4
Селиванова Ольга Дмитриевна
Валютные операции коммерческого банка
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 7
1.1. Экономическая сущность и виды валютных операций
коммерческого банка 7
1.2. Правовое регулирование валютных операций коммерческого
банка 17
1.3. Валютные риски в деятельности коммерческого банка 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПАО «ДЕНИЗ БАНК
МОСКВА» И ОЦЕНКА ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ 32
2.1. Краткая организационная и финансовая характеристика банка 32
2.2. Анализ валютных операций и оценка их эффективности 42
2.3. Анализ валютных рисков при осуществлении валютных
операций 50
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
ПАО «ДЕНИЗ БАНК МОСКВА» 56
3.1. Мероприятия по повышению доходности валютных операций 56
3.2. Пути снижения риска валютных операций в ПАО «Денизбанк
Москва» 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Банки – необходимый финансовый институт в со-
временной рыночной экономике. Они помогают сделать процесс производства
непрерывным, концентрируя у себя для этого временно свободные денежные
средства и направляя их туда, где они в данный момент необходимы. Специфи-
ка деятельности банков заключается в том, что они, в отличие от обычных
предприятий, оперируют в основном чужими (привлеченными) средствами и
поэтому на них ложится огромная ответственность за сохранность доверенных
им денег.
Одной из наиболее характерных черт развития мирового хозяйства на со-
временном его этапе является усиление противоречий в международных ва-
лютно-кредитных и финансовых отношениях. С одной стороны, противоречия
усугубляют нестабильность в валютно-финансовой сфере в частности в том,
что касается курсовых соотношений национальных валют по отношению друг к
другу, с другой – стимулируют развитие эволюционных процессов, поиск но-
вых путей стабилизации валютных курсов. Острота происходящих изменений
наиболее явно обозначилась в последние десятилетия. Распад Бреттон-Вудской
валютной системы в 70- х гг. XX века и переход к режиму плавающих курсов,
а так же ослабление, а порой и устранение ограничений в регулировании дви-
жения межстрановых финансовых потоков вызвали существенную трансфор-
мацию представлений о валютно-финансовой сфере.
В этой связи возникает необходимость изучения и использования опыта
работы банков на валютных рынках и механизма проведения валютных опера-
ций на нем.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа валютных операций в ПАО «Денизбанк Москва» и разработка меро-
приятий по совершенствованию практики проведения валютных операций в ис-
следуемом банке.
Для достижения заданной цели поставлены следующие задачи:
6
исследовать экономическую сущность и виды валютных операций
коммерческого банка;
рассмотреть правовое регулирование валютных операций коммерче-
ского банка;
рассмотреть валютные риски в деятельности коммерческих банков;
представить краткую организационную и финансовую характеристику
ПАО «Денизбанк Москва»;
провести анализ валютных операций и дать оценку их эффективности;
провести анализ валютных рисков при осуществлении валютных опе-
раций;
разработать мероприятия по повышению доходности валютных опера-
ций;
определить пути снижения риска валютных операций в ПАО «Дениз-
банк Москва».
Объектом исследования является коммерческий банк ПАО «Денизбанк
Москва».
Предметом исследования являются валютные операции банка.
Методологической и теоретической основной исследования явились
законодательные и нормативные акты, регулирующие банковскую деятель-
ность и проведение валютных операций, научная литература, публикации в пе-
риодических изданиях.
Основными методами исследования в работе являются: анализ и синтез;
горизонтальный анализ; вертикальный анализ; сравнительный анализ; построе-
ние аналитических таблиц; метод классификации.
Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение,
список литературы, приложения.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
1.1. Экономическая сущность и виды валютных операций
коммерческого банка
Среди всех разновидностей финансовых рынков одним из наиболее зна-
чительных является валютный рынок, по которому ежедневно происходит
огромное количество транзакций коммерческих банков и других финансовых
учреждений. В связи с тем, что любые лица (резиденты или нерезиденты Рос-
сийской Федерации) являются субъектами валютно-правовых отношений и,
следовательно, подпадают под действие валютного законодательства России
только в случае их совершения валютных операций, понятие «операции с ва-
лютой» представляют ключевой элемент в российском валютном законодатель-
стве
1
.
В широком значении валютные операции представляют собой операции
кредитных организаций на валютных рынках, основанные на покупке и прода-
же иностранной валюты
2
. Поэтому в Российской Федерации создана система, в
которой все валютные операции осуществляются только через систему ком-
мерческих банков, уполномоченных Центробанком на проведение подобных
операций.
В состав валютных ценностей входит не только иностранная валюта, но и
внешние ценные бумаги
3
. В этой связи под валютными операциями понимают-
ся сделки, связанные с передачей прав собственности и другими правами на ва-
лютные ценности, в том числе сделок, которые проводятся посредством спосо-
ба оплаты иностранной валюты и платежных документов в иностранной валю-
те; импорт и передачу в Российскую Федерацию, а также экспорт и перевод ва-
1
Печникова А. В.Банковские операции: учебник/ А. В. Печникова, О. М. Маркова,
Е. Б. Стародубцева. – Спб. : Форум, 2014. – С. 133.
