74
налоговыми органами по состоянию на 31 декабря 2017 года, соответственно
мы не можем подтвердить отсутствие невозмещаемых переплат и
просроченной задолженности по состоянию на отчетную дату. На дату
подготовки настоящего отчета нам не были предоставлены акты сверок ООО
«Капитал-Инвест» с налоговым органами и внебюджетными фондами по
состоянию на 31 марта 2018 года.
Налоговые органы не проводили выездные налоговые проверки в
отношении ООО «Капитал-Инвест» в проверяемом периоде, поэтому ООО
«Капитал-Инвест» открыт для проведения выездных налоговых проверок за
период с 1 января 2015 года по 31 марта 2018 года.
Данные, отраженные в бухгалтерском учете ООО «Капитал-Инвест»
являются некорректными и искажают информацию, аудитор при проверке
корректировал показатели компании на верные, рассмотрим пример
корректировки данных аудитором.
В анализируемом периоде по ряду контрагентов ООО «Капитал-
Инвест» учитывает в составе доходов только свое вознаграждение, т.е.
чистую выручку. Среди данных контрагентов крупнейшими являются:
- ООО «Езаем» по договору обслуживания №606-А от 22 октября
2015 года.
- ОАО «ТрансКредитБанк» по договору No2104-039-32/572 от 01
апреля 2013 года.
- ООО «Гефест-МСК» по договору обслуживания №505-А от 10
апреля 2015 года.
Следует отметить, что в отношении таких крупнейших контрагентов,
как ООО «Рокет» и ЗАО АКБ «ВПБ» в бухгалтерском учете ООО «Капитал-
Инвест» отражается совокупная выручка, т.е. с учетом сумм конечных
плательщиков, подлежащих возмещению.
Себестоимость ООО «Капитал-Инвест» представлена расходами по
пользованию программно- аппаратным комплексом PaynetEasy у компании
ООО «Гуд Айдиа Технолоджис» по соглашению, заключенному 15 января
75
2015 года
Согласно условиям соглашения, ООО «Гуд Айдиа Технолоджис»
предоставляет услуги информационно-технологического взаимодействия по
обработке и передаче информации о переводах, совершаемых между физическими
лицами, а также платежных поручении □ на оплату услуг ТСП посредством
использования прикладных программных интерфейсов ПАК PaynetEasy.
Соглашение заключается сроком на один год и автоматически
пролонгируется на год на тех же условиях, если ни одна из сторон письменно
не уведомит другую о расторжении не позднее, чем за 90 дней до конца
действия данного соглашения. Оплата услуг компании ООО «Гуд Айдиа
Технолоджис» производится ежемесячно в соответствии с установленными
тарифами на основании выставленного по электронной почте счета за
оказанные услуги в течение 10 рабочих дней с момента выставления счета
(расчеты производятся в долл. США).
В случае отсутствия оплаты счета в течение 15 рабочих дней с
момента выставления счета, поставщик услуг оставляет за собой право
приостановление оказания услуг без предупреждения и без проведения
судебной процедуры
Конкретные значения тарифов настраиваются в личном кабинете
клиента в ПАК PaynetEasy. Вознаграждение ООО «Гуд Айдиа Технолоджис»
рассчитывается на основе маржинальной прибыли ООО «Капитал-Инвест»
по формуле: вознаграждение ООО «Капитал-Инвест» за минусом
вознаграждения, взымаемого с ООО «Капитал-Инвест» либо торгового
предприятия.
Сторона, получившая маржинальную прибыль от предоставления
услуг проведения платежей через ПАК PaynetEasy, выплачивает второй
стороне либо 25% от вышеуказанной прибыли, либо 0,1% от оборота за
отчётный период.
Основными статьями расходов ООО «Капитал-Инвест» в 2015 году
являются расходы на оплату труда персонала, включая социальные
76
отчисления и расходы по аренде офисного помещения.
С 2017 года ООО «Капитал-Инвест» арендует офисные помещения
общей площадью 92,3 кв. м по адресу Россия, г. Москва, ул. Смольная, д.
No24A у ООО «Меркурий» по договору субаренды нежилого помещения No29/16
МЕР от 01 сентября 2015 года. Данное помещение принадлежит ООО «Меркурий»
на праве аренды по договору, заключенному с ООО «Торговый дом
Центральный».
