6
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА РЕГУЛИРОВАНИЯ В АУДИТЕ
................................................................................................................................. 11
1.1Понятие, сущность и особенности аудиторских проверок строительных
организаций ........................................................................................................... 11
1.2Порядок регулирования аудиторской деятельности в современных
условиях ................................................................................................................. 17
1.3 Проблемы применения экономического механизма регулирования в
аудите...................................................................................................................... 21
ГЛАВА 2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРИМЕРЕ
ООО «КАПИТАЛ-ИНВЕСТ» ........................................................................... 26
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Капитал-Инвест» ...... 26
2.2 Результаты аудиторской проверки ООО «Капитал-Инвест» ..................... 50
Глава 3. Разработка мероприятий по усилению роли экономического
механизма регулирования в аудите ................................................................ 80
3.1 Разработка мероприятия по усилению роли экономического механизма
регулирования в аудите в ООО «Капитал-Инвест»........................................... 80
3.1.1 Перспективы, тенденции и условия обеспечения повышения качества
результатов деятельности аудиторов .................................................................. 80
3.1.2. Мероприятия в части развития аудита в организации ............................ 83
3.2 Оценка экономической эффективность предложенных мероприятий ..... 93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................. 100
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ..................................... 103
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................................ 107
7
Введение
Аудит является достаточно молодым видом предпринимательской
деятельности, сформировавшимся преимущественно в силу регуляторных
требований, обязывающих определенные категории организаций проходить
процедуру обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вместе с тем за годы осуществления аудиторской деятельности была
выявлена объективная необходимость государственного регулирования
аудита, обоснованная в первую очередь тем, что результаты аудиторской
проверки, подтверждающие данные отчетности аудируемых лиц, зачастую
ложатся в основу принятия решений об инвестировании средств или иных
форм выражения доверия такой организации.
Государственное регулирование аудиторской деятельности включает в
себя нормативно-правовое регулирование и контроль за качеством оказания
аудиторских услуг. Нормативно-правовое регулирование аудиторской
деятельности осуществляет Министерство финансов Российской Федерации .
Контроль за качеством оказания аудиторских услуг реализуется двумя
субъектами - уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору
в лице Федерального казначейства (до 2016 года - Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора) и его территориальных органов и
саморегулируемыми организациями аудиторов.
В соответствии с требованиями законодательства, регулирующего
вопросы осуществления аудиторской деятельности в России, аудиторские
услуги могут оказывать физические и юридические лица, состоящие в
реестрах саморегулируемых организаций аудиторов, которые осуществляют
на систематической основе контроль качества работы своих членов. На
данный момент функционируют две саморегулируемые организации
аудиторов - «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) и Ассоциация
«Содружество» (ААС).
8
Однако объектом контроля, осуществляемого уполномоченным
федеральным органом, являются лишь аудиторские организации,
проводившие аудит общественно значимых хозяйствующих субъектов,
определенных частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008
года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее - Закон № 307-ФЗ) .
Сегодня вопросы качества аудиторской деятельности, а с ними и
вопросы регулирования аудита, приобретают особую актуальность в связи с
тем, что многие объекты обязательного аудита спустя непродолжительное
время после получения аудиторского заключения, содержащего
положительное мнение о достоверности проаудированной отчетности,
прекращают свою деятельность в результате банкротства или регуляторного
лишения лицензии.
Несмотря на то, что на настоящий день система регулирования
аудиторской деятельности полноценно сформирована, существует ряд
сложностей, затрудняющих процесс регулирования субъектов рынка аудита.
В их число входят: уклонение от проведения проверок, затруднительность
процесса доказательства заведомой ложности аудиторского заключения,
недостаточно развитая система наказаний за недобросовестное
осуществление аудиторской деятельности. Также процесс контроля за
деятельностью субъектов аудита осложняется рядом проблем рынка
аудиторских услуг - систематическим оттоком аудиторов и аудиторских
организаций из профессиональной среды, низкой привлекательностью
аудиторской профессии среди молодых специалистов, диспропорциями на
рынке аудиторских услуг в отношении крупного, малого и среднего бизнеса,
демпингом цен на аудиторские услуги.
Цель исследования: изучение методов усиления роли экономического
механизма регулирования в аудите.
Задачи исследования:
- исследовать понятие, сущность и особенности аудиторских
проверок строительных организаций;
9
- изучить порядок регулирования аудиторской деятельности в
современных условиях
- провести исследование проблем применения экономического
механизма регулирования в аудите
- представить финансово-экономическую характеристику ООО
«Капитал-Инвест»;
- представить результаты аудиторской проверки ООО «Капитал-
Инвест»
- разработать мероприятия по усилению роли экономического
механизма регулирования в аудите в ООО «Капитал-инвест»
- оценить экономическую эффективность предложенных
мероприятий.
