(общепроизводственные расходы), так как они занимаются производством в
целом, безотносительно конкретных его направлений.
Таким образом, прослеживается общее правило: в дебет 44 (обычно
используется счет 44.01) или 26 счета начисляется зарплата
административного персонала; в дебет 25 счета начисляется зарплата
сотрудников, осуществляющих деятельность общепроизводственного
назначения; в дебет 20 счета начисляется зарплата рабочих, занятых на
конкретных объектах или участвующих в конкретных направлениях
производства (20 счет ведется в разрезе объектов, например, для
строительства, или в разрезе видов производства, например, для
производства различных типов).
Теперь рассмотрим особенности учета расчетов с персоналом ,
которые действуют на торговых организациях. В таких компаниях могут
быть выплаты как административного характера (например, зарплата
директора, бухгалтера, секретаря и так далее), так и выплаты
«производственного» характера, то есть расходы на оплату труда, связанные
с продажами, например, зарплата отдела продаж, бонусы (премиальные)
отдела продаж и аналогичные выплаты. Тогда по аналогии с производством
бухгалтерия может использовать счет 44.01 для начисления заработной
платы административного персонала, а также счет 44.02 для начисления
заработной платы отдела продаж («производственная» зарплата и прочие
выплаты отдела продаж). В этом случае данные бухгалтерского учета будут
показывать структуру расходов по заработной плате отдельно в разрезе
управленческих расходов и коммерческих расходов. Это удобно как для
анализа данных бухгалтерского учета (финансовый анализ предприятия), так
и для составления бухгалтерской отчетности предприятия (форма №2, Отчет
о финансовых результатах, ранее именовавшийся отчетом о прибылях и
убытках).
Начисления на заработную плату (отчисления в фонды) производятся
соответственно в дебет тех же счетов, на которые начисляется
соответствующая заработная плата: 20, 25, 26, 44 счета (из кредита 70 счета).
Начисление налога на доходы физических лиц производится в дебет 70
счета из кредита счета 68.01.
Синтетический учёт по счету 70 (расчеты с персоналом по оплате
труда) ведётся в разрезе сотрудников (персонально по табельному номеру,
фамилии, имени и отчеству каждого сотрудника), синтетический учет по
счету 20 ведётся по объектам строительства (для строительных компаний)
или по видам производства (для производственных организаций) и статье
«расходы на оплату труда» и «взносы в фонды» соответственно.
Синтетический учет по счету 25 и 26 ведется по статье «расходы на оплату
труда» и «взносы в фонды».
В приведённой ниже таблице указана основная корреспонденция
счётов при отражении операций по оплате труда.
Таблица 2
№
Событие
Корреспонденция счетов
Примечание
1
Начислена заработная
плата, премия,
компенсации при
увольнении,
больничные (в части за
счет средств
предприятия), прочие
надбавки и выплаты,
аналогичные
заработной плате
Дт44(20, 25, 26)-Кт70
Заработная плата
начисляется в
конце каждого
месяца, выплата
производится не
реже, чем два
раза месяц (аванс
и расчет),
отпускные
выплачиваются
не позднее, чем
последний
рабочий день
перед уходом в
отпуск, расчет
при увольнении
производится не
позднее, чем в
день увольнения
2
Начислено
вознаграждение по
договору ГПХ (по
договору подряда)
Дт44(20, 25, 26)-Кт60
Проводится днём
оформления акта
выполненных
работ
3
Начислен НДФЛ на
заработную плату
Дт70-Кт68.01
4
Начислен НДФЛ на
договор ГПХ (договор
подряда)
Дт60-Кт68.01
Проводится днём
оформления акта
выполненных
работ
5
Начислены взносы ФСС
Дт44(20, 25, 26)-Кт69.01
Начисляются в
тот же счет, что и
соответствующая
заработная плата
6
Начислены взносы на
страхование от
несчастных случаев на
производстве
Дт44(20, 25, 26)-Кт69.11
Начисляются в
тот же счет, что и
соответствующая
заработная плата
7
Начислены взносы на
обязательное
пенсионное
страхование
Дт44(20, 25, 26)-Кт69.02
Начисляются в
тот же счет, что и
соответствующая
заработная плата
