52
н ов ог о г од а счет а учет а фин анс овых результ ат ов д олжны быть очищены от
з аписей п редыдущег о г од а. Н а рушение от р ажения в бухг алте рск ом учете
х озяйственных опе р аций, учет а д ох од ов и р асх од ов является н а рушением
Пл ан а счет ов бухг алте рск ог о учет а, ст. 120 НК и влечет з а с об ой шт р аф от 10
тыс. руб. д о 20 % от суммы неупл аченн ог о н ал ог а, н о не менее 40 тыс. руб.
В х оде п р ове рки н ал ог а н а имуществ о о рг аниз аций, мы обн а ружили, чт о
отсутствует бухг алте рск ая з апись п о ег о н ачислению в учете. К ак отмеч ал ось
р анее, н ачисление н ал ог а от р аж ается следующими бухг алте рскими з аписями:
Дебет счет а 26 « Общех озяйственные р асх оды»
К редит счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам».
Одн ак о н ачисления п о д анн ому н ал огу не п р оисх одили в н ал ог ов ом
пе ри оде. Следует отметить, чт о о рг аниз ация упл атил а д анный н ал ог, сдел ав в
учете з апись:
Дебет счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 08 «Н ал ог н а
имуществ о о рг аниз аций»8508,00 руб.
К редит счет а 51 « Р асчетные счет а»8508,00 руб.
Оценк а с ост ояния р асчет ов с бюджет ом. П р оведем п р ове рку н ал ог ов н а
осн ов ании общег о пл ан а аудит а в следующей п ослед ов ательн ости:
– н ал ог н а д ох оды физических лиц;
– н ал ог н а д об авленную ст оим ость;
– н ал ог н а п рибыль о рг аниз аций;
– н ал ог н а имуществ о о рг аниз аций.
П ри оп ределении н ал ог ов ой б азы п о НДФЛ учитыв аются все д ох оды
н ал ог опл ательщик ов, п олученные ими к ак в денежн ой, т ак и в н ату р альн ой
ф о рм ах, или п р ав о н а р асп о ряжение к от о рыми у них в озникл о, а т акже д ох оды
в виде м ате ри альн ой выг оды.
Если из д ох од а н ал ог опл ательщик а п о ег о р асп о ряжению, п о решению
суд а или иных о рг ан ов п р оизв одятся к акие-либ о уде рж ания, т акие уде рж ания
не уменьш ают н ал ог овую б азу. Он а оп ределяется отдельн о п о к ажд ому виду
д ох од ов, в отн ошении к от о рых уст ан овлены р азличные н ал ог овые ст авки.
53
Для д ох од ов, в отн ошении к от о рых п редусм от рен а н ал ог ов ая ст авк а,
уст ан овленн ая в р азме ре 13 %, н ал ог ов ая б аз а оп ределяется к ак денежн ое
вы р ажение т аких д ох од ов, п одлеж ащих н ал ог о обл ожению, уменьшенных н а
сумму н ал ог овых вычет ов, уст ан овленных ст. 218 – 221 Н ал ог ов ог о к одекс а
Р оссийск ой Феде р ации. Н ап риме р, с огл асн о регист ру н ал ог ов ог о учет а п о
НДФЛ з а 2017 г. ди рект о р О О О « Алиб аб а-Се рвис» Ахиев А. В. имеет п р ав о н а
ст анд а ртные н ал ог овые вычеты в р азме ре 1400 руб. н а пе рв ог о и вт о р ог о
ребенк а и 3000 рублей н а т ретьег о ребенк а д о д остижения ими
с ове ршенн олетнег о в оз р аст а или в оз р аст а 24 лет, если они будут являться
студент ами, аспи р ант ами и ку рс ант ам очн ой ф о рмы обучения. П ри эт ом
осн ов анием для п рименения д анн ог о вычет а являются свидетельств а о
р ождении детей и письменн ое з аявление с ам ог о р аб отник а. Ошибк ой
бухг алте р а является т о, чт о н ал ог овые вычеты д олжны п рименяться д о месяц а,
в к от о р ом д ох од р аб отник а, исчисленный н а р аст ающим ит ог ом с н ач ал а
н ал ог ов ог о пе ри од а, п ревысил 280 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Т о
есть в отн ошении ди рект о р а, ст анд а ртные н ал ог овые вычеты д олжны были
п рименяться впл оть д о июля месяц а, а не д о м ая к ак ук аз ан о в т ретьем р азделе
регист р а н ал ог ов ог о учет а. Т аким об р аз ом, пе репл ат а п о НДФЛ в июне и июле
с ост авил а 1508 рублей.
