22
n å = NI х Сi i=1, (2)
где Ni - количество произведенной и реализованной продукции в
натуральном выражении;
Ci - цена реализации i-ой продукции, руб.;
n - количество позиций реализации продукции.
Как видно из формулы (2) на доходы предприятия оказывают влияние
различные факторы, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К
таким факторам относятся: выручка от продаж, структура и ассортимент
продукции, цены на продукцию.
Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести двумя
методами:
1) Индексным методом;
2) Методом абсолютных разниц.
Исходя, из проведенного анализа необходимо сделать вывод о
положительном или отрицательном характере динамике доходов. За счет чего
произошло их увеличение или снижение. Проведение анализа динамики,
состава и структуры доходов и расходов организации углубляется с помощью
коэффициентных методов, характеризующих степень эффективности
использования (расходования) этих средств, исходя из данных.
Рассчитываются следующие коэффициенты:
рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность
расходов;
доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб.
активов;
доходы на 1 руб. расходов
26
.
Углубленный анализ коэффициентов проводится в случаях их резкого
или систематического изменения в динамике. В этих случаях для выявления
26
Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д.
Шеремет. — 2-е изд., доп. — Москва : ИНФРА-М, 2024. — 374 с.
23
количественного влияния различных факторов на результативный показатель
используются методы факторного анализа.
Факторный анализ позволяет найти реальные пути изменения ситуации
в пользу предприятия. Шеремет А. Д. указывает на то, что анализ расходов
проводят по данным «Отчета о финансовых результатах» путем сопоставления
данных отчетного периода с данными предыдущего периода по всем видам
расходов: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг (строка
2120), коммерческие расходы (строка 2210), управленческие расходы (строка
2220), проценты к уплате (строка 2330), прочие расходы (строка 2350)
27
.
Затем рассчитывается удельный вес статей расходов, в общем, их объеме
и сопоставляется с данными предыдущего года. Для проведения
качественного анализа динамики и структуры прочих расходов необходимо
детально конкретизировать направление использования средств, во избежание
нецелесообразных трат и в целях их устранения.
Таким образом, анализ доходов и расходов организации, предполагает
последовательное изучение всех статей «Отчета о финансовых результатах».
Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам
деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной
продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих
показателей. Различные виды прочих доходов и расходов рассматриваются
как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка).
Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины
изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и
выплаты дивидендов.
Таким образом, порядок подготовки отчетности по российским
стандартам бухгалтерского учета, в отличие от МСФО, основан на исполнении
инструктивных положений и требований регулирующих органов. Согласно
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной
27
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое
пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2024. — 208 с.
24
считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных
нормативными актами по бухгалтерскому учету. Все сказанное
свидетельствует о том, что составление отчетности по МСФО дает
возможность более реально видеть финансовое состояние предприятия и
проявлять значительно большую самостоятельность в принятии решений.
2 Анализ системы управления доходами и расходами в ООО «12
Историй»
2.1 Общая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «12 Историй» (ООО «12
Историй»), ИНН 6658485429/ КПП 665801001, дата регистрации 13.04.2016 г.,
ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, ОГРН 1169658042993.
Адрес: Свердловская обл., г. Екатеринбург, пер. Шамарский, дом 5, кв. 21.
В таблице 2.1 представлен состав учредителей ООО «12 Историй».
Таблица 2.1
Учредители ООО «12 Историй»
Наименование
ИНН
Доля
Сумма
ХОХЛОВ ИВАН НИКОЛАЕВИЧ
720212461164
33.3334%
5.40488 тыс.
ХОХЛОВА ИРИНА ВИКТОРОВНА
662702000955
30.8333%
4.9995 тыс.
НУРЕТДИНОВА МАРИНА ВИКТОРОВНА
662702002007
18.8333%
3.05375 тыс.
БИУТИ ЛИМИТЕД
12%
1.94575 тыс.
БЕЛЯЕВ ВЯЧЕСЛАВ АЛЕКСАНДРОВИЧ
665915433444
5%
0.81073 тыс.
Компания ООО «12 Историй» достаточно известная сеть магазинов
одежды класса люкс. Компания имеет 47 магазинов по всей России, а также в
Ташкенте, республике Башкортостан и республике Татарстан. Полный
перечень филиалов представлен в приложении 2.
25
Основной вид деятельности Общества в соответствии с Уставом -
Торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в
специализированных магазинах.
Компания предлагает своим клиентам большой спектр товаров от
одежды и обуви, до домашнего текстиля.
ООО «12 Историй» продает одежду высокого качества для мужчин и
женщин. У организации есть сайт-интернет магазин где представлен весь
перечень товаров, а также услуг. ООО «12 Историй» клиентам, которые не
смогли подобрать для себя необходимый товар, предлагает услуги портного.
Компания имеет обширные бизнес-связи, представленные на рисунке
2.1.
