АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Выбор оптимальной
системы налогообложения для малых предприятий (на примере ООО «Свежий
ветер РСН¬) объемом 63 страниц состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованных источников и приложения.
Цель работы исследование и изучение особенностей бухгалтерского
учёта и налогообложения малых предприятий на примере ООО «Свежий ветер
РСН¬. Для реализации поставленной цели были сформулированы задачи,
решение которых содержится в работе.
В первой главе рассматривается роль малого бизнеса в России и в
зарубежных странах, его нормативно-правовое регулирование, раскрываются
теоретические основы ведения бухгалтерского учёта на малых предприятиях,
наиболее подробно рассматриваются специальные налоговые режимы,
применяемые в нашей стране.
Вторая глава содержит характеристику ООО «Свежий ветер РСН¬; в ней
описана организация бухгалтерского учёта и используемая система
налогообложения на предприятии.
В третьей главе указаны достоинства и недостатки выбранного
налогового режима, проведён анализ наилучшей системы налогообложения
для данной организации, а также глава содержит рекомендации по улучшению
ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Свежий ветер РСН¬.
Выпускная квалификационная работа включает в себя 8 таблиц, 3
рисунка, список 30 использованных источников и 4 приложения.
Ключевые слова: ВВП, налоговая база, авансовый платеж, выручка,
страховые взносы, налоговые ставки, пониженные тарифы, налоговые льготы.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ ...................................................................................................... 8
1.1 Экономическая сущность и значение налогов ........................................... 8
1.2 Общий режим налогообложения................................................................ 12
1.3 Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в России ............ 14
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ...................................................... 29
ООО «СВЕЖИЙ ВЕТЕР РСН¬ ............................................................................ 29
2.1Характеристика предприятия ООО «Свежий ветер РСН¬ ....................... 29
2.2 Анализ налогообложения предприятия ООО «Свежий ветер РСН¬ ..... 36
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СВЕЖИЙ ВЕТЕР РСН¬ ................................. 47
3.1 Анализ выбора системы налогообложения ............................................... 47
3.2 Экономический эффект от предложенных рекомендаций ...................... 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 59
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 64
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях малый бизнес может стать важным фактором
роста экономики страны, ведь он отвечает всем сферам её потребностей, без
него невозможно создание рыночной структуры экономики.
Роль малого предпринимательства в рыночной экономике страны:
1) субъекты малого бизнеса участвуют в создании валового
внутреннего продукта страны, их доля в ВВП составляет 20%, при этом малые
предприятия участвуют в его создании как напрямую, так и косвенно – в роли
помощников более крупных предприятий;
2) увеличение числа малых предприятий способствует конкуренции
на рынке;
3) немаловажен вклад малого бизнеса в формирование бюджетов
всех уровней; он является значительным источником налоговых поступлений;
4) малый бизнес создаёт новые рабочие места, сокращая уровень
безработицы; наполняет рынок новыми товарами, услугами; способствует
удовлетворению потребностей крупных предприятий;
5) значительную роль малые предприятия играют в развитии
денежно-кредитной системы, поскольку источником их кредитования
являются банки и другие кредитные организации.
Также стоит отметить, значение малого бизнеса в выводе нашей страны
из экономических трудностей, связанных с применением зарубежных
санкций, предпринятых ЕС и США в отношении России. Данная ситуация
способствует восстановлению и развитию собственных промышленных и
сельскохозяйственных производств, ведь, замещая импорт, государство будет
вплотную сотрудничать с предпринимателями, которые занимают ключевую
позицию в данных отраслях.
Малый бизнес мобилен и легче приспосабливается к изменениям в
экономической сфере, но в тоже время он и наиболее, уязвим и чувствителен
к давлению со стороны государства.
6
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы
заключается в том, что при столь важной роли малых предприятий в развитии
экономики страны, они до сих пор испытывают много трудностей и проблем
и находятся на низком уровне развития относительно других развитых стран.