П о д анным регист р а н ал ог ов ог о учет а п о НДФЛ, в отн ошении гл авн ог о
бухг алте р а О О О « Алиб аб а-Се рвис» Ахиев ой С. А., являющейся суп руг ой
ди рект о р а Ахиев а А. В., не п рименялись ст анд а ртные вычеты, ук аз анные в пп.
4 п. 1 ст. 218 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации, к от о рые
р асп р ост р аняются н а р одителя и суп ругу р одителя. Т аким об р аз ом, пе репл ат а
п о НДФЛ в отн ошении гл авн ог о бухг алте р а с ост авил а 6032 руб.
Н а осн ов ании п рик аз а о п риеме н а р аб оту с от рудник а админист р ативн о-
уп р авленческ ог о пе рс он ал а Ос адченк о М. Г. с окл ад ом 5750 руб. № СТП010 от
02.12.2016, был а с ост авлен а личн ая к а рт очк а р аб отник а. В д анн ом регист ре
ук азыв ается инф о рм ация, осн ов анн ая н а п ред ост авленных д окумент ах и
сведений о р аб отнике о рг аниз ации. П ри р ассм от рении п о рядк а оп ределения
54
н ал ог ов ой б азы и п р авильн ости р асчет а н ал ог а н а д ох оды физических лиц в
регист ре н ал ог ов ог о учет а п о д анн ому с от руднику з а 2017 г од н а рушений
н ал ог ов ог о з ак он од ательств а не был о выявлен о. Т аблице 7 п риведены ит оги
п р ове рки НДФЛ.
Т аблиц а 7
Результ аты аудит о рск ой п р ове рки НДФЛ в О О О « Алиб аб а-Се рвис»,
2017 г.
С от рудник
(Ф. И. О.)
П о д анным о рг аниз ации
П о д анным аудит о р а
Откл онен
в сумме
НДФЛ,
руб.
Д ох од,
руб.
Льг оты,
руб.
Н ал ог,
руб.
Д ох од,
руб.
Льг оты,
руб.
Н ал ог,
руб.
Ахиев А. В.
494911,36
29000,0
0
51468,0
0
494911,
36
40600,0
0
49960,00
1508,00
Ахиев а С. А.
405034,50
-
52654,0
0
405034,
50
46400,0
0
46622,00
6032,00
Ос адченк о М.
Г.
65019,80
16800,0
0
6269,00
65019,8
0
16800,0
0
6269,00
-
П ок оев А. С.
66892,70
16800,0
0
6512,00
66892,7
0
16800,0
0
6512,00
-
В с о ответствии с к а рт очк ой счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам»
субсчету 01 «Н ал ог н а д ох оды физических лиц» о рг аниз ация п р оизв одит
н ачисление НДФЛ в с о ответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, т. е. н а п оследний день
месяц а, з а к от о рый ему был н ачислен д ох од з а вып олненные т руд овых
обяз анн остей в с о ответствии с т руд овым д ог ов о р ом. Следует з аметить, чт о в
с о ответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ пе речислять суммы НДФЛ в бюджет
не обх одим о не п озднее дня ф актическ ог о п олучения в б анке с редств н а
выпл ату д ох од а или дня пе речисления н а счет а с от рудник а денежных с редств.
