65
где ЕRС - коэффициент общего рыночного риска. В соответствии с
требованиями Базельского комитета значение коэффициента ЕRС учитывается
на уровне 8%.
По АО «ИПБ» она составит:
ЕR= 17133,9 * 0,08=1370,7 млн. руб.
2. Применять операции форвардного типа, связанные со страхованием
рисков валютного характера, с целью уклонения от рисков по операциям
купли-продажи иностранной валюты. Форвардный валютный контракт
является нерасторжимым и обязательным контрактом между банковской
организацией и ее клиентом на продажу или покупку некоторого количества
указанной зарубежной валюты по курсу обмена, который зафиксирован во
время заключения контракта, для выполнения (то есть доставки валюты и ее
оплаты) в будущем времени, которое указано в контракте. Это время является
конкретной датой, либо периодом между двумя определенными датами.
В биржевых котировочных бюллетенях публикуется курс для сделок
спот и скидки или премии для определения курса по сделкам форвард на
различные сроки. Если по сделке форвард валюта котируется дороже, чем при
немедленной поставке на условиях спот, то она котируется с премией. Дисконт
или скидка означает обратное. Срочный курс, в котором учитывается скидка
или премия, называется курсом аутрайт. При премии валюта на срок дороже,
чем наличный курс, при скидке - дешевле. С учетом значений дисконта или
премии вычисляется курс аутрайт.
3. Использовать процентный арбитраж для того, чтобы извлекать
прибыль на разнице в ставках процентов на разных рынках ссудных капиталов.
В случае проведения процентного арбитража требуется принимать во внимание
не одну лишь разницу в ставках процентов, но и размер премии, поскольку
66
прибыль от разницы в ставках процентов должна покрывать потерю от уплаты
премии в случае совершения операции «форвард». Если инвесторами не
используется «форвардный» рынок для защиты своих поступлений от риска
валютного характера, то требуется рассматривать движение курса зарубежной
валюты, поскольку даже незначительное его изменение в неблагоприятную
сторону способно стать причиной убытков.
Предложенные направления понижения валютных рисков представляют
собой один из факторов эффективности функционирования коммерческих
банков.
3.3 Экономический эффект от предложенных мероприятий
Зная структуру доходов и расходов, возникающих при осуществлении
отделением Банка функций агента валютного контроля, можно посмотреть,
насколько рентабельна данная операция:
К = П/Р*100 (1)
где: К - рентабельность операции, %,
П - прибыль, руб.,
Р - общая сумма расходов, руб.
Рентабельность операции - отношение прибыли к расходам, связанным с
ее осуществлением. Прибыль определяется как разница между доходами и
расходами.
Таблица 11
Доходы и расходы филиала при осуществлении функций агента
валютного контроля.
67
ПЕРИОД
ДОХОДЫ
(тыс.руб.)
РАСХОДЫ
(тыс.руб.)
РЕНТБЕЛЬНОСТЬ
(%)
1 КВАРТАЛ 2016
899,65
795,95
13,03
2 КВАРТАЛ 2016
1009,38
834,4
20,97
3 КВАРТАЛ 2016
1403,16
1159,82
20,98
4 КВАРТАЛ 2016
1454,88
1200,95
21,14
1 КВАРТАЛ 2017
1712,59
1309,63
30,77
Среднее значение
1295,93
1060,15
21,38
При анализе доходов и расходов по валютному контролю в
рассматриваемом отделе (табл. 11) получается, что рентабельность валютных
операций в первом квартале 2017 года находилась на низком уровне и
составила лишь 13,03 %, что можно объяснить закупкой новой техники для
сотрудников отдела в этот период. Это подтверждает соотношение показателей
доходов и расходов в следующем периоде - рентабельность во втором квартале
оказалась на уровне 20,97% . В целом деятельность филиала по валютным
операциям рентабельна (средний показатель рентабельности составил 21,38%).
