Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Гараева А.Р.) от
11.01.2016, отпуск предоставлен с 12.01.2016 по 18.01.2016. В расчетной
части документа указана заработная плата за последние 12 месяцев, которая
составила 357 264 рубля 69 копеек. После деления на количество
отработанных дней, получено, что средний дневной заработок составляет
1167 рублей 57 копеек. Сумма отпускных составляет (за 7 дней) таким
образом: 8 172 рублей 99 копеек. Эта сумма отражается в числе прочих за
январь 2016 года проводкой Дт26-Кт70. Из этой суммы удерживается налог
на доходы физических лиц в размере 13 процентов, что составляет (в целых
рублях) 1062 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц отражается
проводкой Дт70-Кт68.01, таким образом, сумма к выдаче (разница)
составляет 7110 рублей 99 копеек, что отражено в конце расчета.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении) от 18.01.2016 с Зариповой Ф.Р.
Согласно приказу, трудовой договор прекращен 18 января 2016 года. В
расчетной части документа произведен расчет среднедневного заработка,
который составил за предшествующий год 951 рублей 30 копеек. Количество
неиспользованных дней отпуска составило 11,67 дней. Таким образом, сумма
компенсации за неиспользованный отпуск составила 11101 рублей 67 копеек.
Заработок за январь составил 10200 рублей, таким образом, общая сумма
начислений составила 21201 рублей 67 копеек. Эта сумма в числе прочих
отражается проводкой Дт26-Кт70 в бухгалтерском учете предприятия. Налог
на доходы физических лиц составил 2587 рублей. Эта сумма в числе прочих
отражается проводкой Дт70-Кт68.01 в бухгалтерском учете предприятия.
Сумма к выдаче, таким образом (начисления за вычетом налога), составляет
18714 рублей 67 копеек.
Табель учета рабочего времени в программе 1С ЗУП 8.2 можно
формировать по частям с целью упрощения учета. Так, например, можно
формировать отдельный табель для уволенного сотрудника (для него
одного), чтобы затем произвести расчет при увольнении, для которого
требуется заполненный табель. Также можно формировать отдельный табель
для какого-либо подразделения организации, например, в случае ООО
«ЕРКЦ Щелково» - для паспортного отдела (по работе с населением) или для
абонентского отдела или для административного персонала.
К данной работе прилагается три табеля за январь 2016 года, в которых
указаны данные по разным сотрудникам. При этом запись в виде «Я8»,
например, означает явку в указанный день в размере 8 часов (стандартный
рабочий день). Запись в виде «РВ4» означает работу в выходной день в
количестве 4 часов. Запись «ОЖ» означает отпуск по уходу за ребенком.
Запись «ОТ» означает нахождение сотрудника в текущем отпуске.
Также рассмотрим расчетную ведомость по заработной плате за январь
2016 года.
Основными разделами расчетной ведомости являются следующие:
начальное сальдо (сальдо расчетов с работником на первое число
месяца)
начисления (всего, в том числе оклад, компенсация за использование
автотранспорта, оплата выходных и праздничных дней, оплата
больничных листов за счет ФСС, оплата больничных листов за счет
работодателя, оплата отпуска, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет,
месячная премия, компенсация неиспользованного отпуска при
увольнении, компенсация при увольнении по соглашению сторон,
оплата по договорам подряда, премия единовременная)
удержания (всего, налог на доходы физических лиц, авансы,
межрасчетные выплаты)
сальдо на конец месяца
Из данной расчетной ведомости видно, что, например, за январь 2016
года в бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие
проводки:
Дт70-Кт68.01 (начисление налога на доходы физических лиц) на сумму
333286 рублей;
Дт26-Кт60.01 (начисления по договорам подряда) на сумму 139318
рублей 80 копеек;
Дт69.01-Кт73 (расходы на цели социального страхования) на сумму
31200 рублей 25 копеек + 22552 рублей 34 копейки = 53752 рублей 59 копеек
(отпуска по уходу за ребенком и больничные листы за вычетом дней за счет
работодателя).
Дт26-Кт70 (начисления по заработной плате) на сумму 5614532 рублей
09 копеек. Это общая сумма начислений в размере 5807603 рублей 48 копеек
за вычетом средств за счет ФСС 53752 рублей 59 копеек и начислений по
договорам подряда в размере 139318 рублей 80 копеек.
Так как в программе 1С ЗУП 8.2 ведутся расчеты с сотрудниками, то
сальдо на начало месяца отражает реальное сальдо расчетов с сотрудниками
(и с подрядчиками) на 1 число месяца, начальное сальдо плюс все
начисления минус все удержания равно сальдо на конец месяца.
