54
Это обусловлено тем, что продолжительность оборота запасов и дебиторской
задолженности ниже, чем кредиторской задолженности.
Таблица 16
Показатели деловой активности предприятия
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Коэффициенты:
- оборачиваемости запасов,
обороты
38,03
30,80
60,07
22,04
- оборачиваемости дебиторской
задолженности, обороты
54,08
43,58
53,28
-0,80
- оборачиваемости кредиторской
задолженности, обороты
19,09
12,92
26,56
7,47
Период оборота:
- запасов, дни
10
12
6
-4
- дебиторской задолженности,
дни
7
8
7
-
- кредиторской задолженности,
дни
19
28
14
-5
Продолжительность:
- производственного цикла, дни
10
12
6
-4
- операционного цикла, дни
17
20
13
-4
- финансового цикла, дни
-2
-8
-1
-1
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия
характеризуется как кризисное финансовое состояние. Показатели
ликвидности ниже оптимальных значений, и в ближайшее время
предприятие не имеет возможности восстановить свою платежеспособность.
Это говорит о необходимости разработки мероприятий, направленных
на повышение эффективности деятельности ООО «МАЯК».
2.2 Структура службы внутреннего аудита. Права и обязанности
работников службы внутреннего аудита
Цель проведения внутреннего аудита ООО «МАЯК» - оказание
содействия органам управления организации в осуществлении эффективного
контроля над различными ступенями (элементами) системы внутреннего
контроля.
55
Главной задачей службы внутреннего аудита ООО «МАЯК» является
обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части
предоставления достоверной информации по различным интересующим их
вопросам:
а) оценить адекватность систем контроля - провести проверку
элементов управления (контроля), предоставить обоснованные предложения
по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению
эффективности управления;
б) оценить результативность деятельности предприятия - осуществить
экспертную оценку различных сторон функционирования организации и
предоставить обоснованные предложения по их усовершенствованию.
В ООО «МАЯК» осуществляется три вида аудита:
- операционный аудит (управленческий аудит);
- аудит на соответствие требованиям;
- аудит финансовой отчетности.
Исходя из используемых видов аудита, сформирована структура
службы внутреннего аудита, которая отражена на рисунке 14.
Рисунок 14 – Структура службы внутреннего аудита ООО «МАЯК»
Начальник службы
внутреннего аудита
Внутренний аудитор
Зам.начальника
службы
56
Численность службы внутреннего аудита ООО «МАЯК» составляет 3
человека. Возглавляет данную службу начальник, в подчинении которого
находятся заместитель начальника службы и внутренний аудитор.
Распределение функциональных обязанностей представлено в таблице
17.
Таблица 17
Распределение функциональных обязанностей по организации
внутреннего аудита в ООО «МАЯК»
Функциональные
обязанности
Начальник
службы
Зам. начальника
службы
Внутренний
аудитор
Соблюдение
требований
законодательства
по
предоставлению
услуг
Х
Х
Соблюдение
требований
законодательства
в части
бухгалтерского и
налогового учета
Х
Х
Исполнение
приказов и
распоряжений
Х
Х
Х
Оценка
обеспечения
сохранности
имущества
Х
Х
Выявление
внутренних
резервов
предприятия
Х
Х
Х
Контроль
устранения
выявленных
ошибок
Х
Х
Далее оценим результаты работы службы внутреннего аудита.
57
2.3 Оценка результатов работы службы внутреннего аудита
Состав и структура затрат на функционирование службы внутреннего
аудита отражены в таблице 18.
Таблица 18
Состав и структура затрат на функционирование службы
внутреннего аудита
Статьи затрат
2016
2017
2018
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Оплата труда
1440
74,4
1448
74,3
1459
74,2
Отчисления на
социальное
страхование
435
22,5
437
22,4
441
22,4
Содержание
рабочих мест
61
3,1
63
3,3
66
3,4
Итого
1936
100,0
1948
100,0
1966
100,0
В динамике за три года затраты на функционирование службы
внутреннего аудита возросли с 1936 тыс. руб. в 2016 г. до 1966 тыс. руб. в
2018 г. Наибольший удельный вес в структуре затрат на функционирование
службы внутреннего аудита приходится на заработную плату и отчисления
на социальное страхование – в 2018 г. соответственно 74,2 и 22,4% (рис. 15).
