44
Показатели эффективности использования оборотных средств
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Экономическая эффективность использования оборотных
средств предприятия
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Выручка (тыс. руб.)
145783
157836
169508
116,2
Среднегодовая стоимость
оборотных средств (тыс.
руб.)
6130
8088
9392
153,2
Чистая прибыль (тыс. руб.)
2016
2390
3936
195,2
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
(обороты)
23,78
19,51
18,05
75,9
Продолжительность 1
оборота(в днях)
15
19
20
125,0
Рентабельность оборотных
средств (%)
32,8
29,5
41,9
-
За рассмотренный период скорость оборота оборотного капитала
упала. В 2018г. коэффициент оборачиваемости стал меньше на 5,73 оборота и
составил 18,05 оборотов. В результате период оборота увеличился с 15 дня в
2016 г. до 20 дней в 2018 г. или на 5 дней (рис. 8).
Рисунок 8 – Показатели эффективности использования
оборотных средств в динамике
0
5
10
15
20
25
2016
2017
2018
23,78
19,51
18,05
15
19
20
45
В результате роста чистой прибыли рентабельность оборотных средств
существенно возросла.
Состав и структура персонала представлены в таблице 9.
Таблица 9
Состав и структура персонала ООО «МАЯК»
Категории
работников
2016
2017
2018
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Среднесписочная
численность
работников
48
100,0
51
100,0
52
100,0
В том числе
производственный
персонал
48
100,0
51
100,0
52
100,0
Рабочие
34
70,83
35
68,62
36
69,2
Служащие
14
29,1
16
31,37
16
30,76
1) Руководители
4
8,33
6
11,76
6
11,54
2) Специалисты
10
20,83
10
19,6
10
19,23
За изученный период численность персонала увеличилась на 4
человека. В структуре персонала самую большую часть занимает
производственный персонал, в том числе рабочие, на долю которых в 2018 г.
приходилось 69,2% (рис. 9).
Рисунок 9 – Структура трудовых ресурсов, %
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2016
2017
2018
70,83
68,62
69,2
8,33
11,76
11,54
20,83
19,6
19,23
46
Проведем анализ эффективности использования персонала (табл. 10).
Таблица 10
Экономическая эффективность использования персонала
предприятия
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Выручка (тыс. руб.)
145783
157836
169508
116,2
Среднесписочная численность
работников (чел.)
48
51
52
108,0
Отработано тыс. человеко-часов
104,6
110,8
112,8
117,4
Выработка на 1 работника по
денежной выручке ( тыс. руб)
2851,8
2899,1
3234,6
113,4
Выработка на 1 чел.-час., (руб.)
1308,69
1334,4
1491,2
113,9
Трудоемкость, чел.(ч/руб)
1308,69
1334,4
1491,2
113,9
Численность персонала выросла на 4 человека. Производительность
труда вследствие более существенного темпа роста выручки по сравнению с
темпом роста среднесписочной численности работников возросла на 13,9%
(рис. 10).
Рисунок 10 – Динамика показателей эффективности
использования ресурсов персонала
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2016
2017
2018
2851,8
2899,1
3234,6
1308,69
1334,4
1491,2
47
Состав и структура расходов по обычным видам деятельности
представлены в таблице 11.
Таблица 11
Состав и структура расходов по обычным видам деятельности
Статьи затрат
2016
2017
2018
2018
в % к
2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные
затраты
107277
84,1
114266
83,2
126137
82,2
117,8
Затраты на оплату
труда
4800
3,4
5892
4,3
7067
4,6
147,2
Отчисления на
социальное
страхование
1450
1,1
1779
1,3
2134
1,4
147,2
Амортизация
1201
0,9
1232
0,9
2639
1,7
219,7
Расходы на
содержание
основных средств
6078
4,8
6996
5,1
7639
5,0
125,7
Прочие расходы
6784
5,7
7221
5,2
7854
5,1
115,8
Итого
127590
100,0
137386
100,0
153470
100,0
120,3
В динамике за 3 года затраты по обычным видам деятельности выросли
на 20,3%.
