4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….....4
Глава 1. Теоретические основы вексельного обращения
1.1 Вексель: понятие, характерные особенности, виды……………………….......7
1.2 Учет вексельных операций……………………………………………………..10
1.3 Учет векселей……………………………………………………………….......15
Глава 2. Анализ и пути совершенствования вексельных операций в ОАО
«Оптима Банк»
2.1 Общая характеристика ОАО «Оптима Банк»………………………………...21
2.2 Анализ вексельных операций ОАО «Оптима Банк»…………………………22
2.3 Проблемы и перспективы развития вексельного рынка Кыргызстана……..47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...58
5
ВВЕДЕНИЕ
Сложившаяся экономическая ситуация в стране дает толчок в развитии
обращения долговых обязательств банков, промышленных предприятий,
предприятий торговли и обслуживания. Дефицит денежной массы, находящейся
в обращении и большие объемы взаимных неплатежей, вызвали активизацию
использования в хозяйственном обороте ценных бумаг (векселей, складских
свидетельств и других). Вексель становится ценной бумагой, активно
используемой на фондовом рынке Кыргызстана. Распространение векселя
обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной
мировой практикой применения этого долгового обязательства.
Вексель издавна применялся как удобное средство для оформления
расчетных отношений, в качестве средства платежа, а также как средство
получения кредита, предоставляемого продавцом покупателю в товарной форме
в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары. Поэтому вексель является
действенным рыночным инструментом, обеспечивающим исполнение
обязательств и своевременный возврат долгов.
Первоначально отношения между участниками вексельных операций
были доверительными, но со временем приобрели характер юридических
обязательств. С развитием и усложнением товарно-денежных отношений
вексель постепенно превращался в универсальный кредитно-расчетный
инструмент, с помощью которого оформляются различные кредитные
отношения: он выполняет функцию кредитных денег, средства платежа, объекта
совершения различных сделок, например, купли-продажи, учета залога.
Развивается вексельная форма расчетов в ряде отраслей, занимающих
ключевое положение в экономике Кыргызстана: прежде всего, в энергетике,
угольной, нефтяной промышленности, намечается создание вексельных центров
в других отраслях. Широкое распространение в последнее время получили
банковские векселя. Наряду с выпуском собственных векселей коммерческие
банки расширяют операции по учету коммерческих, корпоративных векселей,
6
способствуя укреплению финансового состояния предприятий и создавая
благоприятные условия для платежей в бюджет. Правда, подчас расширение
операций по учету векселей осуществляется как замена кредитных операций, с
целью усиления ответственности заемщиков за возврат полученных средств.
Тема операций с векселями актуальна, так как непосредственным образом
влияет на практику вексельного обращения и следовательно, на развитие
данного финансового инструмента в целом. Актуальность темы вексельного
обращения бесспорна, ведь именно применение векселей стало выходом из
кризисных ситуаций для многих предприятий.
Вексель относится к числу наиболее популярных ценных бумаг, что
объясняется его особенной правовой природой. В нем сочетаются свойства
повышенной оборотоспособности и, в то же время надежности. Вексель как
способ реализации кредитных отношений смог продемонстрировать все
преимущество его использования в ходе развития рыночных механизмов.
Именно дополнительные возможности, возникающие при расчетах векселями, и
становится причиной, по которой его выбирают в качестве инструмента
реализации все большего перечня хозяйственных сделок.
Бурное развитие экономических отношений привело к возрождению
некогда утраченного финансового инструмента. Практика делового оборота
требует еще более точного правового регулирования вексельных отношений.
Несмотря на широкое распространение векселя в хозяйственном обороте за
последнее десятилетие, остается еще не мало вопросов, нуждающихся в четкой
законодательной регламентации. К таковым, например, можно отнести вопросы
в сфере налогообложения и бухгалтерского учета операций с векселями, момента
исполнения обязательства по оплате векселя, связи вексельного обязательства и
основного, во исполнение которого был выдан вексель.
Цель данной работы –– изучить особенности вексельного обращения в
банковской системе Кыргызской Республики и перспективы его развития.
Задачи работы:
7
– изучить теоретический аспект операций банков с векселями;
– раскрыть активные и пассивные операции банков с векселями;
– провести анализ банковских операций с векселями в ОАО «Оптима
Банк»;
– провести анализ кредитных операций с векселями в ОАО «Оптима
Банк»;
– провести анализ учетных операций ОАО «Оптима Банк» собственных
векселей;
– разработать мероприятия по совершенствованию банковских операций
с векселями;
– раскрыть зарубежный опыт регулирования операций банков с
векселями.
В первой главе рассмотрен теоретический аспект вексельного обращения
в банковской системе КР.
Во второй главе проведен анализ вексельного рынка на примере ОАО
«Оптима Банк».
В третьей главе раскрыты проблемы и перспективы развития вексельных
операций.
В качестве информационной базы использовались нормативные
документы, учебники, а также периодические издания, что позволило
рассмотреть тему как с точки зрения теории, так и ознакомиться с мнением
специалистов-практиков, непосредственно работающих в сфере вексельного
обращения.
8
Глава 1. Теоретический основы вексельного обращения
1.1 Вексель: понятие, характерные особенности, виды
В соответствии со ст. 815 ГК РФ
1
вексель –– ничем не обусловленное
обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе
плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении
предусмотренного временем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вексель – письменное обязательство должника (простой вексель) или
приказ кредитора должнику (переводный вексель – тратта) об уплате
обозначенной на нем суммы через определенный срок. Простой и переводный
векселя – это разновидность коммерческого векселя. Имеются также
финансовые векселя, т. е. долговые обязательства, возникшие из предоставления
в долг определенной суммы денег; их разновидностью являются казначейские
векселя (здесь должником выступает государство). Дружеские векселя
выставляются друг на друга с целью последующего учета их в банке. Бронзовые
(или дутые) векселя – долговые обязательства, не имеющие реального
обеспечения.
Характерными особенностями векселя являются:
– абстрактность – на векселе не указан конкретный вид сделки;
– бесспорность – обязательная оплата долга вплоть до принятия
принудительных мер после составления нотариусом акта о протесте;
– обращаемость – передача векселя как платежного средства другим
лицам с передаточной надписью на его обороте (жиро или индоссамент), что
создает возможность взаимного зачета вексельных обязательств.
Циркулярная сила векселя возрастает по мере увеличения числа
передаточных надписей. Но такие векселя имели ограниченное обращение из-за
недостатка информации о платежеспособности жирантов. Ограниченность
обращения векселя была преодолена при помощи банковского акцепта
векселей, которые получали платежную гарантию со стороны крупных банков.
1
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018)
9
Однако несмотря на это, использование векселя имеет свои границы: во-
первых, вексель обслуживает только оптовую торговлю; во-вторых, и в оптовой
торговле сальдо взаимных требований погашается наличными деньгами; в-
третьих, в вексельное обращение вовлечен ограниченный круг лиц, уверенных
в платежеспособности векселедателя и индоссантов (жирантов).
Рис. 1 Классификация векселей
2
Векселя бывают простые и переводные. – Простой вексель (соло-
вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его
безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в
обусловленный срок и в определенном месте. Переводной вексель (тратта)
2
Михайлов Д. М. Международные расчёты и гарантии. М. : ФБК-ПРЕСС, 2017 – 368 с.
10
выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ
должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму
третьему лицу (ремитенту). – Переводной вексель как таковой не имеет силы
законного платежного средства, а является лишь представителем
действительных денег, поэтому принято, что должник - трассант обязан
письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в
обозначенный срок, т. е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде
надписи на лицевой стороне векселя. Переводной вексель должен содержать
следующие реквизиты: 1. Наименование, "вексель", включенное в текст
документа выраженное на его языке; 2. Простое и ничем не обусловленное
предложение уплатит определенную сумму денег; 3. Наименование и адрес
должника (трассата);
4. Указание срока платежа;
5. Указание места платежа;
6. Наименование получателя платежа (ремитента), которому или по
приказу которого должен быть совершен платеж; 7. Указание даты и места
составления векселя; 8. Подпись векселедателя (трассанта). Кроме деления на
виды - простые и переводные, различают несколько форм векселей: товарные,
финансовые, банковские, ректа-вексель или именной вексель, бланковый
вексель, дружеские векселя, бронзовые, обеспечительский. Товарные (или
коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и
продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг. Финансовые
векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием, за счет
имеющихся свободных средств другому предприятию.
Ректа-вексель или именной вексель не может индоссироваться.
В последнее время в Кыргызстане широкое распространение получили
банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит
в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при
предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель
начисляется определенный процентный доход. В бланковом векселе
11
покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет
заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не
установлены окончательная цена товара (или она может измениться в
результате доставки) и срок поставки. Такой вексель может быть выписан
только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы,
отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет
вынужден ее заплатить Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно
доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию,
испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы
последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке.
Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства,
чтобы самому погасить его. Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий
реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Доход по такому
векселю мошенники получают путем учета его в банке. Бронзовые векселя
могут выписываться и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются
векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых
векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета
пытаются погасить старую ссуду. В Кыргызстане бронзовые и дружеские
векселя запрещены. Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения
ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика
и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в
срок, то вексель погашается, если нет, то должнику предъявляются претензии.
1.2 Учет вексельных операций
Предприятие может учесть вексель в банке до наступления срока
платежа по нему, то есть передать банку все права на вексель (продать) по
индоссаменту, получив вместо него вексельную сумму, уменьшенную на
учетный процент (дисконт) за досрочное получение денег (так называемый
учетный или предъявительский кредит). В этом случае к банку переходит и
12
возможный риск неполучения платежа, но следует помнить, что предприятие в
этом случае вместе с другими ответственными по векселю лицами несет перед
банком солидарную ответственность. Однако банки, как правило, принимают к
учету только надежные векселя. Это означает, что ответственными по векселю
лицами должны быть лица с надежной с точки зрения банка
платежеспособностью, с которых может быть взыскан долг в случае неплатежа.
Банки предъявляют особые требования к векселям для учета. Эти
требования призваны препятствовать экономически необоснованному
расширению кредита. Основными требованиями являются:
1. Вексель должен быть юридически надежен (правильно оформлен,
подписи подлинны, полномочия подписавших достаточны);
2. Учитывающий банк должен проверить кредитоспособность клиента, а
также проанализировать экономическое положение индоссантов;
3. Вексель должен иметь товарное происхождение, которое может быть
подтверждено договором поставки продукции, выполнения работ, оказания
услуг, отгрузочными документами;
4. Векселедатель не допускал ранее свои векселя до протеста
3
.
Для проверки кредитоспособности банк требует от предприятия анкету
о хозяйственном положении, последний баланс и годовой отчет,
производственно-хозяйственный план, устав и некоторые другие документы, а
также может провести рейтинговую систему оценки клиента.
Методика оценки клиента, которую использует банк при определении
надежности и возможности работы с ним представлен в таблице 1.1.
3
Михайлов Д.М. Международные расчёты и гарантии. М.: ФБК-ПРЕСС, 2017 – 368 с.
12
Таблица 1.1
Методика оценки векселей для учета
Полученные
коэффициенты
Содержание
Категория
1
категория
2
категория
3
категория
1. Коэффициенты
ликвидности
Ктл
Дает общую оценку ликвидности
активов, показывая сколько сомов
текущих активов предприятия
приходится на один сом текущих
обязательств
2,0 и >
1,0-2,0
<1
Кол
Показывает способность компании
погашать текущие (краткосрочные)
обязательства за счёт только оборотных
активов. Чем значение коэффициента
больше, тем лучше платежеспособность
предприятия. Этот показатель
учитывает, что не все активы можно
реализовать в срочном порядке
2,0 и >
0,15-0,2
<0,15
2. Коэффициенты
эффективности