94
Для того чтобы обеспечить эффективное распределения ресурсов в
процессе формирования плана аудита Руководитель службы внутреннего аудита
должен оценивать возможность объединения нескольких аудиторских проверок
в одну-тематическую (например, одновременная проверка всех процессов для
отдельного продукта, либо проверка процессов управления различными видами
рисков в связи с тем, что данные процессы осуществляются одним
подразделением). В соответствии с требованиями Международного
профессионального стандарта №2020 «Предоставление и утверждение планов»
руководитель службы внутреннего аудита предоставляет на рассмотрение и
утверждение высшему исполнительному руководству и Совету директоров план
работы внутреннего аудита с указанием ресурсов, необходимых для их
выполнения. В случае необходимости в течение года план аудита может быть
изменён. Решение об утверждении изменений плана аудита принимается
Советом директоров Банка. Таким образом, применение риск-ориентированном
подхода к планированию внутреннего аудита способствует формированию
годового плана аудиторских проверок областей деятельности банка с
наибольшим уровнем риска. И значимым условием успешного проведения
внутреннего аудита банков является правильный и наиболее оптимальный выбор
методик проверок.
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Для того чтобы ПАО Сбербанк России оставался на лидирующих
позициях среди банков, необходимо продолжать эффективно усовершенствовать
внутренний контроль. Внутренний контроль — это основа прибыльно работы
любой организации. А также в условиях однообразности сферы предлагаемых
услуг, необходимо улучшать качество обслуживания. В том числе к этому
относиться качественное обучение своих сотрудников. И правильная мотивация.
95
Целью сотрудника является качественное консультирование и умение доказать,
что продукт, который предлагает банк, качественный и отвечает потребностям.
Именно обслуживание в банке обращает на себя внимание, так как сейчас
надежность играет огромную роль в нашей жизни. А качество обслуживания
находится не на самом хорошем уровне.
Основы качественного обслуживания клиентов:
1. Комфорт в обслуживании клиента;
2. Современные технологии обслуживания, без длительного ожидания
и долгого консультирования;
3. Хорошо и качественно обученный персонал;
4. Качество предлагаемых продуктов;
5. Оценка риска банка.
Условия в банке постоянно меняются, и развитие происходит
стремительно быстро, в связи с этим и во внутреннем аудите происходят
изменения. Банку необходим строгий внутренний контроль. Который будет
направлен на выяснение злоупотреблений или мошенничество. Руководство
должно проанализировать все случаи злоупотребления. И предпринять действия
для их предотвращения. Это поможет предотвратить в дальнейшем появление
новых нарушений.
В банке всегда будет риск, так как основная деятельность банка связана с
деньгами. Там, где деньги там есть и риск. Для того, чтобы избежать таких
рисков банку необходим контроль на местах.
Риск – это возможные будущие потери банка. Существует формула
определения размера риска:
Аудиторский риск =Неизбежный риск Х Риск системы контроля Х Риск
системы обнаружения
(АР= НР Х РК Х РО)
96
Аудиторский риск (АР) – это случай, когда финансовая отчетность, может
вводить в заблуждение.
Неизбежный риск (НР) – это возможность того, что в финансовой
отчетности могут содержаться ошибки или нарушения; ошибки возможны
единоразовые или постоянные; внешние и внутренние факторы действуют на
неизбежный риск.
Риск системы контроля (РК) – риск того, что ошибка в финансовой
отчетности не будет вовремя устранена или обнаружена.
Риск системы обнаружения (РО) – риск того, что проверяющий аудитор в
итоге проверки придет к заключению, что ошибки не было, но по факту она
произошла. Такие ошибки происходят по разным причинам. Таким причинами
являются:
- аудитор не до конца проверил остатки на счетах и кассовых операций;
- аудитор использовал методы проверки, не подходящие в данном случае;
- аудитор не верно предоставил результаты аудиторской проверки.
Остаточный риск (ОР) – так как система внутреннего контроля не может
охватить все виды риска, проверяющий понимает, что остаточный риск имеет
место быть.
Внутренний контроль не является под ответственность служб
внутреннего аудита. Но при этом аудитор дает свои рекомендации, по
улучшению контроля. Защитить банк от рисков можно только с помощью
совершенствования системы внутреннего контроля.