Рис. 2.1 Бизнес-связи ООО «12 Историй»
Органами управления Общества являются:
- Общее собрание участников (высший орган управления Общества);
- Директор (единоличный исполнительный орган Общества).
Директором ООО «12 Историй» является Хохлов Иван Николаевич.
Среднесписочная численность по состоянию на 31.12.2023 г. - 787 чел.,
по состоянию на 31.12.2022 г. – 724 чел.
На рисунке 2.2 представлена структура управления ООО «12 Историй».
26
Рис. 2.2 Структура управления ООО «12 Историй»
ООО «12 Историй» имеет два административных центра, оба находятся
Екатеринбурге. В каждом магазине есть свой директор.
По состоянию на 31.12.2023 г. Общество имеет финансовые вложения в
виде вкладов в уставный капитал следующих компаний:
- ООО «КЭТ» в размере 190 тыс. руб. (95%);
- ООО «АйТи Фаундейшн» в размере 10 тыс. руб. (100%);
- ТОО «12 историй» в размере 30 000 тенге (100%), в рублевом
эквиваленте на 31.12.2022 г. - 5 тыс. руб.
В таблице 2.2 представлены результаты оценки динамики баланса ООО
«12 Историй» за последние три года.
Таблица 2.2
Динамика основных показателей баланса ООО «12 Историй» за 2021 –
2023 гг., тыс. руб.
Показатель
2021 год
2022 год
2023 год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста,%
Внеоборотные
активы
1 804 421
2 592 364
3 745 528
1 941 107
107,58
27
Оборотные активы
2 092 471
2 240 558
3 489 097
1 396 626
66,75
Капитал и резервы
1 064 982
785 428
577 801
-487 181
-45,75
Долгосрочные
обязательства
869 149
1 715 295
2 561 307
1 692 158
194,69
Краткосрочные
обязательства
1 962 761
2 332 199
4 095 517
2 132 756
108,66
Баланс
3 896 892
4 832 922
7 234 625
3 337 733
85,65
Проведенный анализ показал, что за последние три года произошло
увеличение валюты баланса ООО «12 Историй» почти в два раза, темп
прироста составил 85,65%.
Рост валюты баланса обусловлен увеличением внеоборотных активов на
107,58% или на 1 941 107 тыс. руб. При этом отметается ежегодное увеличение
внеоборотных активов. Существенное увеличение внеоборотных активов
обусловлено увеличением основных средств за счет роста права пользования
активами. Данное право возникло в связи с получением лизинга на здания для
новых магазинов ООО «12 Историй» в 2023 году.
Оборотные активы также с каждым годом увеличиваются. Прирост в
целом за три года составил 66,75% или 1 396 626 тыс. руб. Данные изменения
обусловлены увеличением в два раза запасов за счет роста товаров для
перепродажи на складе ООО «12 Историй». Рост запасов обусловлен тем, что
в 2023 году существенно увеличилась стоимость товаров, которые реализует
компания в сети своих магазинов за счет изменения геополитической
обстановки и вынужденной смены каналов поставки.
Также в составе оборотных активов существенно увеличилась
дебиторская задолженность, рост которой обусловлен увеличением
задолженности покупателей и заказчиков, а также задолженности по
выданным авансам.
На рисунке 2.3 простлана динамика основных показателей баланса ООО
«12 Историй».
28
Рис. 2.3 Динамика основных показателей баланса ООО «12 Историй»
за 2021- 2023 гг., тыс. руб.
В пассиве баланса на рост валюты баланса компании оказало влияние
увеличение долгосрочных обязательств. Рост произошел за счет
возникновения у компании долгосрочных арендных обязательств в 2023 году
в размере 2 064 844 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства за последние три года также существенно
увеличились, прирост составил 108,66%. Увеличение данных обязательств
обусловлено ростом краткосрочных заемных средств за счет получения
краткосрочных кредитов у двух банков ПАО «Сбербанк» и ПАО
«Совкомбанк» на общую суму 2 379 952 тыс. руб., а также за счет роста
оценочных обязательств и прочих краткосрочных обязательств, к которым
относятся обязательства по краткосрочной аренде в размере 557 614 тыс. руб.
Отрицательную динамику продемонстрировали показатели каптала и
резервов. За три года данные пассивы сократились на45,75% или на 487 181
тыс. руб. Сокращение данных пассивов обусловлено сокращением
нераспределенной прибыли. При этом отмечается ежегодное сокращение
данных показателей. Произошедшие изменения обусловлены полученным в
Внеоборотн
ые активы
Оборотные
активы
Капитал и
резервы
Долгосрочн
ые
обязательст
ва
Краткосроч
ные
обязательст
ва
2021 год 1 804 421 2 092 471 1 064 982 869 149 1 962 761
2022 год 2 592 364 2 240 558 785 428 1 715 295 2 332 199
2023 год
3 745 528 3 489 097 577 801 2 561 307 4 095 517
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
4 000 000
4 500 000
тыс. рууб.