Ежемесячная арендная плата по договору субаренды составляет 95
тыс. руб. без НДС. Возмещение расходов по коммунальным услугам учтено в
составе арендной платы. Услуги связи оплачиваются компанией
самостоятельно напрямую поставщику услуг.
Оплата аренды помещения за каждый последующий месяц
производится в срок по 20-е число предыдущего месяца. За каждый день
просрочки платежа до полной оплаты задолженности арендодатель вправе
начислять пени в размере 5% от суммы задолженности за каждый день
просрочки.
В соответствии с дополнительным соглашением No1 от 18 ноября
2017 года с декабря 2017 года ежемесячная арендная плата за офисное
помещение увеличилась до 110 тыс. руб. Срок действия договора аренды
истекает 31 июля 2016 года. По комментариям менеджмента договор на
продление аренды данного помещения на момент написания отчета
находится на подписании у ООО «Меркурии□ ».
В анализируемом периоде часть арендуемого помещения сдавалась
Компанией в субаренду связанной компании ООО «Вдолг.ру» (подробнее см.
слайд «Прочие доходы и расходы»).
Следует отметить, что в 2016 - 1 полугодии 2017 года отсутствует
начисление расходов по аренде офисного помещения. По комментариям
руководства до июня 2015 года сотрудники ООО «Капитал-Инвест» работали
удаленно. В 2016 году ООО «Капитал-Инвест» арендовал виртуальный адрес
для осуществления электронной переписки у компании ЗАО «АМИ» по
77
договору No29-2608 от 01 сентября 2013 года. Ежемесячная плата за услуги
данной компании составляли 3,9 тыс. руб.
Услуги сторонних организации □ представлены преимущественно
услугами связи и прочими хозяйственными расходами.
Прочие доходы ООО «Капитал-Инвест» в 2017 году
преимущественно представлены доходами от сдачи в субаренду части
офисного помещения связанной компании ООО «Вдолг.ру» на основании
договора No3/57-2015 от 01 августа 2016 года.
Согласно условиям данного договора ООО «Капитал-Инвест»
передает во временное владение и пользование три рабочих места и
необходимое оснащение для продолжения деятельности по адресу: г.
Москва, ул. Смольная, д. 24А, офис 1019. Договор действует 9 месяцев с
даты подписания и автоматически продлевается сроком на 1 месяц. Арендная
плата составляет 33 тыс. руб. в месяц без НДС и подлежит перечислению
пятого числа каждого месяца. За каждый день просрочки перечисления
арендной платы начисляются пени в размере 0,1% от суммы задолженности
В составе дебиторской задолженности ООО «Капитал-Инвест»
выявлена безнадежная к возврату задолженность ОАО «Банк-Т» в сумме 2
782 тыс. руб. в связи с отзывом у данного банка лицензии
Обязательствами ООО «Капитал-Инвест» по состоянию на 31 марта
2018 года являются:
- Кредиторская задолженность перед поставщиками услуг в размере 2
459 тыс. руб
Оценить сроки возникновения дебиторской задолженности ООО
«Капитал-Инвест» затруднительно, ввиду наличия нарушении периодизации
учета доходов, возникших в следствие восстановления данных бухгалтерское
базы «1С».
В результате анализа дебиторской задолженности ООО «Капитал-
Инвест» было выявлено наличие безнадежное к возврату задолженности
компании ОАО «Банк-Т», которая по состоянию на 31 марта 2018 года
78
составляет 2 782 тыс. руб. Срок возникновения данной задолженности
составляет свыше года.
Кредиторская задолженность ООО «Капитал-Инвест» по состоянию
на 31 марта 2016 года в основном представлена задолженностью перед
поставщиками за оказанные услуги.
Ключевыми кредиторами ООО «Капитал-Инвест» по состоянию на 31
марта 2016 года являются:
- ООО «Гуд Айдиа Технолоджис» по договору б/г от 15 января 2013
года за пользование услугами информационно-технологического
взаимодействия по обработке и передаче информации о переводах,
совершаемых между физическими лицами, а также платежных поручении □
на оплату услуг ТСП посредством использования прикладных программных
интерфейсов ПАК PaynetEasy. Задолженность перед данным контрагентом
составляет 562 тыс. руб.