Для того чтобы совершенствовать систему внутреннего контроля
необходимо:
1. Проводить ротацию персонала. Это необходимо для того, чтобы
сотрудники не входили в доверительные отношения, не происходило
сращивания. Так как именно это приводит к рискам персонала.
97
2. Улучшить систему внутреннего контроля, чтобы ограничить
управленческий риск. Поощрять сотрудников, которые помогают
вышестоящему руководству, сообщая о неправомерных действиях коллег,
которые могут привести к мошенничеству или нарушениям.
3. Руководителям стоит обращать внимание сотрудников на
происшествия с грубыми нарушениями в системе внутреннего контроля. И не
дожидаясь высшего руководства принять меры по устранению данного
нарушения. А также следует уделять достаточное время персоналу и его
обучению.
Для каждого сотрудника должно быть обязательным ежегодное
повышение квалификации, прохождение дополнительных курсов, обучение на
рабочих местах с помощью дополнительной информации, тестирований и т.п.
(рисунок 8 и 9). А также обязательный контроль сотрудников со стороны
руководителя о ознакомлении с дополнителыми материалами и контроль
обучения.
Рисунок 8. Требования по профессиональному развитию
сотрудников банка
98
Рисунок 9. Требования к повышению квалификации
сотрудников банка
Служба внутреннего контроля преобразовалась в ПАО Сбербанк России
с 2012 года по 2016 год. В это период разработали программу централизации,
оптимизации и трансформации. А также изменилась модель службы внутреннего
аудита полностью по Сбербанку.
При проведении оптимизации персонала появляются риски и вопросы,
которые требуют постоянного улучшения:
1. Риск персонала, который связан с переездом сотрудников, так как не
все готовы переезжать в другой город, и это влечет за собой постоянную
необходимость в наборе новых сотрудников.
2. Низкая оперативность при возникновении риск операций в регионах.
Так как персоналу службы аудита требуется время на выезд для проверки.
Внедрение проекта трансформации в ПАО Сбербанк России закончился
в 2018 году, в процессе было сокращено 742 штатные единицы. Несмотря на это
основной целью этого процесса является повышение качества проверок, с
помощью увеличения квалификации сотрудников службы внутреннего аудита.
99
Рекомендации, которые помогут усовершенствовать деятельность
службы внутреннего аудита:
1. По окончанию каждой аудиторской проверки руководителям
требуется анализировать качество работы аудитора, проводить с ним обратную
связь, это требуется для улучшения работы аудиторов. Необходимо проводить
такой анализ не реже одного раза в три месяца. Регулярные проверки
сотрудников, ведут к успешной работе аудиторов.
2. Для сотрудников службы аудита, спланировать и включить в
программу проверок тестирование, которое покажет понимание сотрудников
проверяемых подразделений, существующих операций и систем, банковских
услуг и продуктов, проводимых в банке изменений. Данное тестирование
поможет руководителю, проверить знания сотрудников, а также снизить риск
ошибок, которые приводят к репутационным рискам.
3. Работникам службы аудита внести в программу проверок, проверку
которая называется «тайный покупатель». Данный процесс поможет оценить
реальные знания сотрудник банка, и качество обслуживания.
4. Сотрудникам службы внутреннего аудита проводить проверку камер
видеонаблюдения без предупреждения, это позволит контролировать
организацию системы внутреннего контроля и оценить ее.
5. Сотрудникам постоянно развивать личную результативность
(рисунок 10), с помощью улучшения профессиональных знаний, предложения
инновационных рабочих процессов; клиенториентированности на внутреннего и
внешнего клиента банка; работать в команде на достижение общей цели.
100
Рисунок 10. Схема развития Личностной результативности
сотрудников Банка
Личная результативность сотрудника Сбербанка складывается из
пяти составляющих – это личный результат, инновации, работа в команде,
клиентоориентированность и совершенствование профессиональных знаний.
Если все сотрудники будут соответствовать всем этим пунктам, Сбербанк
сможет выйти на высокий уровень обслуживания, и вместе с этим уменьшит
возможность банковского риска снизится на 7%, в тоже время увеличится
клиентский охват. Сбербанк сохранит свою ключевую цель Стратегии 2020 –
прибыль 1 трлн.руб.
А также будет возможность получить улучшение показателя
достаточность базового капитала, чистой процентной маржи, рост чистых
комиссионных доходов, стоимости риска и рентабельность капитала.