В О О О « Алиб аб аб-Се рвис» выпл ат а з а р аб отн ой пл аты п р оизв одил ась т ретьег о
июля, с о ответственн о н ал ог был пе речислен в бюджет в эт от же день.
Д алее п р ове рим НДС. В к онце н ал ог ов ог о пе ри од а, в с о ответствии с
Н ал ог овым к одекс ом Р оссийск ой Феде р ации п редст авленный к ак кв а рт ал,
55
исх одя из объект а н ал ог о обл ожения о рг аниз ация оп ределяет н ал ог овую б азу.
Н ал ог ов ая б аз а п ри ре ализ ации т ов а р ов ( р аб от, услуг) оп ределяется в
з ависим ости от ос обенн остей ре ализ ации, п р оизведенных им или
п ри об ретенных н а ст о р оне т ов а р ов ( р аб от, услуг). Для оп ределения н ал ог ов ой
б азы исп ользуется н аиб олее р анняя из следующих д ат:
день отг рузки (пе ред ачи) т ов а р ов ( р аб от, услуг), имущественных п р ав;
день опл аты, ч астичн ой опл аты в счет п редст оящих п ост ав ок т ов а р ов
(вып олнения р аб от, ок аз ания услуг), пе ред ачи имущественных п р ав.
П р ове рк а НДС п р оизв одил ась н а осн ове д анных п олученных п о ит ог ам
т ретьег о кв а рт ал а 2017 г од а. П р ове рку н ал ог ов ой б азы п о НДС осуществим п о
д анным н ал ог ов ой декл а р ации з а т ретий кв а рт ал 2017 г. н а с о ответствие
н ачисленным и уде рж анным сумм ам н ал ог а, от р аженным в к а рт очке счет а 68
« Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам». В результ ате п р ове рки н ал ог ов ой декл а р ации
п о НДС был о выявлен о, чт о в ст р оке 130 «Сумм а н ал ог а, п редъявленн ая к
вычету» ук аз ан а сумм а в 1721988 руб., одн ак о в к а рт очке счет а, д анн ая сумм а
с ост авляет 1660344 руб. Исх одя из эт ог о п о ст р оке 230 «Ит ог о сумм а НДС,
исчисленн ая к упл ате в бюджет» вмест о 18133 руб. д олжн а ст оять сумм а 79 777
рублей. Д анн ое зн ачение оп ределяется исх одя из р азницы общей суммы НДС
(ст р ок а 120) и суммы НДС, п одлеж ащей вычету (ст р ок а 220). Т ак в
с о ответствии с п. 1 ст. 122 гл. 16 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации
неп олн ая упл ат а сумм н ал ог а влечет н ал ожение шт р аф а в р азме ре 20 % от
неупл аченн ой суммы, т аким об р аз ом н а О О О « Алиб аб а-Се рвис» в связи с
неп олн ой опл ат ой НДС м ожет быть н ал ожен шт р аф в р азме ре 12 329 руб.,
д анн ая сумм а п олучен а исх одя из р азницы суммы н ал ог а, п одлеж ащег о упл ате
в бюджет и суммы ф актически упл аченн ой н ал ог ов ой и п олученный результ ат
умн ожить н а п р оцент п ричит ающег ося шт р аф а:
(79 777 - 18133) × 0,20 = 12 329 ( руб.)
В с о ответствии с п.1 ст.174 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации,
о рг аниз ация обяз ан а опл атить н ал ог з а истекший н ал ог овый пе ри од р авными
д олями не п озднее дв адц ат ог о числ а к ажд ог о из т рех месяцев, следующег о з а
56
истекшим н ал ог овым пе ри од ом. В О О О « Алиб аб а-Се рвис» опл ат а был а
п р оизведен а един ов ременным пл атеж ом дв адц ат ог о октяб ря п осле п од ачи
н ал ог ов ой декл а р ации п о НДС. П одведем ит оги п р ове рки НДС и п олученные
д анные п редст авим в т аблице 8.