А условия для улучшения этой ситуации недостаточно благоприятны. Также
стоит отметить и то, как осуществляется налогообложение и ведение учёта
малого бизнеса в России, так как они постоянно меняются и корректируются.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование и
изучение особенностей бухгалтерского учёта и налогообложения малых
предприятий на примере ООО «Свежий ветер РСН¬.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
изучить основные законодательные акты относительно
деятельности субъектов малого предпринимательства;
определить место и роль малого бизнеса в развитии экономики
страны, выделить способы и направления государственной поддержки малого
предпринимательства;
изучить теоретические основы бухгалтерского учёта малых
предприятий, рассмотреть сущность специальных налоговых режимов для
малого бизнеса в России;
рассмотреть и оценить налогообложение малого бизнеса в
развитых странах;
дать общую характеристику рассматриваемого предприятия ООО
«Свежий ветер РСН¬;
исследовать порядок ведения бухгалтерского учёта в организации;
провести анализ системы налогообложения ООО «Свежий ветер
РСН¬;
дать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта и
налогообложения ООО «Свежий ветер РСН¬.
7
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
общество с ограниченной ответственностью «Свежий ветер РСН¬.
Предметом исследования выступает изучение применения упрощенной
системы налогообложения и организация бухгалтерского учёта в данной
организации.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав и
заключения.
В первой главе рассматривается роль малого бизнеса в России и в
зарубежных странах, его нормативно-правовое регулирование, раскрываются
теоретические основы ведения бухгалтерского учёта на малых предприятиях,
наиболее подробно рассматриваются специальные налоговые режимы,
применяемые в нашей стране.
Вторая глава содержит характеристику ООО «Свежий ветер РСН¬; в ней
описана организация бухгалтерского учёта и используемая система
налогообложения на предприятии.
В третьей главе указаны достоинства и недостатки выбранного
налогового режима, проведён анализ наилучшей системы налогообложения
для данной организации, а также глава содержит рекомендации по улучшению
ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Свежий ветер РСН¬.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были
использованы законодательные и нормативные акты по организации
деятельности малого бизнеса, его бухгалтерского учёта и налогообложения,
научно-методическая литература, публикации с интернет-сайтов.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ
1.1 Экономическая сущность и значение налогов
Налог – это основной финансовый источник для развития общества в
государственной структуре. Благодаря налогу и налогообложению каждое
государство пополняет свою казну, для содержания общества и других
многофункциональных им структур, в пользу сосуществования самого
государства. Размеры и сроки налогов устанавливаются органами
государственной власти и органами местного самоуправления.
Налоги в зависимости от уровня установления подразделяются на:
Федеральные – это налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ и
обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К
федеральным налогам относятся – налог на добавленную стоимость, акцизы
на отдельные виды товаров, налог на прибыль, водный налог и другие.
Региональные - это налоги, которые установлены Налоговым Кодексом
РФ и Законодательством субъекта Федерации и обязательны к уплате на
территории соответствующего региона. К региональным налогам относятся –
налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный
налог, налог на игорный бизнес.
Местные – это налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и
нормативно – правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязательны к уплате на территории муниципального
образования. К местным налогам относятся – земельный налог, налог на
имущество физических лиц, налог на рекламу.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные в зависимости от того,
кто является конечным плательщиком.
Плательщиками прямых налогов является тот, кто получает доход и
владеет имуществом.
9
Плательщиками косвенных налогов являются конечные потребители
товаров, работ, услуг на которых переложены эти обязанности через надбавку
в цене.
Согласно статьи 11 НК РФ к физическим лицам относятся граждане РФ,
иностранные граждане и лица без гражданства и также ИП
зарегистрированные на территории РФ.
К юридическим лицам относятся организации, образованные в
соответствии Российским Законодательством, а также иностранные
юридические лица, созданные в соответствии Российским Законодательством
на территории России.
Налоги выполняют следующие важные экономические функции:
Фискальная функция – это является доходом основной части бюджета
государства, за счет которого государство выполняет свои функции.
Распределительная функция – это является перераспределением доходов
между разными слоями социальных групп с целью уравновешивания
неравенства между ними с помощью налогов через бюджет.
Стимулирующая функция – направлена на улучшение роста
эффективности научно – технических прогрессов, на увеличение рабочих
мест, капиталовложений на льготных основах.