Рисунок 15 – Структура затрат на функционирование службы
внутреннего аудита в ООО «МАЯК», %
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2016
2017
2018
74,4
74,3
74,2
22,5
22,4
22,4
3,1
3,3
3,4
Содержание рабочих мест
Отчисления на социальное
страхование
Оплата труда
58
Периодичность проведения аудиторских проверок на предприятии
отражена в таблице 19.
Таблица 19
Периодичность проведения аудиторских проверок в ООО «МАЯК»
Вид аудиторской
проверки
Периодичность
проведения
Количество
проведенных
аудиторских проверок
в 2018 г., шт.
Операционный аудит
Ежемесячно
12
Аудит на соответствие
требованиям
Ежемесячно
12
Аудит финансовой
отчетности
Раз в пол года
2
Данные таблицы 17 свидетельствуют о том, аудиторские проверки на
соответствие требованиям и организации процесса оказания услуг
осуществляются на предприятии ежемесячно, что обусловлено большими
суммами штрафов в случае обнаружения нарушений, а также возможности
отзыва лицензии на осуществление видов деятельности. Аудит финансовой
отчетности осуществляется раз в полгода.
Выявленные нарушения в ходе аудиторских проверок в 2016-2018 гг.
представлены на рисунке 16.
Рисунок 16 – Динамика выявленных нарушений в ходе
проведения внутренних аудиторских проверок, шт.
6
6
5
7
4
3
8
6
6
0 2 4 6 8 10
2016
2017
2018
Нарушения в ведении
бухгалтерского учета
Нарушения технологии
оказания услуг
Нарушение законодательства
59
Данные рисунка 16 свидетельствуют о том, что в динамике отмечена
тенденция к снижению количества выявленных нарушений, что связано, в
том числе, с организацией работы службы внутреннего аудита.
При этом количество нарушений остается достаточно высоким, что
говорит о целесообразности функционирования данной службы на
предприятии.
Показатели эффективности работы службы внутреннего аудита
представлены в таблице 20.
Таблица 20
Показатели эффективности работы службы внутреннего аудита в
ООО «МАЯК»
Показатели
2016
2017
2018
Затраты на функционирование
службы внутреннего аудита, тыс.
руб.
1936
1948
1966
Предотвращение финансовых
потерь вследствие проведения
аудиторских проверок, тыс. руб.
5951
6395
7362
Эффект от функционирования
службы внутреннего аудита, тыс.
руб.
4015
4447
5396
Несмотря на рост затрат, связанных с функционирование службы
внутреннего аудита в ООО «МАЯК», сумма предотвращенных финансовых
потерь возросла более существенно.
В результате эффект от функционирования службы внутреннего аудита
на предприятии увеличился с 4015 тыс. руб. в 2016 г. до 5396 тыс. руб. в 2018
г.
Далее рассмотрим технологию аудиторской проверки в ООО «МАЯК».
Выводы по второй главе:
ООО «МАЯК» - это компания, работающая на российском
строительном рынке. За время своего существования, приобретенный опыт
монтажа и пусконаладочных работ наружных и внутренних инженерных
систем зданий позволяет успешно решать поставленные задачи на объектах
любого объема и сложности.
60
ООО «МАЯК» оказывает следующие услуги:
- проектирование инженерных систем;
- монтаж;
- пусконаладочные работы;
- сервисное обслуживание;
- ввод объекта в эксплуатацию;
- горизонтальное направленное бурение;
- аренда строительной техники.
Целью проведения внутренней аудиторской проверки в ООО «МАЯК»
является содействие службе управления организации в осуществлении
эффективного контроля над всеми элементами системы внутреннего
контроля.
