64
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что для
ООО «Енисейлесинвест» при применении УСН, где в качестве объекта
налогообложения выбраны доходы минус расходы, чистая прибыль
максимальна, а размер налогов, сборов и других платежей минимален.
Показатель налоговой нагрузки при этой системе наименьший.
Кроме того, на данный режим налогообложения позволит организация
снизить себестоимость продукции, а это приведет к росту показателя
рентабельности единицы продукции.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект
налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской
Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически
развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до
сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие
Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями
налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой
системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового
контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем
введения более низких ставок по налогам.
ООО «Енисейлесинвест» находится на специальном налоговом режиме
и применяет упрощённую систему налогообложения. Объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Так как организация осуществляет выплаты в пользу физических лиц,
она является плательщиком взносов во внебюджетные фонды. Кроме этого
организация является плательщиком транспортного налога.
Наибольший вклад в обязательства организации за период 2016 – 2018
гг. делали страховые взносы во внебюджетные фонды и единый налог. На
протяжении рассматриваемого периода доля страховых взносов в налоговых
обязательствах организации увеличивалась. Рост происходил за счёт
сокращения отчислений по единому налогу на фоне сокращения прибыли
организации. Снижение тарифов и сокращение фонда оплаты труда не оказало
абсолютного влияния на данную ситуацию. Вклад транспортного налога
незначителен.
Целью данной работы было экономическое обоснование выбора
оптимальной системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие
выводы:
66
налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной
системы налогообложения.
для ООО «Енисейлесинвест» система упрощенная система
налогообложения, где объектом являются «доходы минус расходы» очень
выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с
ЕНВД ниже на 2.84%, и на 1,4 % ниже, чем упрощенная система
налогообложения, где объектом являются только «доходы».
предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и
отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового
отчетного года.
Коэффициента налоговой нагрузки за рассматриваемый период (2016 –
2018 гг.) показал увеличение нагрузки на ООО «Енисейлесинвест» в 2018 году,
при этом будет наблюдаться самый низкий коэффициент нагрузки 0,0711 при
УСН с базой – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Анализ различных систем налогообложения показал, что действующая
система налогообложения является оптимальным вариантов, в результате
применения упрощенной системы налогообложения с объектом
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в 2018 году
коэффициент налоговой нагрузки является самым низким.
Сумма налоговых платежей составила при применении УСН, где в
качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы составляет
476938,09, является самой низкой суммой к уплате.
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ. - №
31. - 03.08.1998. - ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018, с изм. от 31.05.2018) // Собрание
законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
3. Акимов, О. Ю. Малый и средний бизнес: учебное пособие [Текст] /
О. Ю. Акимов. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 192 с.
4. Акчурина, Е.В. Оптимизация налогообложения [Текст] : учебно-
практическое пособие / Е.В. Акчурина. М. : Ось-89, 2015. – 496 с;
5. Алиев, Б. Х. Налоговая нагрузка как фактор экономического роста
предприятия [Текст] / Б. Х. Алиев, Ш. М. Исаева // Финансы и кредит. - 2017. -
№ 36. - С. 29-34 : табл. - Библиогр.: с. 34 (3 назв. ) . - ISSN 2071-4688;
6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М.И.
Баканов, А.Д. Шеремет– М.: Финансы и статистика, 2016. – 288 с.: ил;
7. Балакирев, Н.Н. Налоговое планирование на предприятии [Текст] :
Учебное пособие / Н.Н. Балакирев, А.Н. Литвиненко – М.: Знание, ИВЭСЭП,
2016. – 59 с.;
8. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
для принятия управленческих решений [Текст] / Т.Г. Вакуленко – М.: Герда,
2017. – 160 с.;
9. Валевич, Р.П. Экономика предприятия: учебное пособие [Текст] /
Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. – Минск: Высшая школа, 2017. – 113 с.
10. Васюченкова, Л. О рациональном налоговом контроле в отношении
субъектов малого бизнеса [Текст] / Л. Васюченкова // Предпринимательство. -
2018. - № 2. - С. 112-123. - ISSN 0869-7051;
68
11. Владимирова, Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях
рынка. Учебное пособие [Текст] / Л. П. Владимирова – М.: Дашков и К, 2016. –
308 с.;
12. Войлотовский, Н.В. Экономический анализ. Основы теории.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст] :
учебник / Н.В. Войлотовский, А.П. Калинина, И.И. Мазурова. - 3-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2017. – 507с.;
13. Волгина, И. Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность,
чтобы узнать, ждать ли проверки [Текст] / Ирина Волгина // Главбух. - 2017. -
№ 11. - С. 82-87 : табл. . - ISSN 1029-4511;
14. Воробцева, Е. Е. Система налогообложения в виде ЕНВД как форма
государственной поддержки малого бизнеса [Текст] / Е. Е. Воробцева //
Аудитор. - 2016. - № 1. - С. 33-36;
15. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст] / Е.С. Вылкова,
М.В. Романовский - СПб.: Питер, 2016. — 634 с.;
16. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст] : учебник для вузов
/ Е.С. Вылкова, Романовский М.В. – СПб. : Питер, 2016. – 640 с.