Контрольная функция – эта функция обеспечивает контроль над
финансовыми ресурсами, а также поступления в бюджет налогов и их полнота,
и своевременность.
Социальная функция – проявляется в процессе перераспределение
доходов между отдельными социальными группами с целью выравнивания их
по финансовому обеспечению. При этом часть финансовых ресурсов
направляется на содержание наименее обеспеченной части населения.
Налоги по целевой направленности могут быть:
Общие налоги – это налоги, которые направлены на формирования
государственного бюджета в целом.
10
Целевые налоги – это налоги, которые финансируют конкретные
государственные расходы.
Налоги по срокам уплаты могут быть:
Срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному
нормативными актами.
Периодично – календарные – налоги, которые уплачиваются
ежемесячно, ежеквартально и за полугодие.
Налоговая система определяется совокупностью налогов и
обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципы, методы
и формы их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.
Налоговая система включает в себя:
1) система налогов и сборов.
2) налоговые органы
3) налоговые законодательства.
4) распределение налогов по уровню бюджета.
Основными задачами налоговой системы является построение
стабильной, понятной и единой системы налогообложения. А также создание
рациональной системы, обеспечивающей сбалансированность
государственных интересов, содействующих развитию предпринимательства.
Согласно Налоговому Кодексу РФ существуют и элементы
налогообложения как:
1) объект налогообложения – это материальные и природные
ресурсы, которые подлежат налогообложению. В их состав входят:
имущество, доходы, прибыль, операции по реализации товаров и услуг и иные
объекты имеющие стоимостной характер.
2) субъекты налогообложения – лица, на которых переложены
обязанности, платить налоги.
3) налоговая база – это стоимостная характеристика объекта с
помощью, которой рассчитывают сумму налога.
11
4) налоговый период – это календарный год или иной период
времени по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется
подлежащая сумма налога к уплате. В Российской Федерации налоговым
периодом считаются месяц, квартал, год.
5) налоговая ставка – это величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы. Ставки могут быть процентные и
твердые.
6) налоговые льготы – это возможность, которая предоставляется
отдельным категориям налогоплательщиков не уплачивать налог или
уменьшать размер налога согласно действующему законодательству.
7) существуют и способы взимания налогов:
В кадастровом способе величина налога зависит от доходности объекта.
Например, земельный налог взимается по кадастровому способу.
При декларационном способе налог выплачивается после получения
налогоплательщиком доходы.
Способ взимания налогов у источников выплаты характерен тем, что
при этом способе налог удерживается и перечисляется в бюджет
предприятием, которое выплачивает доходы налогоплательщику.
Обычно налогоплательщики самостоятельно исчисляют необходимую
сумму налога, которую подлежат уплате за определенный период в
зависимости от налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Таким образом, налоги – являются источниками формирования
государственной казны, как в России, так и в других странах мира. Например,
во Франции налоги формируют 95% бюджета, в США - 90%, в Германии -
80%.
В качестве примера объема налоговых сборов в Российской Федерации
приведем статистические данные за 2022 год:
Доходы увеличились на 12%;
Поступление налога на прибыль увеличилось на 17%;
Поступление на НДФЛ возросло на 12%;
12
Поступление на акцизов увеличилось на 3%;
Поступление налога на имущество организаций выросло на 15%;
Доходы от других налогов выросли на 13%;
Неналоговые доходы увеличились на 0,6%
Рост поступления налоговых и неналоговых доходов значительно
изменился в 2022 году по сравнению с 2020 годом (рисунок 1.).
Рисунок 1.1 Динамика налоговых доходов Российской Федерации в 2020 –
2022 годах.
Эти показатели говорят о том, что место и роль налогов в финансовой
системе государства велика. Государство с мощной налоговой политикой
будет всегда процветать так как, налоговая система считается одним из
ключевых составляющих рыночной экономике. Государство с плохо развитой
налоговой политикой не может финансировать свой бюджет и не может
оказать помощь своему населению.
1.2 Общий режим налогообложения
При общем режиме налогообложения налогоплательщики оплачивают
все общие налоги в бюджет и ведут бухгалтерский и налоговый учет в полном