Наибольший удельный вес в структуре себестоимости приходится на
материальные затраты – в 2017 г. 82,2% в связи с необходимостью их
использования для производства продукции (рис.11).
Существенный рост амортизации обусловлен существенным ростом
стоимости основных средств.
48
Рисунок 11 – Структура расходов по обычным видам
деятельности, %
Финансовые результаты деятельности предприятия представлены в
таблице 12.
Таблица 12
Финансовые результаты деятельности предприятия, тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Выручка (тыс. руб.)
145783
157836
169508
116,2
Себестоимость продаж
129870
140382
148970
114,7
Валовая прибыль
15913
17454
20538
129,0
Коммерческие расходы
8525
9966
11023
129,3
Управленческие расходы
-
-
-
-
Прибыль от продаж
7388
7488
9515
128,0
Прочие доходы
-
-
-
-
Прочие расходы
4868
4500
4595
94,3
Налогооблагаемая прибыль
2520
2988
4920
195,2
Налог на прибыль
504
598
984
195,2
Чистая прибыль
2016
2390
3936
195,2
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2016
2017
2018
Материальные затраты
84,1
83,2
82,2
Затраты на оплату труда
3,4
4,3
4,6
Отчисления на социальное
страхование
1,1
1,3
1,4
Амортизация
0,9
0,9
1,7
Расходы на содержание
основных средств
4,8
5,1
5
Прочие расходы
5,7
5,2
5,1
49
В динамике за три года произошло повышение финансовых
результатов деятельности предприятия в связи с увеличением объемов
продаж и цен на продукцию.
В результате все показатели прибыли возросли, что наглядно видно на
рисунке 12.
Рисунок 12 – Динамика показателей прибыли предприятия, тыс.
руб.
Показатели рентабельности представлены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели рентабельности
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Рентабельность затрат, %
1,6
1,9
5,0
3,4
Рентабельность продаж, %
1,5
1,8
4,6
3,1
Рентабельность производства, %
0,8
1,2
3,0
2,2
В условиях улучшения финансовых результатов произошел рост
показателей рентабельности, что является положительным моментом.
Однако значения показателей рентабельности остаются низкими.
15913
7388
2520
2016
17454
7488
2988
2390
20538
9515
4920
3936
0 5000 10000 15000 20000 25000
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Налогооблагаемая прибыль
Чистая прибыль
2018
2017
2016
50
Для того, чтобы добиться эффективного функционирования
предприятия, требуется уделить внимание грамотному управлению
финансово-хозяйственной деятельностью, в первую очередь научиться
проводить ее анализ
1
.
Правильный анализ поможет изучить тенденции развития, подробно и
системно исследовать факторы, которые влияют на изменение результатов
деятельности предприятия, обосновать планы и управленческие решения,
провести контроль за повышением эффективности производства, по
финансовым результатам оценить деятельность организации, разработать
стратегию экономического развития организации
2
.
Оценка финансовой деятельности предприятия служит
информационной базой для принятия управленческих решений в бизнесе.
Для того, чтобы их обосновать, необходимо провести анализ
существующих и потенциальных проблем, финансовых и другого рода
рисков, определить степень влияния принимаемых решений на уровень
рисков и доходов организации
3
.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости представлены в
таблице 14.
Таблица 14
Обеспеченность собственными оборотными средствами и тип
финансовой устойчивости предприятия
Показатели
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
Отсутствие:
- собственных оборотных средств
-6475
-14487
-14622
-8147
- чистых мобильных активов
-4177
-4924
-4242
-65
- собственных источников,
долгосрочных и краткосрочных
кредитов и займов для
формирования оборотных средств
-931
-1486
2493
3424
1
Еленевская, Е.А. Учет, анализ, аудит / Е.А. Еленевская. – М.: Инфра-М, 2016. – 512 с.
2
Ришар, Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Жак Ришар. –
М.: Аудит. ЮНИТИ, 2014. - 345 с.
