Система, которая оптимизирует внутренний контроль на малых

предприятиях должна иметь указанные в главе 3 функции для успешной

автоматизации системы внутреннего контроля:

Также стоить обратить внимание на законодательство:

- Расширить сферу влияния Федерального закона № 402-ФЗ «О

бухгалтерском учете» на малые предприятия, а именно внести корректировки

по пункту 2 статьи и 19 и обязать все субъекты организовать ведение

внутреннего контроля в сфере ведения бухгалтерского учета вне зависимости

от наличия или отсутствия у компании обязанности осуществлять

обязательный аудит.

- Назначить ответственность за несоблюдение обязанности вести

обязательный внутренний контроль в сфере бухгалтерского учета.

- В целях внутреннего контроля необходимо разработать внедрить

регламенты четко прописывавшие шаги шахтных ситуаций при работе.

В ООО «Капитал-Инвест» были выявлены проблемы с определением

критичности кредиторской и дебиторской задолженности, что свою очередь

может привести к финансовым потерям, также в компании не ведется учет

рисков, которые влияют на деятельность компании целях рекомендаций

могут быть использованы следующие формы отчетности:

- Журнал Кредиторской и Дебиторской задолженности

- Реестр рисков

Ведение журнала позволит отслеживать задолженность у

контрагентов и выставлять им требования об уплате задолженности и/или

выставлять штрафы, пени и неустойки, которые необходимо взыскивать с

клиентов.

Реестр рисков, предложенный в приложении 6, позволить определить

текущее состояние компании, на основе опыта работы выявить возможные

риски в деятельности компании, а также распределить данные риски по

степени их вероятности и возможного ущерба.

Данная процедура покажет, что необходимо избегать в работе, что

можно усовершенствовать, а что необходимо исключить из совей

деятельности.

Данные рекомендации помогу усовершенствовать работу компании,

улучшить финансовое состояние и не допустить повторения сложившейся

ситуации в будущем.

100

Заключение

В работе раскрыто экономическое содержание а также особенности

нормативно-правового регулирования аудита.

ООО «Капитал - Инвест» является развивающимся предприятием, о

чем говорит рост выручки. Однако выявлены проблемы необоснованного

роста затрат, что оказывает отрицательное влияние на финансовый результат.

Оставаясь рентабельным, на предприятии имеет место снижение прибыли в

течение исследуемого периода 2017-2019г.

Согласно проведенному исследованию понятия внутренний контроль

и системы внутреннего контроля в ООО «Капитал-Инвест» были выявлены

следующие проблемы:

Отсутствие контрольной среды, контрольных мероприятий

неполноценная система внутреннего контроля приводит к халатному

отношению работников, не проводится оценка рисков деятельности и

финансовых решений, не проводится проверка правильности ведения

бухгалтерского учета, что в свою очередь приводит к ошибкам и

финансовым потерям, а также к административной и налоговой

ответственности.

Выявлено большое число операционных рисков, которые

совершаются при технических и человеческих факторах. Операционные

риски ведут к искажению финансовой информации, которая в свою очередь

является на достоверность данных предоставляемых в налоговые или

статистические органы.

По результатам исследования даны следующие рекомендации:

Для оптимизации системы внутреннего контроля в ООО «Капитал-

Инвест» целесообразным будет внедрение такой системы, которая не будет

заменять программу бухгалтерского учета 1С, но при этом сможет построить

работу таким образом, чтобы сократить операционные риски.

101