- ООО «Яндекс.Деньги» по договору №oА01 от 22 апреля 2014 года в
размере 430 тыс. руб. за осуществление деятельности по продвижению услуг
заказчика и привлечению клиентов путем распространения программного
обеспечения.
- ЗАО МКБ «Москомприватбанк» по договору №o17.3.мо.10.0.0.2013-
28 от 10 июня 2013 года в размере 263 тыс. руб. Задолженность перед
данным контрагентом возникла по передаче банку распоряжении
плательщиков о переводе денежных средств.
По состоянию на 31 марта 2016 года в составе прочей кредиторской
задолженности ООО «Капитал-Инвест» имеется просроченная
задолженность в размере 381 тыс. руб.
Вывод по главе 2:
Резюмируя следует отметить, что ООО «Капитал - Инвест» является
развивающимся предприятием, о чем говорит рост выручки. Однако
выявлены проблемы необоснованного роста затрат, что оказывает
отрицательное влияние на финансовый результат. Оставаясь рентабельным,
79
на предприятии имеет место снижение прибыли в течение исследуемого
периода 2017-2019г.
Финансовая деятельность организации во всех ее формах сопряжена с
многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты этой
деятельности фирмы достаточно высока.
В деятельности малых предприятий на первом месте стоит прибыль, и
максимальное уменьшение затрат. Важно разделить в компании
бухгалтерский учет и управленческий учет, а также организовать в своей
работе систему внутреннего контроля.
Также следует отменить, что понятие оценки рисков, в компании не
существовало до 2018 года.
Согласно проведенному исследованию понятия внутренний контроль
и системы внутреннего контроля в ООО «Капитал-Инвест» были выявлены
следующие проблемы:
Отсутствие контрольной среды, контрольных мероприятий
неполноценная система внутреннего контроля приводит к халатному
отношению работников, не проводится оценка рисков деятельности и
финансовых решений, не проводится проверка правильности ведения
бухгалтерского учета, что в свою очередь приводит к ошибкам и
финансовым потерям, а также к административной и налоговой
ответственности.
Выявлено большое число операционных рисков, которые
совершаются при технических и человеческих факторах. Операционные
риски ведут к искажению финансовой информации, которая в свою очередь
является на достоверность данных предоставляемых в налоговые или
статистические органы.
80
Глава 3. Разработка мероприятий по усилению роли экономического
механизма регулирования в аудите
3.1 Разработка мероприятия по усилению роли экономического механизма
регулирования в аудите в ООО «Капитал-Инвест»
3.1.1 Перспективы, тенденции и условия обеспечения повышения
качества результатов деятельности аудиторов
Аудит в современном обществе является очень востребованным видом
деятельности. В условиях глобализация экономических и общественных
отношений России появляется необходимость повышения финансовой
прозрачности и управляемости предприятий. Роль аудита - обеспечение
информации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности
организаций и индивидуальных предпринимателей. В Российской Федерации
самой важной проблемой в данной сфере является качество аудиторских
услуг. Оно позволит увеличить полезность, значимость и эффективность
аудиторской деятельности для экономики страны. Условия на рынке в сфере
аудита требуют постоянного контроля за состоянием рынка и его
изменениями, а также эффективных мер, влияющих на качественные
составляющие работы его субъектов. На сегодняшний день, крайне важно
верное определение перспектив развития аудиторской деятельности, методов
совершенствования рынка, в связи с чем данным аспектам посвящено
большое количество исследований российских авторов.
По мнению многих исследователей, стоит провести мероприятия по
изменению модели регулирования аудита, по развитию отдельных
направлений и созданию новых трактовок аудиторской деятельности, по
изменению структуры рынка, требований к аудиторам и совершенствованию
методологии аудита и контроля качества.
В России, к сожалению, на данный момент продолжают существовать
препятствия по развитию аудиторской деятельности, к числу которых
относят:
81
- недостаточная методическая база;
- дефицит квалифицированных кадров;
- разноплановость контрольно-счетных задач с ограничениями
ресурсов;
- этические проблемы.