17. Горовцова, М.А. Становление и развитие законодательства о
налоговом стимулировании малого бизнеса в России [Текст] / М. А. Горовцова
// Вестник Томского государственного университета. - 2017. - № 360 (июль). -
С. 113-116.
18. Гребнева, А.И. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов [Текст]
/ А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 2018. – 76 с.
19. Грищенко, А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое
планирование [Текст] / А.В. Грищенко, 2017. - №1. - С.3.;
20. Грушенко, В.И. Менеджмент: восприятие сущности менеджмента в
условиях стратегических изменений: учебное пособие [Текст] / В.И. Грушенко.
Москва: ИНФРА-М, 2018. – 230 с.
21. Зиновьева, Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения
эффективности функционирования сельскохозяйственных
69
товаропроизводителей // Российский налоговый курьер [Текст] / Н.Г.
Зиновьева, 2017. - №3. – С.12.
22. Ищенко, М. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, даже если
товары оплачивают в кредит и по безналу [Текст] / Марина Ищенко // Главбух.
- 2019. - № 16. - С. 98-99 . - ISSN 1029-4511;
23. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на
хозяйствующие субъекты [Текст] / Е.А. Кирова // Финансы : теоретический и
научно-практический журнал. - М. : Книжная редакция «Финансы». - 2016. -
№9. – 66 с.
24. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]/
А.И. Ковалев, В.П. Привалов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2016. – 209
с.
25. Кондаков, Н. П. Основы малого и среднего предпринимательства:
практическое пособие [Текст] / Н. П. Кондаков, И. Н. Кондаков. – Москва:
ИНФРА-М, 2017. – 108 с.
26. Косов, М. Е. Специальный налоговый режим и инновационная
деятельность малого бизнеса [Текст] / М. Е. Косов, Э. В. Ягудина // Финансы и
кредит. - 2016. - № 48. - С. 53-57. - ISSN 2071-4688;
27. Курышева, С. В. Налоговая нагрузка в России и ее статистическое
отражение [Текст] / С. В. Курышева // Вопросы статистики. - 2015. - № 4. - С.
75- 76 . - ISSN 0320-8168;
28. Лермонтов, Ю. М. Применение упрощенной системы
налогообложения: судебная практика [Текст] / Ю. М. Лермонтов //
Бухгалтерский учет. - 2018. - № 4. - С. 113-115 . - ISSN 0321-0154;
29. Лыкова, Л. Налогообложение малого предпринимательства в
России и доходы региональных бюджетов [Текст] / Л. Лыкова // Федерализм. -
2018. - № 2. - С. 93-110.
30. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. [Текст] /
Миляков Н.В. – М.: ИНФРА–М, 2016. – 306 с.
70
31. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика:
Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, 2018. - 144 c.
32. Полежарова, Л.В. Налогообложение участников
внешнеэкономической деятельности в России: Учебное пособие / Л.В.
Полежарова, А.А. Артемьев. - М.: Магистр, 2018. - 224 c.
33. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для
вузов. [Текст] / Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 360с.
34. Пузин, А.М. Налогообложение предприятий ресторанного бизнеса:
учебное пособие / А.М. Пузин. - М.: Academia, 2016. - 448 c.
35. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): учебник
[Текст] / К.А. Раицкий – 4–е изд..,перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2018. – 502
с.
36. Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в
туристической фирме (для бакалавров) / Л.А. Саполгина. - М.: КноРус, 2017. -
240 c.
37. Свинухов, В.Г. Налогообложение участников
внешнеэкономической деятельности: Учебник / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. -
М.: Магистр, 2016. - 352 c.
38. Сергеев, А.А. Экономические основы бизнес-планирования. [Текст]
/ А.А. Сергеев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 104 с.
39. Сильвестрова, Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я.
Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 384 c.
40. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Учебник / О.В.
Скворцов. - М.: Академия, 2015. - 224 c.
41. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ
внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева,
И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
42. Феоктистов И.А. Упрощённая система налогообложения [Текст]:
полн. практ. рук. / Н.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ,
2016. – 624 с.
71
43. Филиппова, Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций /
Н.А. Филиппова, Л.П. Королева, О.В. Дерина. - М.: КноРус, 2017. - 384 c.
44. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] // Режим
доступа: http://www.nalog.ru/rn24 (дата обращения 28.10.2019).
45. Федеральная государственная статистика [Электронный ресурс] //
Режим доступа: http:// www.gks.ru (дата обращения 15.10.2019);
46. Официальный сайт Федеральный портал молодого
предпринимательства [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://
smb.gov.ru/ (дата обращения 02.10.2019).