Т аблиц а 8
Результ аты аудит о рск ой п р ове рки НДС в О О О « Алиб аб а-Се рвис»,
2017 г.
Ст р ок а
н ал ог ов ой
декл а р ации
П о д анным
о рг аниз ации, руб.
П о д анным
аудит о р а, руб.
Откл онение,
руб.
Общ ая сумм а
НДС
1740121
1740121
-
Сумм а
н ал ог а,
п редъявленн
ая к вычету
1721988
1660344
61644
Ит ог о сумм а
НДС,
исчисленн ая
к упл ате в
бюджет
18133
79 777
-61644
Д алее п р ове рим р асчет н ал ог а н а п рибыль о рг аниз ации. Объект ом
н ал ог о обл ожения п о д анн ому н ал огу п ризн ается п олученн ая
н ал ог опл ательщик ом п рибыль - п олученные д ох оды, уменьшенные н а
величину п р оизведенных р асх од ов, к от о рые оп ределяются в с о ответствии с гл.
25 НК РФ. В учетн ой п олитике изуч аем ог о эк он омическ ог о субъект а учет а
д ох од ов и р асх од ов ведется мет од ом н ачисления, п ри к от о р ом д ат а п ризн ания
д ох од а и р асх од а не з ависит от д аты ф актическ ог о п оступления с редств.
Д ох оды ( р асх оды) п ри мет оде н ачисления п ризн аются в т ом отчетн ом
(н ал ог ов ом) пе ри оде к к от о р ому они отн осятся
28
. Д алее п р ове рим п р авильн ость
з ап олнения н ал ог ов ой декл а р ации. Н а пе рв ой ст р анице от р аж ается инф о рм ация
об эк он омическ ом субъекте, в р азделе 1 от р аж ается сумм а, п одлеж ащ ая опл ате
в бюджет п о д анным н ал ог опл ательщик а. В д анн ом р азделе имеются
28
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред.
от 03.07.2019). Принят Государственной Думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 //
Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С. 3340.
57
п од р азделы 1.1 для о рг аниз аций, упл ачив ающих ав анс овые пл атежи и н ал ог н а
п рибыль и 1.2 для о рг аниз аций, упл ачив ающих ежемесячные ав анс овые
пл атежи. В декл а р ации исп ользуется п од р аздел 1.1, в к от о р ом ук азыв ается
инф о рм ация о сумм ах, п одлеж ащих к д опл ате в бюджет, а т акже к од
бюджетн ой кл ассифик ации в феде р альный бюджет сумм а к д опл ате с ост авил а
150 руб., а в бюджет субъект а РФ – 1347 руб. П редст авленные д анные
сф о рми р ов ались исх одя из р ассчит анн ог о н ал ог а н а п рибыль о рг аниз аций п о
ит ог ам н ал ог ов ог о пе ри од а, с ост авившем 15391 руб. з а вычет ом сумм
ав анс овых пл атежей, исчисленн ой исх одя из ст ав ок н ал ог а н а п рибыль для
р азличных у р овней бюджет а.
В листе 02 н ал ог ов ой декл а р ации от р аж ается осн овн ая инф о рм ация о
п о рядке р асчет а н ал ог а н а п рибыль, т.к. в отчетн ом г оду не в озник ал о р азницы
между бухг алте рским и н ал ог овым учет ом, п редст авленн ая инф о рм ация
п олн остью с о ответствует д анным от р аженным в отчете о фин анс овых
результ ат ах. Ст авки н ал ог а с о ответствуют п. 1 ст. 284 Н ал ог ов ог о к одекс а
Р оссийск ой Феде р ации, 18 % в бюджет субъект а феде р ации и 2 % в
феде р альный бюджет. П о ст р оке 190 от р ажен а сумм а исчисленн ог о н ал ог а в
феде р альный бюджет с ост авивш ая 1539 руб., а п о ст р оке 200 - в бюджет
субъект а феде р ации р авн ая 13852 руб. Сумм а н ачисленных ав анс овых
пл атежей от р аж ается п о ст р ок ам 210-230.
