54
Рисунок 9 – Схема работы магазина
Налоговой базой ЕНВД признается величина вмененного дохода,
рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду
предпринимательской деятельности, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
Перечень физических показателей, характеризующие определенный вид
предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц установлены
п. 3. ст. 346.29 НК РФ (таблица 26).
55
Таблица 26
Базовая доходность вида предпринимательской деятельности по
ЕНВД применительно к ООО «Енисейлесинвест»
Вид предпринимательской
деятельности
Физический
показатель
Базовая доходность
в
месяц, руб.
Розничная торговля, осуществляемая
через объекты стационарной торговой
сети, имеющей торговые залы
Площадь торгового
зала (в квадратных
метрах)
1800
Под площадью торгового зала понимается – часть магазина, занятая
оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров,
проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь
контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест
обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также
помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых
не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового
зала (ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 на 2018 год установлен в
размере 1,672. Корректирующий коэффициент К2 приведён в таблице 27.
В 2018 году ставки заработной платы работников руководство ООО
«Енисейлесинвест» оставило на том же уровне, что и в 2017 году.
Таблица 27
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 по ЕНВД
применительно к ООО «Енисейлесинвест»
№
п/п.
Особенности места осуществления розничной
торговли, ассортимент товаров
Значение
коэффициента
К2
6.1.7.
Розничная торговля бытовой техникой
(бытовыми машинами, приборами),
сантехникой, стройматериалами, в том числе
отделочными материалами.
1,0
56
Расчёт платежей во внебюджетные фонды для ООО «Енисейлесинвест»
за 2018 год представлен в таблице 28.
Таблица 28
Обязательства ООО «Енисейлесинвест» по страховым взносам
перед внебюджетными фондами РФ в 2018 году, руб
Показатель
I кв.
2018
II кв.
2018
III кв.
2018
IV кв. 2018
1
З.п. нарастающим итогом с
начало года ≤ 1 021
000руб.
779190,
00
820200,0
0
820200,00
809200,00
2
ПФР, тариф 22%
(стр. 1 * 0,22) без копеек
202589,
00
213252,0
0
213252,00
210392,00
3
З.п. нарастающим итогом с
начало года > 815 000 руб.
–
–
–
–
4
ФСС, тариф 2,9% ((стр.1 +
стр.3) * 0,029) без
копеек
22597,0
0
23786,00
23786,00
23786,00
5
ФФОМС, тариф 5,1%
((стр.1 + стр.3) * 0,051)
без копеек
24155,0
0
25426,00
25426,00
25426,00
6
ФСС, тариф 0,2%
((стр.1 + стр.3) * 0,002)
1558,38
1640,40
1640,40
1640,40
7
Всего (стр.2 + стр.4 + стр.
5 + стр. 6 + стр.7)
266483,
38
280508,4
0
280508,40
277648,40
8
ИТОГО 2018 год (∑ стр.8)
1 105 148,58
Расчёт ЕНВД для ООО «Енисейлесинвест» за 2018 год представлен в
таблице 29.
Таблица 29
Расчёт ЕНВД для ООО «Енисейлесинвест» за 2018 год
Период
Физический
показатель, м
2
Базовая
доходность,
руб. (ст.3
таблицы 17)
К_1
К_2 (ст.3
таблицы 18)
Налоговая
база, руб. ((∑
строк ст.2) *
ст.3 * ст.4 *
ст.5) без
копеек
Сумма
исчисленного
ЕНВД, руб.
(ст.6 * 0,15)
без копеек
Январь
150
1800
1,672
1,0
1354320,00
203148,00
Феврал
150
57
I кв.
ь
Март
150
II кв.
Апрель
150
1800
1,672
1,0
1354320,00
203148,00
Май
150
Июнь
150
III кв.
Июль
150
1800
1,672
1,0
1354320,00
203148,00
Август
150
Сентяб
рь
150
IV кв.
Октябр
ь
150
1800
1,672
1,0
1354320,00
203148,00
Ноябрь
150
Декабр
ь
150
Итого
812592,00
Транспортный налог для ООО «Енисейлесинвест» в 2018 году не
изменился и составит 3042 руб. Для определения налоговой нагрузки на ООО
«Енисейлесинвест» в 2018 году необходима сумма всех налогов и сборов
организации (таблица 30).