При существующих темпах роста клиентской базы филиала,
преобладании средних и мелких организаций, осуществляющих
внешнеэкономическую деятельность, можно спрогнозировать и дальнейший
рост доходов от валютных операций банка, следовательно, и нарастающую
эффективность деятельности отдела валютного контроля.
Рекомендую внутренний контроль в Филиале АО «ИПБ» проводить по
заранее утвержденной руководством банка рабочей программе аудита.
Программа аудиторской проверки включает в себя проверку валютно-
обменных операций, проверку текущих валютных операций клиентов и
операций, связанных с движением капитала, и качества осуществления банком
функций агента валютного контроля.
Аудиторская проверка отдела валютных операций начинается с
проверки соответствия аналитического учета по всем валютным счетам с
68
данными синтетического учета. Кроме этого к основным этапам внутренней
проверки работы валютного отдела можно отнести проверку правильности
ведения книги регистрации открытых валютных счетов, организации
бухгалтерского учета и хранения документации, оценку правомерности
приобретения, продажи, зачисления иностранной валюты клиентам и других
валютных операций, контроль правильности и своевременности составления
отчетности, контроль за экспортными и импортными сделками своих клиентов.
Для внутреннего аудитора особенно важно проверить те моменты
валютного учета, к нарушению которых применяются жесткие меры
воздействия со стороны ЦБ РФ в виде денежных штрафов, отлучения от
биржевых торгов на срок до 6 месяцев, отзыв свидетельства о регистрации
обменного пункта, приостановление действия лицензии на проведения
валютных операций или ее отзыв.
Перед принятием на обслуживание контракта, предусматривающего
операцию, связанную с движением капитала (например, предоставление
отсрочки платежа на срок более 90 дней или получение финансового кредита на
срок более 180 дней) банком в дополнение к этим документам запрашивается и
помещается в досье разрешение или лицензия Банка России на осуществление
данной операции.
Аудиторам в ходе проверки правильности осуществления расчетов
между резидентом и нерезидентом по контракту следует иметь в виду, что в
случае указания в деталях платежа номера контракта, по которому
производится оплата, и упоминается наименование первоначального партнера
(например, «за счет и по поручению...») вполне правомерно зачисление
поступивших резиденту средств от нерезидента, отличного от партнера по
контракту.
Таким же образом, вполне допустима поставка товара (работ, услуг)
непосредственно не от контрагента, а от уполномоченной на это стороны.
69
Причем оплату поставленного товара резидент может произвести как своему
партнеру по контракту, так и поставляющей товар стороне в зависимости от
указаний нерезидента стороне по контракту.
Однако задача внутреннего контроля состоит не только в проведении
проверок адекватности отражения операций банка в учете и обеспечении
надлежащего состояния отчетности банка, но и в разрешении конфликтов и
спорных моментов, возникающих в процессе деятельности банка. Поэтому
аудитор должен более тщательно анализировать валютное законодательство,
обращая особое внимание на пробелы законодательства и выбор правильного
решения по учету неурегулированных законодательными актами валютных
операций, причем аудитор наряду с юридической службой банка несет
ответственность за правильность выбранного решения.
Для избежания недоразумений и разногласий между мнениями
внутренней службы аудита и контролирующими органами рекомендуется
тесное взаимодействие внутреннего контроля банка с внешним аудитом, ЦБ РФ
и другими органами государственного регулирования и надзора в области
внешнеэкономической деятельности с целью получения разъяснений,
консультаций и рекомендаций по спорным вопросам работы валютного отдела
банка, особенно касательно бухгалтерского учета и валютного контроля, так
как именно в этих двух областях внешнеэкономической деятельности
прослеживаются нормативные недоработки государственных органов.
Таким образом, на основании проведенного выше анализа можно
сделать вывод о необходимости совершенствования методов валютного
контроля и предложить конкретные меры:
Для избежания недоразумений и разногласий между мнениями
внутренней службой аудита и контролирующими органами рекомендуется
тесное взаимодействие внутреннего контроля банка с внешним аудитом;
70
Обратить особое внимание на исполнение системообразующих
законодательных актов;
Оценивать правильность отнесения экспортно-импортных операций в
соответствии с законодательством к текущим или капитальным;
Проводить дополнительные проверки по факту наличия договоров
при оплате по экспортно-импортным контрактам в случаях, когда
плательщиком (получателем) средств является партнер, неуказанный в
контракте;
Тщательно анализировать валютное законодательство на предмет
наличия пробелов и выбирать правильное решение.