Помимо вышеуказанных недостатков работы аудиторской
деятельности, представляется крайне важным и актуальным в современный
период рассмотреть несколько другой аспект развития аудита в России. А
именно, уделить внимание использованию информационных технологий и
развитию их в аудите для повышения прозрачности деятельности
аудиторских организаций путем создания единой открытой базы «истории
аудиторского бизнеса» каждой конкретной фирмы.
В современных условиях уровень информатизации является одним из
ключевых факторов успешного развития любой сферы. В данной связи
результатом исследования является предложение создания единой
информационной системы сбора и хранения информации в сфере
аудиторской деятельности. В настоящее время единственный источник
информации об аудиторских организациях - это реестр саморегулируемых
организаций, который недостаточно информативен. Создание единой
информационной системы позволит консолидировать всю информацию о
деятельности аудиторов и аудиторских организаций, их клиентах, и
обеспечить ее своевременное и надежное представление заинтересованным
лицам.
Информационные технологии, создающие эффективные способы
представления информации, являются важным средством повышения
эффективности управления. Создание единого информационного
пространства в сфере аудита - должно стать функцией регулирующего органа
на базе существующего реестра Минфина. Важным условием существования
данного пространства является наличие доступа для всех аудиторов в личные
кабинеты, посредством которых будут вноситься данные. Действия органов
82
государственной власти по созданию единого информационного
пространства должны координироваться законодательством, определяющим
обязанности каждого федерального органа государственной власти, по
созданию государственных информационных ресурсов и организации
доступа к ним.
Но кроме непосредственно внедрения важен вопрос о грамотном
построении структуры информационной системы, оптимизации
информационных потоков. По результатам проведенного исследования
автором предлагается структура такого сервиса и рассматривается характер
размещаемой в нем информации, ее значимость для самих аудиторов,
пользователей и для контрольных органов. Часть информации созданного
ресурса должна размещаться в открытом доступе для потенциальных
клиентов. Доступ к закрытой информации должен быть предоставлен
контрольным органам, позволяющим своевременно и качественно
осуществлять мониторинг и контроль. Впоследствии информационная
система должна интегрировать информационные ресурсы из других
общедоступных государственных источников.
Создание информационной системы будет способствовать:
- созданию базы данных аудиторов и поддержанию деловой
репутации, повышению доверия пользователей к работе
аудиторов, за счет подробного описания их квалификации и
отзывов о работе;
- повышению открытости деятельности аудиторских фирм и
прозрачности отбора аудиторских компаний;
- организации своевременного предварительного и качественного
последующего контроля;
- качественному планированию контрольной работы и
автоматизации процесса планирования;
- оптимизации затрат на контроль;
- уходу с рынка недобросовестных субъектов;
83
- автоматизации процедур аудиторской деятельности, которая
позволит снизить риски возникновения ошибок.
На базе данной системы также может быть создан эффективный
инструмент для усовершенствования работы аудиторов, за счет чего они
смогут осуществлять самоконтроль. Также увеличится объем актуальной
информации, которая значительно позволит повысить эффективность
проводимой проверки и сокращению временных затрат на ее осуществление.
Таким образом, можно сделать вывод, что создание единого
информационного пространства поможет в решении многих проблем в
аудиторской деятельности, а также повысит прозрачность и качество работы
аудиторов.
3.1.2. Мероприятия в части развития аудита в организации
Анализ системы внутреннего контроля в ООО «Капитал-Инвест»
позволяет сделать вывод, что система внутреннего контроля организована не
в полном объеме, отсутствует контрольная среда, система оценки рисков,
контрольные мероприятия, методы оценки контрольных мероприятий, и
также присутствует некорректное ведение учета.
Для дальнейшей оптимизации деятельности и составления плана
рекомендаций и нововведений в рамках научного исследования необходимо
проанализировать совершенные ошибки и сопоставить существующие
ошибки с факторами, влияющими на закономерность совершаемых ошибок.
Для установления факторов, влияющий на совершаемые ошибки в
ООО «Капитал-Инвест» было предложено вести статистику совершаемых и
уже совершенных ошибок на протяжении исследования, данная статистика
была составлена на базе деятельности ООО «Капитал-Инвест», статистика
поможет определить закономерность совершаемых ошибок и к какой
категории ошибок стоит отнести каждую совершенную ошибку, в целом
статистика дат понимание в каком направлении необходимо проводить
работу.