2
Мазикова Е. В. Учет и операционная деятельность в банках: учебное пособие. Тюмень: Из-
дательство Тюменского государственного университета, 2014. – С. 135.
3
Белозеров С. А. Банковское дело: учебник. – М.: Проспект, 2014. – С. 148.
8
лютных ценностей из Российской Федерации; международные денежные пере-
воды
4
.
Необходимо сказать, что валютные операции не ограничиваются выше-
изложенными формами. Согласно сложившейся законодательной практике, ва-
лютные операции рассматриваются не только как операции с валютными цен-
ностями, но и рублевые операции нерезидентов. Таким образом, в соответствии
с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» вышеуказанная
концепция включает в себя не только операции, проводимые с валютными цен-
ностями, но и сделки, совершенные в валюте Российской Федерации, включая
«иностранный элемент» в той или иной форме
5
.
Основными субъектами, осуществляющими свою деятельность на валют-
ном рынке, являются:
коммерческие банки;
участники рынка, осуществляющие сделки по импорту или экспорту,
которые платят или получают валюту за товары;
инвесторы, которые покупают и продают иностранные акции;
валютные брокеры, проводящие операции с валютой от имени клиен-
тов;
дилеры, в сферу деятельности, которых входят спекулятивные опера-
ции с валютой;
трейдеры валютного рынка
6
.
Основная часть валютных операций осуществляется коммерческими бан-
ками. Данные кредитные организации ведут счета других участников рынка и
проводят через эти счета, требуемые для своих целей конверсионные и депо-
зитно-кредитные операции. Банки концентрируют общие интересы товарных и
4
О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: Федеральный за-
кон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (с изм. и доп.). Доступ из справ. -правовой системы «Консуль-
тант Плюс». – Режим доступа: http://base.consultant.ru
5
Муртазина К.С., Шулумба В.М. Валютные операции банка: сущность и классификация //
Эволюция научной мысли. Сборник статей Международной научно-практической конферен-
ции. Ответственный редактор Сукиасян А.А.. Уфа, 2015. С. 111.
6
Мартыненко Н. Н. Банковские операции: учебное пособие. – М.: Юрайт, 2014. – С. 161.
9
фондовых рынков в обмене валют, а также в вовлечении, распределении
средств
7
.
В дополнение к удовлетворению запросов клиентов банки могут прово-
дить транзакции самостоятельно за свой счет
8
.
В конечном счете, международный валютный рынок является рынком
межбанковских операций. Крупные международные банки, имеющие в своем
активе ежедневный объем операций в размере около миллиарда долларов,
имеют на данном рынке наибольшее влияние.
Классификация валютных операций по видам представлена на рисунке 1.
Так, коммерческие банки имеют право открывать депозитные и расчет-
ные валютные счета участников валютного рынка, осуществлять кредитование
в иностранной валюте. Так же в их сферу деятельности относиться отрытые
обменных пунктов и предоставление услуг валютного арбитража.
По поручению клиента коммерческие банки вправе покупать и продавать
валютные ценности (через ММВБ), проводить платежи по операциям импорта
и экспорта.
По поручению клиентов банка проводятся денежные переводы за грани-
цу, а также осуществляются операции с займами и капиталом.
Классификация банковских валютных операций может осуществляться в
соответствии с критериями, присущими всем банковским операциям, то есть
операции активные и пассивные.
В состав активных валютных операций входят: обеспечение кредитными
средствами участников внешнеэкономической деятельности; кредитование
7
Алексеева Е. С. Валюта. Валютное регулирование и валютные операции // В сборни-
ке: Вопросы образования и науки: теоретический и методический аспекты сборник научных
трудов по материалам Международной научно-практической конференции. 2015. С. 21.
8
Жилкина В. В. Валютные операции коммерческих банков России: проблемы и перспективы
развития // Современные финансовые инструменты развития экономики регионов. Сборник
статей XII международной научно-практической конференции молодых ученых и студентов.
2014. С. 100.
10
банков; конверсионные операции; валютный арбитраж; операции с наличной
валютой
9
.
Рисунок 1. Валютные операции в коммерческом банке
Пассивные валютные операции включают: открытие и ведение счетов в
иностранной валюте; привлечение кредитов в иностранной валюте; полученные
кредиты в иностранной валюте
10
. С помощью пассивных операций банки фор-
мируют собственные ресурсы. Их суть заключается в привлечении различных
видов депозитов, получении кредитов других банков, выпуске собственных
9
Исаева Т. С., Афонина И. С. Валютные операции коммерческого банка // Экономика и со-
циум. 2015. № 6-3 (19). С. 105.
10
Мазикова Е. В. Учет и операционная деятельность в банках: учебное пособие. Тюмень:
Издательство Тюменского государственного университета, 2014. – С. 156.
11
ценных бумаг, а также проведении других операций, которые приводят к уве-
личению банковских ресурсов. Основным содержанием активных операций
банка в данной сфере является размещение его мобилизованных ресурсов в це-
лях получения дохода и обеспечения ликвидности кредитной организации.