Рекомендуется разработать методологическую базу для проведения
оценки и экспертизы отнесения услуг к экспортно-импортным операциям с
учетом места оказания услуг.
С целью определения перспектив развития и прогнозов результатов
деятельности банка с клиентами и корреспондентами необходимо отслеживать
правильность учета доходов и расходов банка.
Методы внутреннего контроля за деятельностью отдела валютного
контроля должны быть достаточно эффективными для своевременного
выявления и устранения ошибок и нарушений, причем работа валютного
отдела, особенно качество и своевременность проведения банком функций
агента валютного контроля, должна подвергаться более тщательной проверке,
так как при внешней проверке со стороны Центрального банка, ВЭКа и других
органов валютного контроля за нарушения валютного законодательства банки
подвергаются разнообразным штрафам, вплоть до отзыва валютной лицензии.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главная цель работы всякого банка коммерческого типа заключается в
достижении все большей прибыли и развитии своего бизнеса и бизнеса своих
учредителей. В настоящее время при жесткой конкурентной борьбе в
банковской сфере, при постоянной «борьбе» за клиента, при
ориентированности банков коммерческого типа не столько на одного большого
клиента, сколько на множество средних и мелких корпораций немаловажно
дополнительное привлечение клиентуры. Это возможно лишь при
представлении клиентам профессионального, квалифицированного и быстрого
обслуживания, например, обслуживания валютных счетов и при внедрении
нестандартных и новых операций. К примеру, организация работы с
валютными пластиковыми картами, проведение квалифицированного
консультирования в сфере валютного законодательства, помощь в оформлении
множества документов по валютному контролю.
В связи с этим при написании дипломной работы мною была сделана
попытка максимально повысить эффективность валютного контроля за
внешнеэкономической деятельностью в Филиале АО «ИПБ» путем создания
специального отдела «Внутреннего контроля и аудита». В результате дано
полное описание Отдела валютного контроля филиала, его основные задачи и
функции, а также эффективность осуществления экспортно-импортных
операций.
Однако задачей написания этой работы было не только описание самой
системы валютного контроля, по и повышение его управленческих функций,
обеспечивающих увеличение прибыли банка. Также я уделил внимание такой
актуальной стороне банковской работы как методика проведения внутреннего
контроля валютных операций в банке. Результаты контроля за осуществлением
валютных операций позволили выявить и проанализировать типичные ошибки
72
при осуществлении функций агента валютного контроля и были даны
рекомендации по их предупреждению.
В заключение хотелось бы сказать, что для преодоления кризисной
ситуации необходимо адекватно перестроить и усовершенствовать
функционирование коммерческих банков. Проведенное в работе исследование
позволяет сделать вывод о целесообразности введения четкого механизма
контроля за валютными операциями, который должен стать одним из условий
финансовой стабилизации в стране, увеличения прибыли банка и повышения
эффективности банковской деятельности в целом. Перспективы развития
валютных операций напрямую связаны с совершенствованием правового
регулирования. Правовой механизм валютного регулирования должен чутко
реагировать на потребности участников валютных отношений, учитывая
тенденции развития валютных операций, и создавать условия для оптимального
обращения всех валютных ценностей.