В п рил ожении 1 к листу 02 н ал ог ов ой декл а р ации от р аж ается
инф о рм ация, р аск рыв ающ ая п ок аз атели ст р ок 010 и 020, а именн о д ох оды от
ре ализ ации и вне ре ализ аци онные д ох оды. В с о ответствии с д анными,
п редст авленными в декл а р ации п о н ал огу н а п рибыль, вы ручк а от ре ализ ации
т ов а р ов ( р аб от, услуг) с обственн ог о п р оизв одств а с ост авил а 18166135 руб.
(ст р ок а 011), а вы ручк а от ре ализ ации п окупных т ов а р ов с ост авил а 14904625
руб. (ст р ок а 012). Вне ре ализ аци онные р асх оды от р аж аются п о ст р оке 100, и
с ост авляют в н ал ог ов ом пе ри оде 265261 руб.
В п рил ожении 2 к листу 02 н ал ог ов ой декл а р ации от р аж ается осн овн ая
инф о рм ация о р асх од ах, п онесенных о рг аниз ацией в н ал ог ов ом пе ри оде.
58
Ст р ок а 010 з ап олняется о рг аниз ациями, осуществляющими п р оизв одств о
т ов а р ов ( р аб от, услуг), т ак в с о ответствии с п рил ожением 1 к листу 02
о рг аниз ация ре ализ ов ал а т ов а ры ( р аб оты, услуги) с обственн ог о п р оизв одств а,
н о ст оит з аметить, чт о ст р ок а 010 ост ал ась не з ап олненн ой, из чег о следует, чт о
о рг аниз ация не ф о рми р ов ал а себест оим ость п р оизведенн ой п р одукции. Одн ак о
не ст оит исключ ать, чт о п ри з ап олнении д анн ог о п рил ожения был а д опущен а
ошибк а в ч асти з ап олнения ст р ок 010 - 030, из-з а чег о п р оиз ошл о смещение
суммы п рямых р асх од ов, отн осящихся к ре ализ ов анным т ов а р ам н а одну
ст р оку вниз. О рг аниз ации, специ ализи рующиеся н а т о рг овле, з ап олняют ст р оку
020 в к от о р ой от р аж аются п рямые з ат р аты, к от о рые в отчетн ом пе ри оде
с ост авили 33226527 руб., а в ст р оке 030 от р аж ается ст оим ость п р од анных
т ов а р ов, р авн ая 13498502 руб. П о ст р оке 130 от р аж ается сумм а п ризн анных
р асх од ов п о ит ог ам н ал ог ов ог о пе ри од а.
С огл асн о д анным бухг алте рск ог о б ал анс а, о рг аниз ация имеет
нем ате ри альные активы и осн овные с редств а, ам о ртиз ация п о к от о рым, в
с о ответствии с учетн ой п олитик ой для целей н ал ог о обл ожения, н ачисляется
линейным мет од ом. Инф о рм ация об ам о ртиз ации, н ачисленн ой в 2017 г. г оду
р аск рыв ается п о ст р ок ам 131-135. Ст оит з аметить, чт о с огл асн о декл а р ации п о
н ал огу н а п рибыль о рг аниз аций, о рг аниз ация не п р оизв одил а н ачисление
ам о ртиз ации в с о ответствии с п. 2 ст. 322 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой
Феде р ации, т.к. был осуществлен пе рев од осн овных с редств н а к онсе рв ацию н а
с р ок б олее т рех месяцев.