Для решения поставленных задач в выпускной работе применялись
определенные подходы к исследуемой проблеме и методы познания, такие
как: системный подход; монографический метод, логический анализ
документов; методы и приемы финансового анализа; расчетно-
аналитический метод.
Исследования велись на основе законодательных актов, а также
нормативных документов по вопросам внутреннего контроля организации.
Для этого использовались источники учебной , монографической и
периодической литературы, методические материалы по аудиторской
деятельности, труды таких исследователей как Ю. А. Игошина, М.В.
Ризванова, Т.П. Карпова, В.В. Карпова, Л.В. Завьялова, И.А. Брюханенко,
И.В. Федоренко, А.А. Кузьмичев, Н.Ф Колесник.
Практической основой выпускной квалификационной работы
послужили первичные документы, регистры синтетического и
аналитического учета, бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Капитал
– Инвест».
Полученные в ходе исследования результаты предлагается
использовать в учебном процессе, а также в системе повышения
10
квалификации бухгалтеров, аудиторов, работников ревизионных служб и
руководителей разных уровней управления.
Научная новизна исследования состоит в систематизации, обосновании
и решении теоретических и методических проблем, связанных с
организацией и проведением аудита в коммерческой организации,
совершенствованием методов аудита качества строительных работ.
К основным научным результатам диссертационного исследования
относятся:
- выявлены факторы, позволяющие провести отличие внутреннего
аудита от внешнего аудита и контрольной среды предприятия;
- предложен вариант по усовершенствованию методики проведения
аудита в строительной организации.
К основным результатам научного исследования относятся:
- доказана необходимость введения системы внутреннего контроля
на предприятиях;
- уточнена зона влияния законодательных актов в сфере
внутреннего контроля;
- предложено совершенствование системы внутреннего контроля
путем внедрения автоматизированной системы внутреннего контроля;
- разработаны рекомендации по автоматизации системы
внутреннего контроля для оптимизации операционных рисков в организации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы
и приложений.
В первой главе работы исследуются теоретические аспекты
функционирования экономического механизма регулирования в аудите.
Во второй главе работы необходимо изложить результаты проведения
аудиторской проверки на примере ООО «Капитал-Инвест»
В третьей главе работы будут представлены рекомендации по
усилению роли экономического механизма регулирования в аудите.
11
Глава 1. Теоретические аспекты функционирования
экономического механизма регулирования в аудите
1.1Понятие, сущность и особенности аудиторских проверок
строительных организаций
Аудит строительных компаний относится к одному из основных
атрибутов эффективного госконтроля качества администрирования
компанией и характера выполняемых ею работ. Такой аудит целесообразен
для оценки перспективы организации исполнить требования работодателя и
других инициаторов строительства.
Под строительными организациями понимаются организации,
осуществляющие разнообразные виды работ по возведению, реконструкции
и общестроительному ремонту.
Объектами аудита строительных компаний являются:
- система управления организацией. Аудит будет выявлять, какие
способы организация может использовать для исполнения всех требований
системы качества, а также меру соответствия избранных методов этим
предписаниям;
- система ведения проектом. Аудит будет демонстрировать, каким
образом корпорация применяет избранные ею методы для ведения каждым
конкретным проектом, а также степень объективности используемых
способов требованиям подрядчика и участников возведения.
Система качества в строительстве имеет исключительности, которые
отражаются на проведении аудита стройорганизаций. Предпосылок для
подобных особенностей некоторое количество
1
.
Во-первых, для удачного воплощения с реализацией строительных
проектов должны существовать две системы:
- конструктивный порядок качества строительной организации.
1
Агабекян, О.В., Макарова, К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и
представление // Аудиторские ведомости. 2019. N 3. С. 13 — 19.
12
Строится на базе условий, которые требуют стандарты на системы качества,
например, ИСО 9001:2008;
- система качества практически любого индивидуального
строительного программного расчета. Строится на базе процессов системы
качества организации и стандартов, неотклонимых к употреблению в
конкретном программном замысле (например, ГОСТов, шаблонов СРО)
2
.
Во-вторых, воплощение с реализацией строительного программного
замысла, в большинстве случаев, в оборот взято несколько организаций - от
единиц для небольших программных расчетов, до сотен массовых проектных
планов. К тому же конструктивный порядок качества у любой организации
может быть личный, а конструктивный порядок качества исполняемого
программного расчета должен быть единый для всех участников
программного замысла
3
.
В-третьих, условия воплощения с реализацией программных
замыслов имеют все шансы быть различными. Наружная среда может
существенно оказывать влияние как на ходы развития дел производства
трудовых нагрузок, так и на обслуживающий состав строительной
организации.
И система качества организации, и конструктивный порядок проекта
обязаны принять во внимание воздействие внешних обстоятельств на работы.
2
Селянина, Е.Н. Итоги аудиторской проверки: практические аспекты // Аудиторские ведомости. 2020. N 10.
С. 66 — 69.