Таблица 30
Обязательства ООО «Енисейлесинвест» на 2018 г
Показатель
Сумма, руб
Доля, в % к итогу
1
Страховые взносы во
внебюджетные фонды
1105148,58
57,55
2
ЕНВД
812592,00
42,37
3
Транспортный налог
3042,00
0,08
4
ИТОГО
1920452,58
100
Анализ таблицы 31 позволяет сделать вывод, что наибольший вклад в
2018г. в обязательства организации при применении ЕНВД делают страховые
взносы, составляя 57,55% от общей суммы обязательств.
Определение налоговой нагрузки в 2018 году приведено в таблице 31.
58
Таблица 31
Налоговая нагрузка ООО «Енисейлесинвест» на ЕНВД в 2018 году
Показатель
Налоговый период
2018 год
1
Обязательства, руб.
5896532,00
2
Выручка, руб.
23862867,50
3
Коэффициент налоговой нагрузки
0,2471
Налоговая нагрузка предприятия составила 0, 2471.
При использование общего режима налогообложения налоговая
нагрузка организации в 2018 году (общий режим налогообложения) составила
5896532 руб. Суммы, уплаченных налогов в 2018 году представлены в таблице
32.
Таблица 32
Структура налоговых платежей в 2018 году при применении общего
режима налогообложения
Наименование налога
Значение, руб.
Доля от общего
начисления
налогов
НДС
4755305,9
62,0
Налог на прибыль
1118872,76
11,9
Транспортный налог
3042
1,1
Налог на имущество
21301
19.1
Итого
5896532
100
Из данных таблицы видно, что основную долю всех налоговых платежей
в 2018 году составляет налог на добавленную стоимость – 62, 0 %, на втором
месте налог на имущество – 19,1 %, на третьем налог на прибыль организаций,
на его долю приходится 11,9% от общей сумма налоговых платежей.
59
Таблица 33
Налоговая нагрузка ООО «Енисейлесинвест» на ЕНВД в 2018 году
Показатель
Налоговый период
2018 год
1
Обязательства, руб.
5896532,00
2
Выручка, руб. (ст. 2 таблицы 3)
23862867,50
3
Коэффициент налоговой нагрузки (стр. 1 / стр.
2)
0,0711
Налоговая нагрузка предприятия составила 0, 0711 (таблица 33).
Трендовый анализ динамики коэффициента налоговой нагрузки за
рассматриваемый период (2016 – 2018 гг.) показал увеличение нагрузки на
ООО «Енисейлесинвест» в 2018 году, при этом будет наблюдаться самый
низкий коэффициент нагрузки – 0,0571<0,0711 при УСН с базой – доходы,
уменьшенные на величину расходов (рисунок 10).
Рисунок 10 – Коэффициент налоговой нагрузки ООО
«Енисейлесинвест» за 2018 г при различных системах
налогообложения
60
Наглядно произведенный расчет суммы уплаченных налогов можно
представить в следующей таблице 34.
Таблица 34
Суммы налога, подлежащего к уплате при разных системах
налогообложения ООО «Енисейлесинвест» за 2018 год
Системы налогообложения
Сумма, руб
ЕНВД
812592,00
УСН (база-доходы)
715887,00
УСН (база – доходы, уменьшенные на величину
расходов)
476938,09
Общая система налогообложения
5896532,00
Из таблицы 34 следует, что общая сумма налоговых платежей
организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения
выбраны доходы минус расходы составляет 476938,09, по сравнению с
применении УСН (база-доходы) за аналогичный период составляет 715887,00,
уменьшение на 238948,91руб.
При использовании в качестве объекта налогообложения доходов,
уменьшенных на величину произведенных расходов, получим налог равный
476938,09 руб, по сравнению с ЕНВД который составляет 812592,00,
уменьшение составит 335653,91руб, по сравнению с общей системой
налогообложения 5896532,00 руб уменьшение составит 5419593,91 руб.
Можно сделать вывод, что действующая система налогообложения
является оптимальным вариантов, в результате применения упрощенной
системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов в 2018 году коэффициент налоговой нагрузки является
самым низким.
Сумма налоговых платежей составила при применении УСН, где в
качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы составляет
476938,09, является самой низкой суммой к уплате.