П о ст р оке 200 п рил ожения 2 к листу 02 н ал ог ов ой декл а р ации от р аж ается
общ ая сумм а вне ре ализ аци онных р асх од ов, с ост авивших в н ал ог ов ом пе ри оде
32536 руб., п о ст р ок ам 201- 206 р аск рыв ается сведения о х а р акте ре т аких
р асх од ов, одн ак о п оясняющ ая инф о рм ация не н ашл а св оег о от р ажения п о
д анным ст р ок ам. Декл а р ация п о н ал огу н а п рибыль з а 2017 г. О О О « Алиб аб а-
Се рвис» был а п од ан а в н ал ог овые о рг аны 30 м а рт а 2018 г од а, чт о с о ответствует
п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации и п. 7 ст. 6.1
НК РФ. В с о ответствии с к а рт очк ой счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам»
59
субсчет 04 «Н ал ог н а п рибыль» з а 2017 и 2018 гг. упл ат а д анн ог о н ал ог а не
был а п р оизведен а д о 14 ап реля 2017 г., несм от ря н а т о, чт о он д олжен был быть
упл ачен не п озднее с р ок а, уст ан овленн ог о для п од ачи н ал ог овых декл а р аций з а
с о ответствующий н ал ог овый пе ри од.
П о результ ат ам п р ове рки декл а р ации п о н ал огу н а п рибыль м ожн о
сдел ать выв од, чт о н ал ог ов ая декл а р ация с ост авлен а нен адлеж ащим об р аз ом, т.
к. ост ались не от р аженными в ажные аспекты ф о рми р ов ания н ал ог ов ой б азы п о
н ал огу н а п рибыль. Н ами рек омендуется з ап олнить н ал ог овую декл а р ацию с
учет ом з амеч аний и п ред ост авить в н ал ог овые о рг аны исп р авленный в а ри ант.
Д алее п р ове рим н ал ог н а имуществ о О О О « Алиб аб а-Се рвис» в
с о ответствии с р аз р аб от анн ой п р ог р амм ой аудит а. Имуществ ом п ризн аются
м ате ри альные и нем ате ри альные объекты, к от о рые м огут быть п редмет ами
вл адения, р асп о ряжения и п ольз ов ания. В с о ответствии с пункт ом 1-2 ст атьи
372 гл авы 30 Н ал ог ов ог о к одекс а РФ н ал ог н а имуществ о о рг аниз ации
упл ачив ается н а те р рит о рии субъект ов Р оссийск ой Феде р ации. В
К р асн од а рск ом к р ае в с о ответствии с п.1 ст. 2 З ак он а К р асн од а рск ог о к р ая от
26.11.2003 № 620- КЗ « О н ал оге н а имуществ о о рг аниз аций»
29
уст ан овлен а
ст авк а д анн ог о н ал ог а в р азме ре 2,2 %. Объект ом н ал ог о обл ожения в
с о ответствии с п.1 ст.374 НК РФ п ризн ается движим ое и недвижим ое
имуществ о, учитыв аем ое н а б ал ансе в к ачестве объект ов осн овных с редств.
В О О О « Алиб аб а-Се рвис» сумм а осн овных с редств в с о ответствии с
ан ализ ом счет а 01 « Осн овные с редств а» з а минус ом ам о ртиз ации с ост авляет
1534294 руб., одн ак о п ри оп ределении н ал ог ов ой б азы, из р асчет а исключ аются
объекты осн овных с редств, включенные в пе рвую и вт о рую ам о ртиз аци онную
г руппу с о ответствии с Кл ассифик ацией осн овных с редств
30
. Т ак к ак специфик а
о рг аниз ации связ ан а с о ст р оительн ой деятельн остью, б ольшинств о осн овных
с редств исключ аются из р асчет а н ал ог о обл аг аем ой б азы, т.к. п оп ад ают п од
29
Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (ред. от
17.11.2016). Принят Законодательным Собранием краснодарского края 19.11.2003 // Кубанские новости.