8
Начислены взносы на
обязательное
медицинское
страхование
Дт44(20, 25, 26)-Кт69.03
Начисляются в
тот же счет, что и
соответствующая
заработная плата
9
Выплачена заработная
плата и другие
аналогичные виды
платежей
Дт70-Кт50(51)
Выплата пособий
за счет средств
ФСС:
Дт73-Кт50(51)
10
Выплачено
вознаграждение по
договору ГПХ (по
договору подряда)
Дт60-Кт50(51)
Наличными
запрещена
выплата более
100 тысяч рублей
по одному
договору
11
Отражены расходы на
цели социального
страхования (выплаты
за счет средств ФСС)
Дт69.01-Кт73
12
Получены средства
ФСС на возмещение
расходов
Дт51-Кт69.01
13
Выданы
командировочные
расходы (суточные)
Дт71(73)-Кт50(51)
Устанавливаются
приказом по
организации,
законом
установлен
минимальный
размер суточных,
который не
облагается
налогами
14
Отражены
командировочные
расходы (суточные)
Дт44(20, 25, 26)-Кт71(73)
15
Начислен НДФЛ на
суточные сверх
нормативов,
предусмотренных
законом
Дт71(73)-Кт68.01
Источник : составлено автором по материалам компании «ЕРКЦ
ЩЕЛКОВО» .
Мы рассмотрели порядок синтетического учета расчетов с персоналом по
оплате труда , который применяется в практической деятельности компании
«ЕРКЦ ЩЕЛКОВО» .
ГЛАВА 2. УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕРКЦ ЩЕЛКОВО»
2.1. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЙ И УДЕРЖАНИЙ
ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА 1 КВАРТАЛ 2016 ГОДА
В качестве примера в данной работе рассмотрим начисления
заработной платы, других аналогичных начислений, начислений налогов из
страховых взносов на примере общества с ограниченной ответственностью
«Единый расчетный кассовый центр «Щелково» (далее – ООО «ЕРКЦ
Щелково»).
Деятельность данной организации как платежного агента заключается в
сборе платежей населения за коммунальные услуги в муниципальном
поселении Щелково и прилегающих поселениях и перечислении этих
денежных средств управляющим компаниям и ресурсо-снабжающим
организациям. То есть ООО «ЕРКЦ Щелково» принимает в свои кассы
денежные средства от населения в виде платы за коммунальные платежи, а
затем либо направляет эти средства целиком в управляющую компанию (за
вычетом вознаграждения), либо (при наличии трехстороннего договора с
участием ресурсо-снабжающей организации) отправляет в такую ресурсо-
снабжающую организацию причитающиеся ей деньги, а денежные средства в
управляющую компанию отправляет уже за вычетом этих платежей в пользу
ресурсо-снабжающей организации.
С точки зрения темы данной дипломной работы в данной организации
имеются следующие особенности при учете расчетов по заработной плате:
есть сотрудники, работающие по трудовому договору
есть лица, работающие по договорам гражданско-правового характера
(ГПХ), а именно по договорам подряда
есть сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком
есть расходы на средства ФСС (оплата ежемесячного пособия в пользу
сотрудниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком)
зарплата выплачивается как в наличной форме, так и по безналичному
расчету
по безналичному расчету заработная плата выплачивается и по
зарплатным проектам, и на отдельные счета сотрудников
Также в 1 квартале 2016 года в ООО «ЕРКЦ Щелково» имели место
следующие операции, связанные с расчетами по заработной плате:
начисление и выплата заработной платы
начисление и выплата вознаграждения по договору подряда
начисление и выплата пособий по уходу за ребенком
начисление и выплата по больничным листам
начисление и выплата текущих отпусков
начисление и выплата премий
начисление и выплата компенсаций при увольнении
начисление и уплата налога на доходы физических лиц
начисление и уплата страховых взносов в фонды
Работа с кадровыми документами и расчетами по заработной плате в
ООО «ЕРКЦ Щелково» ведётся в программе 1С «Зарплата и управление
персоналом (ЗУП) версии 8.2
В соответствии с порядком, принятым в программе ЗУП 8.2, работа
ведётся следующим образом:
В первую очередь в программе заполняется справочная информация.