61
3.2 Экономическое обоснование выбора системы налогообложения ООО
«Енисейлесинвест»
Процедура определения оптимального налогового режима
экономического субъекта является достаточно сложным и ответственным
этапом, от результатов которого зависит структура и динамика последующих
финансовых потоков, связанных с осуществлением налоговых выплат.
Поэтому возникает острая необходимость в использовании
эффективных инструментов анализа и принятия управленческих решений по
данному вопросу. Суммы, уплаченных налогов в 2018 году представлены в
таблице 35.
Таблица 35
Структура налоговых платежей в 2018 году при применении
упрощенной системы налогообложения
Наименование налога
Значение,
руб.
Доля от общего
начисления налогов
(%)
Страховые взносы во внебюджетные
фонды
1105148,58
69.71
УСН
476939
30,01
Транспортный налог
3042,00
0,19
Итого
1585129,58
100
Из данных таблицы видно, что основную долю всех налоговых платежей
в 2018г составляет страховые взносы во внебюджетные фонды – 69,71 %, на
втором месте УСН – 30,01 %, на третьем транспортный налог, на его долю
приходится 0.19% от общей сумма налоговых платежей.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые
применена упрощенная система.
При изменении объекта налогообложения после подачи заявления о
переходе на УСН налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый
орган в срок до 20 декабря текущего года.
62
Конечно не только переход на УСН положительно сказался на
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Енисейлесинвест», но и
увеличение выручки от реализации, что в последствии привело к увеличению
балансовой прибыли на 82 %.
ООО «Енисейлесинвест» является налогоплательщиком по месту
регистрации ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска.
Проанализируем динамику систем налогообложения в ИФНС России по
Железнодорожному району г. Красноярска, на учете в 2018г состояло 6923
юридических лица, в 2017 – 6801 юридических лица, в 2016 – 6907 юридических
лица.
Таблица 36
Динамика системы налогообложения за 2016-2018 год
№
Система налогообложения
2016
год
2017
год
2018
год
Темпы роста
1
Общая система
налогообложения
2562
1901
1735
-96
-10
2
ЕНВД
896
1296
1463
45
13
3
УСН
3269
3411
3529
3
4
4
ЕСХН
70
60
71
17
1
5
Патентная система
120
123
125
3
2
Из таблицы 36 видно, что на УСН в 2018 году находилось 3529
юридических лица, по сравнению с 2017 годом они выросли на 118, т.е. на 4%, а
в 2017 г по сравнению с 2016 применение данного налогового режима
увеличилось на 3%.
На ЕНВД в 2018 году состояло 1463 юридических лица по сравнению с
2017 число юридических лиц увеличилось на 167, т.е. на 13%, а в 2017 году по
сравнению с 2016 число юридических лиц применяющих ЕНВД увеличилось на
45%.
63
Использование УСН позволяет существенно уменьшить налоговую
нагрузку. Субъект предпринимательской деятельности освобождается от трех
вышеуказанных общих налогов.
Необходимо будет ежеквартально оплачивать единый налог. Его размер
можно уменьшить на выплаченные страховые взносы (но не более чем на 50%
от суммарной величины налога). ИП, у которых нет сотрудников, имеют право
снизить налог УСН за счет выплаченных взносов (только за себя) без указанной
ограничительной планки.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности, на которые, в
свою очередь, влияют налоговые платежи (таблица 37).
Таблица 37
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Енисейлесинвест» за 2016-2018 год
Период
Выручка
, руб.
Расходы, руб.
Прибыль,
руб.
Числ-ть
персона
ла
, чел.
Рентаб-ть
продаж,
%
всего, руб.
на
заработную
плату, руб.
2016
год
2386286
8
20683280,2
5
2928375
3179587,2
5
16
13,3
(средняя
)
2017
год
2782564
1
23237265,1
8
3239790
4588375,3
2
17
16,5
(средняя
)
2018
год
3117367
2
25579308,1
8
3239790
5594363,8
2
17
17,9
(средняя
)
Таблица 30 показывает рентабельность продаж, сколько прибыли
приходится на единицу реализованной продукции. В 2018 году увеличение
рентабельности продаж по сравнению с 2017 годом на 1,4%, что связано с ростом
прибыли от продаж в 2018 году, но в 2016 году этот показатель незначительно
снизился на 3,2% в результате снижения прибыли от продаж. Предприятие
эффективно сохраняет свое финансовое положение, легко адаптируясь к
внешним факторам воздействия.