В связи с этим, мы хотели бы предложить ряд мер, направленных на
противостояние с преступлениями налоговой сфере:
- модернизация налогового законодательства и увеличение контроля его
соблюдения юридическими и физическими лицами;
- исследование имеющихся уже налоговых преступлений и обнаружение
новых видов;
- повышение уровня налоговой культуры;
- взаимодействие со средствами массовой информации;
- профилактика налоговых правонарушений;
- повышение роли международного сотрудничества с соответствующими
органами зарубежных стран.
Необходимо разработать комплексную специальную Федеральную
программу, направленную на борьбу с налоговыми преступлениями, в которую
были бы включены задачи по регулированию вопросов, связанных с уголовными,
административными и финансовыми санкциями за совершение налоговых
правонарушений. Эти задачи должны согласовываться с нормами УПК РФ,
оперативно-разыскного характера, НК РФ. В данную программу необходимо
включить инструкции, которые направлены на эффективное выявление и
расследование налоговых преступлений.
85
список и с п о л ьзо в а н н о й л и т е ра т у ры
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12
декабря 1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. -2014 г. -
№9. -Ст. 851.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ //
Российская газета. - 1998 г. - № 153-154.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26,01.1996 № 14-
ФЗ (ред. от 29.07.2018) // Российская газета. - 1996 г. - № 23.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06Л996 № 63-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. - 1996. - № 25. - Ст. 2954.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-
ФЗ 1с изм. и доп., вступ. в силу с 03,09.2018) // Российская газета. - 1998 г. - №
148-149.
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30
декабря 2001 г. № 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.
- 2002 г. - № 1 (часть I). - Ст. 1.
7. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 407-ФЗ «О внесении изменений в
статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» //
Российская газета. - 2011. - № 278.
8. Федеральный закон от 22 октября 2014 г. № 308-ФЗ «О внесении изменений в
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Российская газета.
-2014. -№244.
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс
Российской Федерации» от 08.12.2003 № 162-ФЗ // Российская газета,- 2003 г. -
№ 252.
9. Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в
часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. - 2009 г. -
№255.
86
10. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в
часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с
осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» //
Российская газета. - 2006 г. - № 165.
Федеральный закон «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской
Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с
совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с
уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонд» от
29.07.2017 № 250-ФЗ //URL:
http://www.consultant.ru/cons.
11. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» //
Российская газета. - 2011 г. - № 278.
12. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № - ФЗ «О полиции» // Российская
газета. - 2011 г. - № 25.
Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ «О внесении изменений в часть
первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. - 2009. - №.
5079 (255).
13. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 403-ФЗ «О Следственном комитете
Российской Федерации» // Российская газета. - 2010 г. - № 296.
14.Закон Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах
налоговой полиции» // Собрание законодательства РФ. - 1997. - № 1. - Ст. 197.
15.Закон РФ от 24.06.1993 № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции»
// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного
Совета Российской Федерации. - 1993. - № 29. - Ст. 1114.
16. По становление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 03.10.2018) «Об
утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»// Российская
газета. - 2004. - № 219.
17. По становление ГД ФС РФ от 24.04.2015 № 6576-6 ГД «Об объявлении
амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 -
1945 годов» // Российская газета. - 2015. - № 6660 (89).
87
18. По становление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64
«О практике применения судами уголовного законодательства об
ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. - 2006 г. - №
297.
19. По становление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1997 года № 20-П
«По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи
Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 11 июля 1972 г. № 4 «О
судебной практике по делам о хищениях государственного и общественного
имущества» //
www.Consultant.ru,
20. По становление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О
практике применения судами уголовного законодательства об ответственности
за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда Российской
Федерации. - 2007. - № 3. - С. 18.
21 Указ Президиума ВС РСФСР от 28 мая 1986 г. № 3356-XI «О внесении
изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РСФСР»// http://
base.garant.ru.
22. Приказ Федеральной налоговой службы от 19 марта 2018 г. № ММВ-7-8/153
«Об утверждении Порядка зачета суммы денежных средств, перечисленных в
бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба,
причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198
- 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная
ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора,
страховых взносов, пени, штрафа» // Российская газета. - 2018. - № 5122.