Главная задача службы внутреннего аудита в ООО «МАЯК» -
удовлетворить потребности службы управления и руководства в части
предоставления исчерпывающей и достоверной информации по различным
интересующим их вопросам:
а) оценка адекватности действующих систем контроля - проведение
проверки элементов управления и контроля, предоставление обоснованных
предложений для устранения выявленных недочетов и выдача рекомендаций
по улучшению эффективности управления;
б) оценка эффективности и результативности деятельности -
осуществление экспертной оценки разных сторон функционирования
компании и предоставление обоснованных предложений по их
модернизации.
61
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИИ И
ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В ООО
МАЯК»
3.1 Сущность технологии внутреннего аудита и разработка этапов
проведения аудиторских проверок в ООО «Маяк»
Аудиторские проверки в ООО «МАЯК» необходимо осуществлять в
следующей последовательности, представленной на рисунке 17.
Рисунок 17 – Этапы проведения аудиторских проверок в ООО
«МАЯК»
На первом этапе проведения аудиторских проверок формируется цель
аудита. Как было отмечено ранее, цель внутреннего аудита ООО «МАЯК» -
помощь органам управления организации в осуществлении эффективного
контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего
контроля, улучшение организации и управления производством, нахождение
и мобилизация резервов роста предприятия.
1. Определение цели аудита 2. Планирование аудита
3. Проведение аудита и
выработка решений
4. Документирование решений
ЭТАПЫ
62
После чего осуществляется планирование аудита. План аудита на 2020
год представлен в таблице 21.
Таблица 21
План аудита в ООО «МАЯК» на 2020 год
Организация, в которой
проводится аудит
ООО «МАЯК»
Период аудита
01.01.2020-31.12.2020
Руководитель аудиторской группы
Аудитор
№ направления
Задачи аудита
Период
проведения
Исполнитель
1.
Операционный
аудит
Ежемесячно с 01
по 15 число
Начальник
службы
внутреннего
аудита,
заместитель
начальника,
внутренний
аудитор
2.
Аудит на
соответствие
требованиям
Ежемесячно с 16
по 30-31 число
Начальник
службы
внутреннего
аудита,
заместитель
начальника,
внутренний
аудитор
3.
Аудит финансовой
отчетности
С 10.01 по 30.01
С 01.07 по 30.07
Начальник
службы
внутреннего
аудита,
заместитель
начальника,
внутренний
аудитор
На следующем этапе происходит проведение аудита, выявляются
нарушения и формируются решения по повышению эффективности
функционирования предприятия.
После чего осуществляется документальное оформление результатов
проведенного аудита.
63
3.2 Рекомендации по совершенствованию методики проведения
внутреннего аудита в ООО «Маяк
Для проведения внутреннего аудита в организации сначала нужно
определить состав комплекса контрольно-аналитических процедур по сбору,
анализу информации и оценке аудируемого объекта, а затем установить
алгоритм этих процедур. Итогом проведения внутренней проверки будет
являться выражение мнения специалиста аудиторской проверки о степени
эффективности функционирования, стабильности и надежности
проверяемого объекта. Для обеспечения качества проводимой проверки
необходимо четко определить цели проведения аудита, составить план и
программу проведения данной проверки.
Необходимым этапом проверки является определение стандартов
аудиторской деятельности и нормативов, критериев и их показателей. Перед
началом проведения действий самой проверки, необходимо составить
идеальную модель – «как должно быть» и определить критерии данной
модели
1
.
Затем собирается фактическая информация о предмете и объекте
аудита. Формируются решения по повышению эффективности
функционирования предприятия.
Нами в ходе прохождения преддипломной практики была проведена
внутренняя аудиторская проверка.
По результатам проведенного внутреннего аудита финансовой
отчетности были получены следующие данные (табл. 22).
Нами определены и недостатки в управлении финансами и нами
определены направления и мероприятия по их устранению.
1
Баус, С.С. Оценка и совершенствование внутреннего аудита на предприятии / С.С. Баус,
Е.А. Васендина // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита:
материалы VIII Международной молодежной научно-практической конференции: в 2-х
томах. - 2018. - С. 67-71