Валютные операции банка могут осуществляться им от своего имени по
собственной инициативе и за свой счет или от имени и от имени клиентов бан-
ка. Следовательно, в зависимости от субъекта, из которого происходит перво-
начальное предложение по сделкам, валютные операции можно разделить на
две группы:
1) операции, которые проводит банк за свой счет (собственные операции);
2) операции, выполняемые от имени клиентов банка (операции с клиен-
том)
11
.
Необходимость разделить валютные банковские операции на собствен-
ные и операции с клиентами также вызвана тем, что финансовые результаты
при проведении операций за свой счет формируются в виде предельного дохода
или убытка. Во втором случае доход как комиссия за выполнение посредниче-
ской деятельности, уменьшенного за счет расходов банка, связан с выполнени-
ем этой функции. Поэтому в первом случае валютные риски, относятся к банку,
а во втором случае – риск берет на себя клиент, за счет которого эта операция
выполняется
12
.
Рассмотрим более подробно основные типы валютных операций, осу-
ществляемых коммерческим банком.
Открытие и ведение валютных счетов клиентов в иностранной валюте.
Каждая валютная операция совершаются на специальных валютных сче-
тах. Для обслуживания клиентов в коммерческом банке можно открыть следу-
ющие учетные счета:
11
Мартыненко Н. Н. Банковские операции: учебное пособие. – М.: Юрайт, 2014. – С. 162.
12
Вахрушева О. Б. Бухгалтерский управленческий учет.– М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа,
2014.– С. 125.
12
1. Расчетные валютные счета. Они используются для расчетов по экс-
портно-импортным операциям, для перевода обязательных платежей в ино-
странной валюте, для расчетов по кредитам и займам в иностранной валюте
13
.
2. Депозитные валютные счета. Юридические лица и физические лица
могут хранить иностранную валюту на сберегательных счетах. Эти счета от-
крываются в валюте, которую коммерческий банк соглашается принять, по-
скольку эта валюта используется банком для текущих операций.
3. Ссудные валютные счета. По кредитным счетам учитываются кредиты,
полученные юридическими и физическими лицами в иностранной валюте. При
предоставлении займов в иностранной валюте интересы банка и заемщика
должны совпадать, поскольку у коммерческого банка могут отсутствовать кре-
дитные ресурсы в желаемой валюте. В этих случаях коммерческий банк может
осуществлять обмен валюты на валютных биржах
14
.
4. Транзитные счета в иностранной валюте. Создаются для получения де-
нежных поступлений с последующей передачей средств. С транзитного счета
валюта может быть отправлена на продажу за рубли, на расчетный счет.
По типу открытой учетной записи можно определить характер произве-
денных платежей, а также участников операции
15
. В содержание данной опера-
ции входит:
открытие счетов в иностранной валюте для юридических лиц (резиден-
тов и нерезидентов);
открытие счетов в иностранной валюте физическим лицам;
начисление процентов по остаткам на счетах;
предоставление овердрафтов (для специальных клиентов по решению
руководства банка);
13
Ахмедов Э. Р. Валютные операции банка. Современное состояние // В сборнике: Перспек-
тивные направления развития банковского дела сборник научных трудов студентов по ито-
гам VI Международного научного студенческого конгресса. 2017. С. 43.
14
Модянова А. А. Значимость и дальнейшее развитие валютных операций в деятельности
коммерческого банка // Экономика и социум. 2016. № 7 (26). С 207.
15
Колтакова И. А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебное пособие. – М.:
«Научный консультант», 2015. – С. 94.
13
документирование информации (выписки по мере совершения опера-
ции);
архивирование счета за любой период времени;
осуществление операций по выбытию клиентов по средствам на их ва-
лютных счетах (оплата предоставленных документов, покупка и продажа ино-
странной валюты за счет средств клиентов). Оно сочетается с контролем за со-
блюдением текущих валютных операций действующим законодательством,
выполнением обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем ва-
лютном рынке и обоснованием платежей в иностранной валюте
16
.
Для резидентов, у которых счета открыты в иностранном государстве,
имеется ряд ограничений:
открытие счетов только в банках, расположенных на территории стра-
ны, которая является частью Организации экономического сотрудничества или
группы для разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег;
обязательная постановка в известность налоговых органов Российской
Федерации об открытии счета;
дополнительный состав документов для открытия счета;
резервация 100% суммы валютной операции при переводе средств со
счета на счет
17
.
Неторговые операции коммерческого банка, включают в себя операции,
не связанные с экспорта и импорта товаров и услуг клиентов банка или движе-
нием денежных средств. Неторговые операции занимают значительный удель-
ный вес в деятельности банка
18
. Этот вид операций с валютой является одним
из привлекательных для клиентов и является достаточно прибыльным для бан-
ка. Среди операций такого типа можно выделить:
16
Глотова А.С., Белкина В.В. Валютные операции коммерческих банков // Экономика и со-
циум. 2013. № 4-1 (9). С. 365.
17
Колтакова И. А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебное пособие. – М.:
«Научный консультант», 2015. – С. 94.
18
Кулумбетова Д.Б. Валютные операции коммерческого банка // В книге: Стратегия основ-
ных направлений научных разработок и их внедрения в животноводстве 2014. С. 65.