23. Методические рекомендации Следственного комитета России «Об
исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной
уплаты сумм налога (сбора)» (подготовлены Следственным комитетом РФ и
Федеральной налоговой службой) // http://www.garant.ru.
88
Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ «О направлении
методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и
процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в
действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату
налогов (сборов)» //
contact@consultant.ru.
Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм
Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть
первую Налогового кодекса Российской Федерации» //
contact@consultant.ru.
24. По становление Пленума Верховного суда от 28 декабря 2006 г. № 64 «О
практике применения судами уголовного законодательства об ответственности
за налоговые преступления» // Российская газета. - 2006. - № 4263.
Александрова Л.И. Основные особенности и проблемы выявления уклонений от
уплаты налогов // Научные ведомости Белгородского государственного
университета. - 2017. - № 10. - С. 117.
25. Аникаева Т.В. Правовая природа ответственности за совершение налоговых
правонарушений // Научный форум: Юриспруденция, история, социология,
политология и философия: сб. ст. по материалам XVI междунар. науч.-практ.
конф. - М., Изд. «МЦНО», 2018. - № 3(16). - С. 123.
26. Аникаева Т.В. Правовая природа ответственности за совершение налоговых
правонарушений // Научный форум: Юриспруденция, история, социология,
политология и философия: сб. ст. по материалам XVI междунар. науч.-практ.
конф. - № 3(16). - М., Изд. «МЦНО», 2018. - С. 123.
27. Антонова Е.Ю. Концептуальные основы корпоративной (коллективной)
уголовной ответственности. - СПб. : Юрид. центр Пресс, 2011.
28. Антонян Ю. М. Криминология. Избранные лекции. - М.: Логос, 2004.
29. Базедов П.В. Шахиджанян Р.Е. Справочник. Налоговая система Еермании. - М.:
Полиглоссум, 2005.
30. Бакаев А.В. Налоговые преступления: историко-сравнительный и уголовно
правовой анализ. Дис....к.ю.н. 12.00.15. - Ростов-на-Дону, 2016.
31. Барышникова Ю.А. Исторический аспект борьбы с налоговыми
преступлениями в дореволюционной России // Диалог. - 2015. - № 1 (1). - С. 65.
89
32. Белов Е.В., Харламова А.А. Налоговые преступления: уголовная
ответственность, проблемы квалификации: Науч.-практ. пособие / Отв. ред. Н.Г.
Кадников. - М.: Юриспруденция, 2016.
33. Вахмянина Н. Б. Некоторые проблемы доказывания мотивов неисполнения
обязанностей налогового агента и пути их решения // Уголовно-процессуальные
и криминалистические проблемы борьбы с преступностью. - Орел. - 2016.
34. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности. - Спб.,
2012.
35. Воловик Е. Налоговое обозрение. Болгария, Великобритания, Индонезия,
Испания, Италия, Канада // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. -
№ 1. - С. 85.
36. Володина Н.В., Бурыкин А.Н., Иваненко К.В., Милов В.А. Некоторые
особенности, проблемы и пути совершенствования налогообложения в
Российской Федерации: правовой аспект / Вестник Московского университета
(МЕУ). Серия 26: Еосударственный аудит. - 2016. - № 1. - С. 85.
37. Еладкова М.В. Отграничение налоговых преступлений от смежных
посягательств по УК РФ // Общество и право. - 2009. - № 4. - С. 137.
38. Елебов Д.А. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов. Дисс...
канд. юрид. наук. - Владивосток, 2002.
39. Данилов Н.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с
организации: диссертация ... кандидата юридических наук: 12.00.08 - Коломна,
2008.
40. Данилов Н.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с
организации: дис. ... канд. юрид. наук. - Коломна, 2008.
41. Демидова О.Л. О проблемах возмещения вреда, причиненного налоговыми
правонарушениями и необходимости введения уголовной ответственности
юридических лиц // Право и политика. - 2018. - № 8. - С. 62.
42. Елинский А.В. Уголовно-правовые средства борьбы с уклонением от уплаты
налогов (по законодательству зарубежных стран): автореф. дис. ... канд. юрид.
наук. - М., 2008.
90
43. Ермакова О.В. Проблемы определения личного интереса в составе
неисполнения обязанностей налогового агента // Вестник Уральского
юридического института МВД России. - 2018. - № 3. - С. 61.