Эта процедура включает в себя следующие шаги:
заполнение реквизитов организации
ввод информации о физических лицах, которые принимаются в
организацию в качестве сотрудников или работников по договорам
ГПХ (подряда); эта информация включает в себя фамилию, имя,
отчество, паспортные данные (основные и регистрация), ИНН,
СНИЛС, сведения о детях (для применения вычетов по налогу на
доходы физических лиц), инвалидности (для применения пониженных
ставок по налогам и взносам), сведения о пластиковых картах (для
перечисления заработной платы)
ввод информации о трудовых договорах или договорах ГПХ (подряда)
оформление (и внесение последующих изменений) в штатное
расписание
Во вторую очередь в программе заполняется информация о кадровых
изменениях, в том числе:
приказы на приём на работу в организацию
приказы на внутреннее перемещение
приказы на увольнение из организации
приказы на изменение должностей и (или) окладов сотрудников
После выполнения указанных действий в текущем периоде в порядке
текущей работы выполняются в хронологическом порядке следующие
действия:
заносится информация о больничных листах и производится расчёт по
больничным листам
заносится информация о текущих отпусках и делается расчет
отпускных
заносится информация о сверхурочных работах и работах в выходные
дни
производится расчет выплат при увольнении сотрудников
Все указанные шаги выполняются в течение каждого месяца отчетного
периода до окончания месяца, так как они влияют на табель учета рабочего
времени и на последующий итоговый расчет заработной платы, а значит,
должны быть произведены до конца месяца. Кроме того, ряд операций, в
частности, выплата отпускных (а значит, и предшествующий расчет
отпускных) должен проводиться не позднее даты, предшествующей уходу
человека в отпуск (а не в конце месяца).
В третью очередь (после выполнения всех указанных операций) в
конце каждого месяца в программе выполняются следующие операции по
закрытию месяца:
заполняется табель учета рабочего времени (на основании данных,
предоставленных кадровой службой, а также с учетом ввода
документов, указанных выше – по переработкам, по отсутствию в связи
с нахождением в текущем отпуске, в отпуске по уходу за ребенком, по
болезни и других)
заполняется документ «Расчет заработной платы» за текущий месяц; в
этом документе отражается информация по начислениям заработной
платы и по договорам ГПХ (подряда) с учетом ранее введенных
указанных выше документов, а также производится корректировка
расчета налога на доходы физических лиц
начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды
производится выплата заработной платы, а также уплата страховых
взносов и налога на доходы физических лиц
Теперь перейдём к более подробному рассмотрению операций,
произведенных в ООО «ЕРКЦ Щелково» в 1 квартале 2016 года.
В январе 2016 года работа в организации велась в штатном режиме, и
участок бухгалтерского учета по расчетам по заработной плате также
содержал типовой (стандартный) набор операций в полном объёме: люди
отправлялись в текущие отпуска, привлекались для работы в праздничные и
выходные дни, отсутствовали по причине временной нетрудоспособности.
Полный перечень соответствующих документов по каждому виду операций
приведён в приложениях к данной работе. В конце января 2016 года в
несколько этапов большинство сотрудников было уволено в связи с
сокращением деятельности. При этом при увольнении сотрудники
разделились на следующие группы:
работники, принятые в порядке перехода в другую организацию,
уволены без выплаты дополнительных окладов (компенсаций при
увольнении) кроме выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
работники, просто уволенные (без принятия в другую организацию)
уволены с выплатой двух дополнительных окладов в соответствии с
законодательством РФ
некоторые работники руководящего звена уволены с выплатой семи
окладов в соответствии с условиями трудовых соглашений
В качестве примера рассмотрим два документа из списков,
представленных в приложениях, и проследим их заполнение и отражение в
бухгалтерском учете.