29
2022 году убытком, а также выплатой дивидендов участникам ООО «12
Историй». В 2023 году компания получила прибыль, а выплата дивидендов
увеличилась с 226 416 тыс. руб. до 799 999 тыс. руб.
Далее представим в таблице 2.3 динамику основных финансовых
результатов деятельности ООО «12 Историй» за последние три года.
Таблица 2.3
Динамика финансовых результатов ООО «12 Историй» за 2021 – 2023
гг., тыс. руб.
Показатель
2021 год
2022 год
2023 год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
5 837 813
7 308 192
10 552 929
4715116
80,77
Валовая прибыль
3 504 043
4 203 256
6 263 615
2759572
78,75
Прибыль от
продаж
936 751
566 855
1 419 097
482346
51,49
Прибыль до
налогообложения
735 892
29 198
784 580
48688
6,62
Чистая прибыль
543 205
-53 130
592 448
49243
9,07
Проведенный анализ показал, что за последние три года выручка от
продаж увеличилась на 80,77% или на 4 715 116 тыс. руб. Рост выручки
обусловлен увеличением объемов продаж за счет открытия новых торговых
точек, а также за счет увеличения цен на товары.
Валовая прибыль за три года увеличилась почти в два раза, прирост
составил 78,75% или 2 759 572 тыс. руб. Практически идентичным является
прирост выручки и валовой прибыли, что говорит о достаточно эффективной
ценовой политике ООО «12 Историй».
Прибыль от продаж за три года увеличилась в полтора раза, прирост
составил 51,49%. Отметим, что темп роста прибыли от продаж ниже темпа
роста валовой прибыли, причиной тому является увеличение коммерческих
расходов за три года в два раза.
30
На рисунке 2.4 представлена динамика основных финансовых
результатов ООО «12 Историй».
Рис. 2.4 Динамика основных финансовых результатов ООО «12
Историй» за 2021 – 2023 гг., тыс. руб.
Прибыль до налогообложения практически не изменилась, темп
прироста составил 6,62% за три года. При этом отметим, что в 2022 году
прибыль до налогообложения сократилась существенно с 735 892 тыс. руб. в
2021 году до 29 198 тыс. руб. в 2022 году. Данные изменения обусловлены
значительным ростом в 2022 году процентов к уплате по долгосрочным и
краткосрочным обязательствам, а также ростом прочих расходов.
В 2023 году прочие расходы сократились, а проценты к получению
увеличились. Произошедшие изменения, в совокупности с ростом прибыли от
продаж, привели к росту прибыли до налогообложения до 784 580 тыс. руб.
Как показали данные отчета о финансовых результатах, в 2022 году ООО
«12 Историй» получило непокрытый убыток за отчетный период в размере
53 130 тыс. руб. В 2023 году ситуация изменилась, и компания получила
значительную прибыль, которая превысила прибыль 2021 года на 9,07%.
Выручка
Валовая
прибыль
Прибыль от
продаж
Прибыль до
налогообложе
ния
Чистая
прибыль
2021 год
5 837 813 3 504 043 936 751 735 892 543 205
2022 год
7 308 192 4 203 256 566 855 29 198 -53 130
2023 год
10 552 929 6 263 615 1 419 097 784 580 592 448
-2 000 000
0
2 000 000
4 000 000
6 000 000
8 000 000
10 000 000
12 000 000
тыс. руб.
31
Таким образом модно сделать вывод, что ООО «12 Историй» достаточно
стабильная компания, которая работает на рынке почти 10 лет. За это время
компания приобрела определенную репутация надежного контрагента. При
этом в 2022 году, как и многие другие компании отрасли торговли, ООО «12
Историй» попала под влияние санкций, что отразилось на финансовых
результатах деятельности данной организации. В 2023 году ситуация
нормализовалась, что говорит о достаточно высоком уровне управленческой
дисциплины в данной компании и о том, что руководство ООО «12 Историй»
может принимать оперативно правильные управленческие решения в том
случае, если компания попадает в сложную ситуацию.
2.2 Оценка эффективности системы управления доходами и расходами в
ООО «12 Историй»
Доходами от обычных видов деятельности в ООО «12 Историй»
признается выручка от реализации покупных товаров. Все остальные доходы
являются прочими.
Расходы на продажу учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и
по окончании месяца списываются в полном объеме на себестоимость продаж
(счет 90.07 «Расходы на продажу»).
Суммы страховых премий, уплаченные в соответствии с договорами
страхования, учитываются в качестве предварительной оплаты. Расход
признается по мере потребления страховых услуг.
Управление доходами и расходами в ООО «12 Историй» осуществляется
на основании методов финансового планирования.
Для планирования в ООО «12 Историй» используется CRM-система.
Программа собирает информацию о покупателе на каждом этапе воронки
продаж: с момента заявки и до заключения сделки.
CRM-система — многофункциональный инструмент. Он решает разные
задачи: