13
(оборачиваемости)
Коз
Коэф. оборачиваемости задолженности -
отношение выручки от реал. продукции
к средней за период величине кредит.
задолженности
20,0
15,3-20,0
< 15,3
Кодз
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности - отношение
выручки от продаж в кредит к средней за
период величине дебиторской
задолженности. Оборачиваемость
дебиторской задолженности показывает
вынужденное или добровольное
расширение или снижение коммер.
кредита, пред. предприятием.
12,5
14,0-12,5
< 14,0
Коок
Коэффициент оборачиваемости
основного капитала - отношение продаж
к основному капиталу
21,0
17,0-21,0
<17,0
Коа
Коэффициент оборачиваемости активов -
отношение выручки от реализации
продукции к среднегодовой стоимости
7,0
4,2-7,0
<4,2
14
активов. Этот коэффициент
характеризует эффективность
использования активов с точки зрения
объема продаж
3. Коэффициенты
финансового
левериджа
Финансовый леверидж характеризует
использование предприятием заемных
средств, которое влияет на изменение
коэффициента рентабельности
собственного капитала.
С1
0,6 и >
0,5-1,0
<0,4
С2
0,6 и >
0,5-1,0
<0,4
С3
250
200-250
<200
С4
2500
1200-2500
<1200
С5
-
-
-
С6
0,6 и >
0,5-1,0
<0,4
С7
0,6 и >
0,5-1,0
<0,4
4.Коэффициент
прибыльности
15
1.3 Учет векселей
Учёт векселя — передача векселя векселедержателем банку для
получения вексельной суммы до наступления даты платежа. За учёт векселя
банк взимает плату в виде процента от вексельной суммы. Данный процент
называется учётной ставкой или учётным процентом, или дисконтом. Иными
словами учёт векселя — это покупка векселя банком по цене ниже вексельной
суммы, с дисконтом.
Размер учётной ставки зависит от качества и срока до погашения
векселя и определяется в договоре между векселедержателем и банком. На
размер учётной ставки влияет размер процентной ставки по кредитам,
предоставляемым банком.
По векселям, в которых указана фиксированная сумма долга, без
начисления процентов, величина дисконта определяется по формуле:
, где
— сумма дисконта;
— вексельная сумма;
— количество дней до даты погашения векселя;
— учётная ставка банка.
Банки принимают к учёту векселя, содержащие обязательства солидных
фирм, платёжеспособность которых не вызывает сомнений, так называемые
первоклассные векселя. Если вексель имеет гарантию крупного банка, то он
учитывается по более низкой процентной ставке, чем вексель торговых или
промышленных фирм, не имеющий банковской гарантии (банковского аваля).
Векселя с обязательствами мелких и слабых в финансовом отношении фирм
банками не принимаются для учёта или учитываются по отличным от обычных,
сильно завышенным процентным ставкам.
16
Векселя передаются в банк по реестрам. При этом в самих векселях
делается бланковый индоссамент, т.е. индоссамент без указания получателя.
Банк рассматривает возможность учета векселя и в случае положительного
решения вносит в индоссамент свои реквизиты. Кроме того, на лицевой стороне
ставится штамп «Учет «.
При поступлении векселя банк проверяет его на соответствие
формальным требованиям вексельного права, проверяет правильность
заполнения всех реквизитов, полномочия лиц, поставивших подписи, а также
подлинность этих подписей. Кроме того, анализируется экономическое
положение клиента и индоссантов, поставивших подписи на векселе. К учету
принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках.
Бронзовые и дружеские векселя к учету не принимаются. За учет векселя банк
взимает учетный процент, ставка которого устанавливается самим банком. При
инкассировании иногородних векселей взимаются порто (почтовые расходы) и
дампе (комиссии иногородним банкам за инкассирование векселей).
В случае оплаты векселя до срока плательщику возвращаются проценты
за оставшееся время по ставке банка по текущим счетам. Если платеж совершен
после срока оплаты, то банк помимо вексельной суммы взимает с плательщика
6 % годовых за время просрочки, пеню, а также расходы по протесту, если они
уже сделаны. Не оплаченные в назначенный срок векселя должны быть
переданы для протеста нотариусу обязательно на следующий день. Нотариус
опротестовывает векселя согласно принятому законодательству и с надписью о
протесте возвращает их в банк. После этого банк требует погашения векселей от
векселедателя. Если этого не происходит, банк полностью прекращает его
кредитование и обращается в суд. От хозяйствующих субъектов к учету
принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих
сделках. Продажа последних банку сопровождается бланковым индоссаментом
владельца векселя и заключением договора с банком на учет векселей. В
договоре указываются общая сумма и количество принимаемых к учету
векселей; величина скидки (дисконта) с вексельной суммы за каждый день,
17
оставшийся до срока оплаты векселя; дата, по состоянию на которую векселя
принимаются к учету; порядок и срок перечисления суммы учетного кредита.
Заемщик-векселедержатель также предоставляет банку заверенные копии
доверенностей или других документов, которые дают право тому или иному
должностному лицу индоссировать векселя. Векселя предъявляются в банк к
учету с реестрами установленной формы.
Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами
приложенных векселей. Затем векселя проверяются с точки зрения их
экономической и юридической надежности. С юридической стороны
проверяются правильность заполнения всех реквизитов векселей, полномочия
лиц, чьи подписи имеются на векселях, и подлинность этих подписей, а также
подлинность самих векселей. Целью проверки экономической надежности
векселя является установление полной уверенности его оплаты всеми
индоссантами, оставившими передаточные надписи на векселе . Для оценки
надежности векселей банки должны пользоваться услугами аудиторских фирм и
другими источниками сведений о платеже- и кредитоспособности этих
хозяйственных органов. Специалисты отдела ценных бумаг предоставляют
кредитному отделу банка заключение о ликвидности и об обеспеченности
приобретаемых банком векселей. Для определения ликвидности векселей ими
используется информация о рыночных котировках векселей. В случае если
вексель третьего лица не котируется на рынке, то банком у векселедателя
должна быть запрошена бухгалтерская отчетность на последнюю отчетную
дату (баланс, отчет о прибылях и убытках). На основании представленной
отчетности банком проводится анализ кредитоспособности векселедателя и
оценивается величина его чистых активов. По результатам такого анализа
делается вывод о ликвидности и обеспеченности данного векселя и о
возможности его учета банком.
Векселя, при проверке оказавшиеся неудовлетворительными
(выданными юридическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста,
являющимися неплатежеспособными, а также некоммерческие векселя
18
хозяйствующих субъектов, неправильно оформленные и т. п. ), вычеркиваются
из реестра.
Остальные векселя принимаются к учету с разрешительной надписью
руководителя банка (или его заместителей) о сумме этих векселей на реестре,
исходя из установленного в банке порядка санкционирования принятия
решений о выдаче кредитов. После этого оформляется договор с заемщиком и
составляется акт приема-передачи векселей. Покупая (учитывая) вексель, банк
делает проводку: Д-т сч. 512 (01—07) — 519 (01—07) — на сумму покупной
стоимости векселя, т. е. уже за вычетом дисконта (учтенные банком векселя); К-
т расчетного счета векселедержателя. Одновременно под вексельную
задолженность создается резерв на возможные потери: Д-т сч. 70209 «Другие
расходы банка»; К-т сч. 51210 — 51910 (счета РВПС). Учет векселей на
балансовых счетах 512 (01—07) — 519 (01—07) осуществляется по срокам
наступления платежей, а на каждом аналитическом счете — в разрезе
векселедателей простых векселей и акцептантов переводных векселей. В
момент получения банком векселей третьих лиц по акту приема-передачи они
должны быть поставлены на депозитарный учет. Сдача их в хранилище
оформляется следующей проводкой по внебалансовым счетам: Д-т сч. 98000
«Ценные бумаги на хранении в депозитарии»; К-т сч. 98050 «Ценные бумаги,
принадлежащие депозитарию». Погашение учтенных банком векселей третьих
лиц производится векселедателем на основании переданного ему заявления
банка о погашении векселей с предъявлением последних векселедателю-
плательщику по акту приема- передачи, для чего предварительно они должны
быть изъяты из депозитария банка и переданы под отчет доверенному лицу для
предъявления к оплате (погашению). Эти операции отражаются в бухгалтерском
учете следующим образом: Д-т сч. 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке,
на переоформлении»; К-т сч. 98000 «Ценные бумаги на хранении в
депозитарии»; Д-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию»; К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи». Для контроля за своевременным
19
получением платежей по учтенным векселям банк на каждое число составляет
специальные ведомости в двух экземплярах, в которых заполняются данные по
всем векселям, срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя
по книге их регистрации банком, наименования векселедателей, предъявителей
и суммы каждого векселя. При получении платежа в ведомости делаются
соответствующие отметки. Суммы, поступающие в оплату векселей,
зачисляются в кредит балансовых счетов 512 (01—07) — 519 (01—07) по
покупной стоимости, а разница между номиналом векселя и покупной его
стоимостью зачисляется в доходы банка:
Д-т — расчетный счет векселедателя (или корреспондентский счет) на
номинальную стоимость векселя; К-т — сч. 512 (01—07) — 519 (01—07) — на
покупную стоимость векселя; К-т сч. 70102 «Доходы, полученные от операций
с ценными бумагами» — на сумму дисконта.
Одновременно вексель снимается с депозитарного учета и с
подотчетного лица банка соответствующими проводками: Д-т сч. 98050; К-т сч.
98020; • Д-т сч. 99999; К-т сч. 91203. Кроме того при погашении векселя
восстанавливается на доходы банка и сумма ранее созданного под вексельную
задолженность резерва на возможные потери . При неоплате векселя по
наступлении срока платежа по нему он подлежит протесту в органах нотариата.
Его покупная стоимость в бухгалтерском учете переносится на счета 51209—
51909 (в зависимости от принадлежности векселя тому или иному эмитенту)
«Учтенные векселя, не оплаченные в срок и не опротестованные» для
оформления в установленные сроки протеста по нему, после чего он подлежит
отражению в учете на счетах 51208—51908 «Учтенные векселя, не оплаченные
в срок и опротестованные».
В аналитическом учете к балансовым счетам 51209—51909 и 51208—
51908 ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок.
Лицевой счет по не оплаченному в срок и опротестованному векселю
закрывается только после полной оплаты (погашения) вексельной суммы,
причитающихся по векселю процентов, начисленных пени, штрафов и
20
возмещения расходов по протесту векселя, посылке извещений о протесте,
судебных издержек или после списания задолженности за баланс в
установленном порядке за счет резерва на возможные потери по ссудам.
21
Глава 2. Анализ и пути совершенствования вексельных
операций в ОАО «Оптима Банк»
2.1 Общая характеристика ОАО «Оптима Банк»
ОАО «Оптима Банк» –– универсальный коммерческий банк,
удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре
качественных банковских услуг на всей территории Кыргызской Республики.
Действуя в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров, банк стремится
эффективно инвестировать привлеченные средства частных и корпоративных
клиентов в реальный сектор экономики, кредитует граждан, способствует
устойчивому функционированию банковской системы КР и сбережению
вкладов населения.
Акционерный коммерческий банк «Оптима Банк» создан в форме
акционерного общества в соответствии с Законодательством КР.
ОАО «Оптима Банк» осуществляет следующие банковские операции:
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады (на определенный срок и до востребования);
- размещение этих средств от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов;
- расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе
банков корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной
формах;
- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
- выдачу банковских гарантий;
- переводы денежных средств по поручению физических лиц без
открытия счетов (за исключением почтовых переводов).
ОАО «Оптима Банк» несмотря на сложные условия и существенно
возросшую нагрузку на банк, его сотрудников и инфраструктуру, продолжает
22
свою деятельность в полном объеме, предоставляя все виды услуг постоянным
и новым клиентам, физическим и юридическим лицам, предприятиям
крупного, малого и среднего бизнеса, работающим во всех отраслях экономики.
Сложные экономические условия вызывают необходимость изменения
кредитной политики банка. Эти условия характеризуются следующими
факторами:
недостаток ликвидности в экономике, как у банков, так и у
предприятий;
кризис доверия в экономических отношениях (компании, банки,
физические лица);
низкая доступность кредитов и их повышенная стоимость из-за
возросших рисков («кредитное сжатие»);
снижение платежеспособного спроса как со стороны физических,
так и со стороны юридических лиц;
значительное падение цен как на товары, сырье и материалы, так и
на активы (недвижимость, ценные бумаги, предприятия);
повышенные колебания курсов всех валют.
2.2 Анализ вексельных операций ОАО «Оптима Банк»
ОАО «Оптима Банк» проводит следующие операции с векселями: Банк
выдает следующие виды простых векселей:
процентный вексель с номиналом в сомах и иностранной валюте
(доллары США и Евро);
дисконтный вексель с номиналом в сомах и иностранной валюте
(доллары США и Евро).
Банк выдает процентные векселя со следующими сроками платежа:
«по предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее
определенной даты»;
«по предъявлении, но не ранее определенной даты».