101
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Внутренний аудит является одним из важнейших элементов системы
внутреннего контроля в коммерческом банке. На сегодняшний день многие
банки не разграничивают понятие "внутренний аудит" и " внутренний контроль",
это показывает, что система внутреннего контроля в России совсем не развита, и
Ее необходимо дорабатывать.
Основной метод развития внутреннего аудита- это метод управления
рисками. Внутренний аудитор во время планирования своей работы берет во
внимание в первую очередь те области организации в которых высокий риск
мошенничества и ошибок. Эффективность внутреннего аудита показывает
полезность внутреннего аудита для компании и предупреждающие работы. В
связи с этим внутренний аудит обязан брать во внимание все основные
операционные направления организации, с помощью риск-ориентированного
метода.
Внутренний аудит на сегодня крайне необходим организации. При
проведении Исследования были сделаны следующие выводы:
1. Только независимый и объективный внутренний аудит эффективно
повлияет на все уровни управления. Общее собрание банка обязаны принимать
решения самых важным сторон его деятельности, даже тех, которые влияют на
изменение прав и положения акционеров (крупные сделки, эмиссию акций,
распределение дивидендов, ликвидацию банка или реорганизацию, а также
слияние и поглощение)
Внутренний аудит рассматривается как инструмент собственников его
интересы. Внутренний аудит обладает всеми возможностями, которые
необходимы для работы банка поэтому внутренний аудит должен
использоваться в первую очередь в системе управления банком.
102
Для достижения высокого результата в организации с наименьшими
затратами, также необходим внутренний аудит. Особенная необходимость
имеется в этом при реорганизации организации, в любой Ее форме. Но не смотря
на все это для собственников организации приоритетом стоит эффективная
работа, так как это их прибыль, поэтому главное направление внутреннего
аудита все равно уходит в эффективность работы. С помощью внутреннего
аудита можно дать оценку работы менеджеров проанализировав подготовку и
принятие управленческих решений. Все это также помогает развитию
устойчивой и стабильной организации.
Основные объекты внутреннего аудита - это элементы системы
управления по функциональным направлениям деятельности банка, а
второстепенные - это бизнес процессы.
Ранее внутренний аудит был констатирующего характера, который
направлен на проверку достоверности финансово- хозяйственных операций,
соответствующие нормативным актам. То теперь внутренний аудит более
рекомендательного характера по принятию экономических решений, экспертизы
банка, и рентабельности банка. Внутренний аудит теперь выступает как
предупреждающий орган и дающий прогноз, выявляющий возможный риск.
2. Анализ состояния правового и нормативного регулирования вопросов
сущности, организации и назначения внутреннего аудита показывает недостаток
регламентов в данном направлении деятельности. Отсутствие в законодательных
актах Рф, нормативных документов ЦБ РФ, министерства финансов РФ чётких
понятий и определений внутреннего аудита, плохо сказывается на работе
внутреннего аудита в коммерческом банке. Очень важным является защита
интересов собственников и его инвесторов, а также и клиентов, но в данный
момент предпосылок на это не создаётся.
103
Для совершенствования и использования внутреннего аудита в
коммерческом банке необходимо:
• Разделить и законодательно закрепить понятия «внутренний аудит» и
«внутренний контроль» в соответствующей статье Положения ЦБ РФ N 242-П
«Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских
группах».
• Внести поправки в ФЗ «Об акционерных обществах», отменив
обязательность ревизионных комиссии и вводящие понятие «Комитет по
аудиту».
• Используя опыт международной практики, разработать единые
стандарты внутреннего аудита, носящие рекомендательный характер.
• Разработать и закрепить типовое положение ЦБ о службе внутреннего
аудита, а также разработать и утвердить должностные инструкции работников
службы внутреннего аудита в коммерческих банках.
3.Изучение опыта работы службы внутреннего аудита и службы
внутреннего контроля на основе проведенного опроса показало, что необходимо
банку:
- обязательно создавать отдел внутреннего аудита и сделать так чтобы он
функционировал со всеми отделами банка;
- для того чтобы разрабатывать методические указания для организации
работы, необходимо привлекать опытных профессионалов внутреннего аудита;
- для кураторства внутреннего аудита, создавать комитет по аудиту, в
который входили бы члены совета директоров, не являющиеся работниками
банка;
- руководители банка не должны касаться деятельности внутренних
аудиторов.