44. Ефимов ИА Уголовно-правовая характеристика неисполнения обязанностей
налогового агента (статья 199.1 УК РФ): Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. -
Екатеринбург, 2012.
45. Ефимичев П.С., Ефимичев С.П. Налоговые преступления и проблемы борьбы с
ними // Журнал российского права. - 2008. - № 8. - С. 87.
46. Ефимов И.А. Об истории становления норм, предусматривающих уголовную
ответственность за совершение налоговых преступлений // Вестник
Воронежского института МВД России. - 2015. - №3. - С. 142.
47.3апевалов В.В. Уголовный кодекс Эстонской республики. Изд.: Юридический
центр Пресс. - Санкт-Петербург. - 2001.
48.Золотарев Е.В. Оффшорные зоны как угроза экономической безопасности
Российской Федерации // Экономика. Налоги. Право,- 2017. - № 76. - С. 159.
49. Иванов Ю. Уголовная ответственность за налоговые преступления/ Ю.
Иванов // ЭЖ-Юрист. - 2014. - № 50. - С. 11.
50. Иксанов Р. А. Налоговые преступления: понятие и механизм привлечения к
юридической ответственности // Международный журнал гуманитарных и
естественных наук. - 2018. - 4. - С. 26.
51. Истомин В.Е. Проблема ответственности физических лиц за уклонение от
уплаты налогов: Уголовно-правовой и социальный аспекты // Российский
юридический журнал. - Екатеринбург, 1999. - № 3.
52. Истомин В.Е. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового
законодательства: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Свердловск, 2000.
53. Истомин И.А. Некоторые аспекты первоначального этапа расследования
налоговых преступлений // Российский следователь. - 2009. - № 5. - С. 2.
54. Истомин П.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых
преступлений: Дис. ...канд. юрид. наук. - Ставрополь, 2000. - С. 107.
55. Карпович О.Е. Шулепов Н.А. «Беловоротничковая» преступность в США через
призму мирового финансово-экономического кризиса. - М.: Юни-ти, 2014.
91
56. Карпович О.Г. Экономическая преступность в России. Теория и практика
противодействия. -М.: Юнити-Дана, 2013. - 220 с.
57. Кашин В.А. О налогообложении доходов граждан // Финансы. - 2012. - №8. -
С.40.
58. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и
сборах. - М.: Юстицинформ, 2013.
59. Козин А.Г. Противоречия норм о налоговых преступлениях: вопросы теории и
практики // Налоговые споры. - 2009. - № 2. - С. 13.
60. Коломеец Д. С. Правовое положение налогового агента в российском и
зарубежном законодательстве: автореф, лис. ... канд. юрид. наук. - М., 2011. -
61. Коновод А.А. Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налогов и
(или) сборов с физического лица как основные ориентиры в расследовании» //
Известия Тульского государственного университета. - 2015. - № 98. - С. 182.
Коновод А. А. Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налогов и (или)
сборов с физического лица как основные ориентиры в расследовании //
Известия Тульского государственного университета. - № 34. -2015.-С. 181.
62. Корчагин, А.Г., Кушниренко, А. В. Правовые основы борьбы с «отмыванием»
преступных доходов // Правоведение. - 1999. - № 4. - С. 213.
63. Крохина Ю.А. Налоговое право. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. - С. 113.
64. Крылова Н. Е. Основные черты нового Уголовного кодекса Франции / Н. Е.
Крылова. - М.: Прогресс, 1996.
65. Кузнецов А.П. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика
налоговых преступлений // Следователь. - 2000. - № 4. - С. 56.
66. Кузьменцова М. В. К вопросу о неисполнении обязанностей налогового агента
(ст. 199.1 УК РФ) / /Молодой ученый. - 2016. - №27. - С. 578.
67. Кузьменцова М.В. Проблемы квалификации неисполнения обязанностей
налогового агента // Еосударственная служба и кадры. - 2018. - № 2. - С. 137.
68. Куч еров И.И. Налоговое право России: курс лекций. - М., 2001.
69. Латухина К. Всегда начеку. Владимир Путин призвал полицию усилить
работу // Российская газета. - 2015. - № 45.
92