В третьей главе моей работы внесено предложение по созданию отдела
внутреннего контроля и аудита, целью которого является предотвращение
ошибок в деятельности банка. Ведь именно благодаря исследовательской
работе сотрудников отдела внутреннего контроля и аудита совместно со
специалистами валютного контроля в области валютного регулирования, ЦБ
РФ па основании запросов коммерческий банков проводит дополнительные
исследования и направляет разъяснения и уточнения по регулированию
различных аспектов валютных взаимоотношений. Поэтому я считаю, что такая
работа специалистов внутреннего контроля, помимо проведения
систематических проверок работы самого банка, разработке методик
проведения внутреннего аудита, позволит проводить более качественное
обслуживания клиентов, повысить уровень проведения валютного контроля и
приведет к возможности проведения более грамотных и квалифицированных
консультаций в области валютного регулирования.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный Закон Российской Федерации «О банках и банковской
деятельности» №395-1 от 02.12.1990 г.
2. Федеральный Закон Российской Федерации «О Центральном Банке
Российской Федерации» №394-1 от 02.12.1990 г.
3. «Обеспечение экономической безопасности банковской системы». На
сайте: http://bankir.ru/analytics/nadzor/05.03.2016/1378323
4. Абалкин Л.Н., Аболихина Г.А. Банковская система России / Л.Н.
Абалкин, Г. А. Аболихина. – М.: Дека, 2015. – 352 с.
5. Абрютина М.С. Анализ финансово - экономической деятельности
предприятия: Учебное - практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. –
М.: Дело и сервис, 2015. – 258 с.
6. Астахов А. В. Системный подход к управлению рисками крупных
российских коммерческих банков // Деньги и кредит. 2015. №1. С. 21 – 25.
7. Балабанов А. И. Финансы / А.И. Балабанов, И.Т.Балабанов. – СПб:
Питер, 2015. – 2-е изд. – 192с.
8. Банк В.Р., Банк С.В. Методология финансового анализа деятельности
хозяйствующих субъектов / В. Р. Банк, С. В. Банк // Аудитор. – 2015. - № 7.
9. Банки и банковское дело /Под ред. Балабанова И. Т. — СПб.: Питер,
2017.
10. Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2015. –
766 с.
11. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов
Вузов, обучающихся по экономическим специальностям. / Под ред. проф. А.М.
Тавасиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.
12. Банковское дело: Учебник . - 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И.
Лаврушина. - М.: Финансы и. статистика, 2016.
74
13. Банковское дело: учебник/ под. Ред. д-ра экон. Наук, проф. ГГ.
Коробовой. – изд. с изм. – М.: Экономистъ, 2014.
14. Банковское дело: Учебник/Под ред. д.э.н., проф. Г.Г. Коробовой. –
М.: «Экономистъ», 2015. – 766 с.
15. Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям. Учебно-
методическое пособие. На сайте: http://www.aup.ru/books/m10/
16. Булеева, Т. Mетоды и модели оценки кредитоспособности
заемщика коммерческим банком / Т. Булеева // Финансовая жизнь. - 2014. - №
2. - С. 44-47.
17. Валютное регулирование и валютный контроль: Учебник / Под ред.
д-ра экон. наук, проф. В.М. Крашенинникова. – М.: Экономистъ, 2016.
18. Выборва Е.Н. Особенности диагностики кредитоспособности
субъектов хозяйствования / Е. Н. Выборва // Финансы и кредит. – 2015. - № 1. -
С. 17-22.
19. Герасимова Е.Б. Комплексный анализ кредитоспособности
заемщика / Е. Б. Герасимова // Финансы и кредит. – 2015. - №4. - С.21-29.
20. Данилова Т.Н. Проблема неопределенности, информации и риска
кредитования коммерческими банками//Финансы и кредит. 2010. № 2. С.21 –
24.
21. Деньги, кредит, банки и ценных бумаг. Практиум / Под ред. д. э. н.,
профессора Жукова Е. Ф. – М.: Изд-во ЮНИТИ, 2017.
22. Деньги. Кредит. Банки: Учебник/Под ред. Г. Н. Белоглазовой – М.:
Высшее образование, 2016. – 392 с.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ финансовой
отчетности. –М.: Дело и Сервис, 2016. – 712 с.
24. Ефимова Л.Г. Теория и практика заёмно-кредитных
правоотношений /Л.Г. Ефимова // Юридический мир. – 2015. - № 2, с. 5-7.