3
Ржаницына, В.С. Аудиторское заключение: требования новых стандартов // «Электронный журнал
«Финансовые и бухгалтерские консультации». 2018. N 3. С. 12 — 18.
13
Схема1. Особенности аудита
Отсюда появляются неординарности аудита строительных фирм:
1. Тесная взаимосвязь системы управления организацией и
конструктивные порядки управления проектов. Аудиторская проверка
организаций обязательно включает обследование двух координированно
связанных систем - конструктивные порядки управления организацией и
системы управления строительным проектом. Главный точкой интереса
обязана быть возможность системы управления организацией, воплотить и
сбыть условия, которые требуются договором в любом определенном
проекте.
2. Регламентация трудовых нагрузок громадным суммарным
числом нормативных документальных бумаг. В любом новом договорном
соглашении перечень используемых нормативных документальных
подтверждений (СНиПы, ГОСТы) может заметно изменяться. Реализация
строительного программного расчета сильно зависит от эффективности
управления нормативными документами. Аудит фирмы должен дать оценку
допустимых вероятностей организации по управлению и использованию
нормативной документацией
4
.
3. Неизменные конфигурации в процессе исполнения строительного
4
Агабекян, О.В., Макарова, К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и
представление // Аудиторские ведомости. 2019. N 3. С. 13 — 19.
Система
качества
Система
качества
строительной
фирмы
< --- >
строительног
о
проекта
А
Особенности
аудита
Л
строительных
V
организаций
V
Условия
реализации
Участники
строительного
строительного
проекта
V
проекта
14
программного проекта. Возможно, пусть в малых проектах, происходят
частые конфигурации. Все конфигурации обязаны отражаться в
сопроводительных и управляющих документах. Проверка строительных
формирований должна определить эффективность и результативность
процесса развития управления изменениями.
4. Зависимость конечного результата от многих участвующих
партнеров. На одном строительном объекте может работать большое
количество организаций (строительных, проектных, производственных). В
такой обстановке гармоничная трудовая эксплуатация возможна только при
эффективно выстроенной системе справедливого сотрудничества и передачи
сведений. Аудит строительных организаций должен принять во внимание
систему взаимного сотрудничества большого количества участвующих
товарищей строительства.
5. Зависимость трудовых эксплуатационных действий от критериев
среды. Не всегда буквально для воплощения в жизненный путь трудовых
функций можно снабдить нормальные условия окружающей среды. Многие
строительные процессы зависят от климатическо-погодных критериев. Аудит
строительных фирм должен включать в себя осмотр в таком роде схожих
аспектов и учет их влиятельного действия на итоговые работы.
6. Опасность трудовых обязанностей. Строительная промышленная
изготовка является одной из самых травмоопасных. Выдерживание правил
техники осязаемости защиты относится к элементам управления
организацией и управления строительным проектом. Аудит обязан
подготовить оценку трудовой нагрузки на системную конструктивную
структуру индустриальной производственной защиты.
7. Сложность соблюдения порядка итоговых эффектов отдельных
видов трудовых функций. В строительном налаживании выживает много
видов трудовых эксплуатаций, которые трудно, или невыполнимо
осуществлять с поддержкой средств измерений. Качество этих трудовых
нагрузок полностью зависит от применяемых методов, оборудования и
15
квалификации состава кадров. Аудит строительных организаций обязан
проверять способность компании управлять такими работами
5
.
Практически любая из этих особых свойств проявляется в ходе
планирования и проведения аудита строительных организаций. Они обязаны
быть учтены при подготовке к аудиту, а их действие с влиянием оценено при
контрольной сверке системы управления организацией и системные
конструкции управления строй расчетами проектов.
Аудит строительных фирм в зависимости от вида может несколько
различаться. Это обусловлено разной направленностью, разными задачами и
отличительными чертами аудита строительных организаций.
Главными задачами аудита (сертификационного аудита) являются:
- оценка адекватного соотношения строительной организации
нужным условиям порядка качества;
- оценка потенциальных вероятностей организации управлять
строительными программными проектами;
- оценка взаимодействия с заинтересованными сторонами
(подрядчиками, поставщиками, смежниками);
- устанавливание допустимых вероятностей по улучшению
трудовой функции строительной организации
6
.
Исходя из вышесказанного можно заключить, что при аудите в
строительных фирмах должно учитываться следующее:
- эффективность системы управления организацией.
Сертифицированная проверка является краткосрочной и выборочной. Из-за
этого огромная часть времени уделяется испытанию системы управления
организацией. Система управления строится на основе планирования,
осуществления с исполнением и контроля процессов. В обязательном
порядке, при аудите строительных организаций проверяется
5
Бычкова, С.М., Итыгилова, Е.Ю. Порядок формирования итоговых документов аудита // МСФО и МСА в
кредитной организации. 2018. N 4. С. 93 — 109.
6
Вахорина, М.В. Регулирование российского аудита: современный этап // Аудиторские ведомости. 2019. N
12. С. 8 — 15.