В соответствующую графу расчетной ведомости по заработной плате
попадают данные из документов соответствующего типа, реестры которых
приведены в приложениях к данной работе. Например, в графы «Оплата
праздничных и выходных дней» и «Доплата за работу в праздники и
выходные» попадают данные из документов «Расчет по работе в праздники и
выходные дни» (Приложение №6); в графу «Оплата больничных листов» и
«Оплата больничных листов за счет работодателя» попадают данные из
расчетных документов по больничным листам (Приложение №5); в графе
«Отпуск по календарным дням» отражаются данные из расчетов по отпускам
(Приложение №7); в графы «Месячная премия» и «Премия сумма» попадают
данные из документов по начислению премий, в зависимости от того, какого
типа премия начислена таким документом (премия за календарный месяц или
просто фиксированная сумма премии). Остальные виды начислений
производятся непосредственно ежемесячным документом «Расчет по
заработной плате», который заполняется в конце каждого месяца либо
сводно по всем сотрудникам, либо может создаваться отдельно для каждого
сотрудника или для группы сотрудников, произвольно выбранной
бухгалтером.
2.2. ПОРЯДОК РАСЧЕТА
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА 1 КВАРТАЛ 2016 ГОДА
В программе 1С ЗУП 8.2 страховые взносы начисляются по итогам
каждого месяца специальным документом «Начисление страховых взносов».
Этот документ заполняется автоматически на основании ранее заполненных
документов (премии, основной расчет заработной платы, расчет по работе в
выходные и праздничные дни, расчет сверхурочных, расчет отпускных и всех
прочих документов, расчетная часть которых влияет на формирование базы
для начисления страховых взносов). Этот документ, поэтому, должен
формироваться в последнюю очередь, после того, как все документы по всем
видам начислений по заработной плате уже сформированы и проверены на
правильность бухгалтером организации.
Документ «Начисление страховых взносов» формирует расчет
отдельно по каждому сотруднику, а также выводит общую сумму по
каждому виду страховых взносов.
В ООО «ЕРКЦ Щелково» первом квартале 2016 года начисляются
следующие страховые взносы:
в Фонд Социального Страхования РФ – в размере 2,9% от начислений
по заработной плате (не облагаются взносами начисления по договорам
подряда, а также иные виды начислений, обложение которых взносами
не предусмотрено законодательством РФ).
по страхованию от несчастных случаев на производстве в Фонд
Социального Страхования РФ – в размере 0,2% от начислений (база
для страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на
производстве совпадает с базой по страховым взносам в ФСС)
в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование – в
размере 22% от начислений по заработной плате (начисления по
договорам подряда облагаются взносами в ПФ РФ).
в Федеральный Фонд ОМС – в размере 5,1% от начислений по
заработной плате (получателем страховых взносов в ФФОМС является
также Пенсионный Фонд РФ).
По итогам 1 квартала ООО «ЕРКЦ Щелково» в соответствии с
законодательством предоставляет отчеты в фонды по установленным
формам.
В срок до 20 апреля (в электронной форме – в срок до 25 апреля) в
ФСС РФ предоставляется отчет по форме 4-ФСС.
В срок до 15 мая в Пенсионный Фонд РФ предоставляется отчет по
сведениям индивидуального (персонифицированного) учета. В связи с тем,
что в ООО «ЕРКЦ Щелково» числится более 50 сотрудников за отчетный
период, в соответствии с законодательством такие организации обязаны
предоставлять отчет в ПФ РФ только в электронной форме.
2.3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Целью совершенствования расчетов по оплате труда является увеличение
эффективности работы сотрудников организации, а также повышение
прибыльности предприятия.
Достигаться указанная цель может следующими способами.
Сокращение необоснованных затрат на заработную плату само по себе
влияет на увеличение прибыли. Таким образом, одним из путей
совершенствования расчетов по оплате труда является выявление
неэффективных (необоснованных) затрат на оплату труда и сокращение этих
статей. В большей степени это актуально для крупных предприятий и
организаций, таких, как фабрики, заводы, добывающие компании, банки,
крупные торговые структуры (сети магазинов, гипермаркетов, крупные
оптовые организации, и так далее). Часто в подобных организациях при
отсутствии необходимого контроля могут появляться различные должности,
которые вводят те или иные руководители различного уровня с целью
предоставить рабочее место знакомым, родственникам и другим людям с
целью личной выгоды. Эти дополнительные должности создают
значительное увеличение расходов на заработную плату, при том, что
фактически они не несут никакой полезной нагрузки, более того, часто
подобные должности являются фиктивными (существуют только на бумаге).
Сокращение таких должностей и сотрудников позволяет снизить
необоснованные расходы предприятия.
Также одним из распространенных видов необоснованных расходов на
заработную плату являются так называемые «золотые парашюты», когда
менеджеры высокого (высшего) должностного уровня имеют трудовые
соглашения с предприятием, в которых указано, что в случае их увольнения
им необходимо выплатить крупные денежные суммы (выходное пособие),