3
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата /
О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
51
Продолжение таблицы 14
Недостаток:
- собственных оборотных средств
для формирования запасов и
затрат
-10088
-19333
-17468
-7380
- собственных и долгосрочных
источников формирования
запасов и затрат
-7790
-9770
-7088
702
- общей величины нормальных
источников формирования
запасов и затрат
-4544
-6332
-353
4191
Тип финансовой устойчивости
Кризисное финансовое состояния
Расчеты показали, что не выполняется минимальное условие
платежеспособности: предприятие не имеет собственных оборотных средств,
что характеризует финансовую устойчивость предприятия как кризисное
финансовое состояние.
Показатели финансового состояния предприятия представлены в
таблице 15.
Таблица 15
Финансовое состояние предприятия
Показатели
Оптимальное
значение
2016
2017
2018
2018 к
2016 в
%
Коэффициенты:
- автономии
0,7-0,8
0,21
0,12
0,16
76,2
- финансовой
зависимости
0,2-0,3
0,79
0,88
0,84
106,3
- мобильности
собственного
капитала
0,3-0,5
-1,91
-4,39
-3,22
168,5
- обеспеченности
собственным
оборотным
капиталом
0,1-0,3
-1,04
-1,45
-1,66
159,6
- абсолютной
ликвидности
0,2
0,1
0,12
0,42
520,0
- промежуточной
ликвидности
0,8-1,0
0,25
0,35
0,89
356,0
- текущей
ликвидности
2,0-3,0
0,60
0,67
1,31
218,3
- утраты
(восстановления)
платежеспособности
>1
-
-
0,83
-
52
Одним из самых важных показателей, который характеризует
финансовую стабильность предприятия, является коэффициент автономии.
Если значения коэффициента автономии низкие, то зависимость
предприятия от внешних источников финансирования является высокой
1
.
Причем имеется тенденция к понижению данных показателей. Если в
2016 г. 21% капитала был сформирован за счет собственных средств, то в
2018 г. – только 16%.
Организация не имеет собственных, принадлежащих ей, оборотных
средств. Большая часть иммобилизованных средств и весь объем оборотного
капитала формируются за счет заемного капитала.
Негативным моментом также является тот факт, что растет
иммобилизация капитала и снижается мобильность активов.
Все вышесказанное указывает на кризисное финансовом состояние
организации.
Анализ показал, что в 2016 г. на предприятии отсутствовала
возможность платежеспособности. В следующие 2 года наблюдалась
тенденция к росту ликвидности баланса (рис. 13).
Рисунок 13 – Динамика коэффициентов ликвидности
1
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата /
О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
0,1
0,12
0,42
0,25
0,35
0,89
0,6
0,67
1,31
0 0,5 1 1,5
2016
2017
2018
К-т текущей ликвидности
К-т промежуточной
ликвидности
К-т абсолютной ликвидности
53
В 2018 г. в результате роста оборотных средств организации и
снижения краткосрочного заемного капитала (предприятие привлекло
внушительный объем долгосрочных займов, что помогло снизить сумму
кредиторской задолженности) показатели ликвидности баланса были выше
оптимальных значений.
Коэффициент текущей ликвидности указывает на то, что текущие
активы не в состоянии покрывать текущие пассивы, а значит резервный запас
для компенсации убытков, которые может понести предприятие при
размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности, не
обеспечивается
1
.
Для кредиторов очень важно, чтобы величина этого запаса резервов
была велика. Это дает им уверенность в том, что компания платежеспособна
и может погасить долги.
Другими словами, это значит, что коэффициент текущей ликвидности
показывает границу уровня безопасности для любого возможного понижения
рыночной стоимости текущих активов, которые вызваны непредвиденными
обстоятельствами, которые могут приостановить приток денежных средств.
Таким образом, можно понять, что коэффициента текущей
ликвидности в анализируемом периоде вырос на 0,71 пункта.
Расчет показателей ликвидности указывает на тот факт, что компания
находится на грани финансового кризиса.
Расчет коэффициента восстановления платежеспособности показал, что
в ближайшие 6 месяцев организация не сможет справиться с кризисом и
восстановить платежеспособность.
Рассмотрим показатели деловой активности, которые представлены в
таблице 16.
Продолжительность финансового цикла имеет отрицательную
величину, что отрицательно характеризует деловую активность предприятия.
1
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики:
Учебник / Ю. А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, 2017. - 190 c.