2003. № 193
30
Постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы» от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018 № 1011) // Российская газета. – 2002. – № 3.
60
действие пп. 8 п. 4 ст. 374 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации,
вследствие чег о, с реднег од ов ая ст оим ость осн овных с редств с ост авил а 383681
руб. Д анн ая сумм а р ассчитыв ается к ак ст оим ость осн овных с редств н а н ач ал о
к ажд ог о месяц а з а (вычет ом ам о ртиз ации) и к онец н ал ог ов ог о пе ри од а
деленн ая н а к оличеств о месяцев увеличенных н а 1. Ст оит з аметить, чт о в к онце
г од а н ал ог ов ая б аз а п о н ал огу н а имуществ о увеличил ась н а 6905 руб.,
несм от ря н а т о, чт о в с о ответствии с ан ализ ом счет а 01 « Осн овные с редств а»
о рг аниз ацией не был о п ри об ретений осн овных с редств в изуч аем ом пе ри оде, а
т акже не п р оизв одил ась их пе ре оценк а. П ри п р ове рке декл а р ации п о н ал огу н а
имуществ о, н ами был а выявлен а ошибк а, т ак в р азделе 2 п о ст р оке 270 д олжн а
от р аж аться ост ат очн ая ст оим ость осн овных с редств п о с ост оянию н а 31.12,
одн ак о д анн ая инф о рм ация отсутствует. П о д анн ой ст р оке д олжн а ст оять
сумм а 383618 руб. в с о ответствии с о ст р ок ой 140 р аздел а 2 декл а р ации. С р ок
п од ачи декл а р ации п о н ал огу н а имуществ о о рг аниз аций не д олжен быть п озже
30 м а рт а г од а, следующег о з а истекшим н ал ог овым пе ри од ом, чт о
с о ответствует д анным п р ове рки.
В п р оцессе п р оведения аудит о рск ой п р ове рки декл а р ации п о н ал огу н а
имуществ о, существенных н а рушений в ч асти ук аз анн ой н ал ог ов ой б азы и
с р ок ов упл аты н ами не был о выявлен о, н о следует отметить не обх одим ость
з ап олнения ст р оки 207 н ал ог ов ой декл а р ации.
61
Гл ав а 3. С ове ршенств ов ание мет одики н ал ог ов ог о аудит а в О О О
Алиб аб а-Се рвис»
3.1 Мет одик а осуществления н ал ог ов ог о аудит а
В усл овиях неуст ойчив о р азвив ающейся эк он омикилюб ая к омме рческ ая
о рг аниз ация к р айне з аинте рес ов ан а в р аз р аб отке оптим альн ой ст р атегии в
обл асти н ал ог о обл ожения и эффективн ой о рг аниз ациин ал ог ов ог о учет а.
К одним из в ажнейших вид ов инф о рм ации, ок азыв ающей зн ачительн ое
влияние н а п р оцессы, п р оисх одящие в обществе, отн осится р азличн ог о р од а
эк он омическ ая инф о рм ация, в т ом числе инф о рм ация о н ал ог ахи сб о р ах,
п одг от овленн ая н а осн ове д анных бухг алте рск ог о учет а, н о п о п р авил ам
н ал ог ов ог о з ак он од ательств а.
В отличие от бухг алте рск ой отчетн ости, п одлеж ащей обяз ательн ой
аудит о рск ой п р ове рке, к ачеств о н ал ог ов ой отчетн ости не г а р анти р ов ан о,
п оск ольку п ри п одг от овке н ал ог ов ой д окумент ации рук ов одств о о рг аниз ации
не обяз ан о об р ащ аться к аудит о р ам для п р оведения п р ове рки. Одн ак о в
н аст оящее в ремя н аблюд ается р ост п от ребн ости з аинте рес ов анных
п ольз ов ателей в п олучении объективн ой инф о рм ации отн осительн о
д ост ове рн ости н ал ог ов ой отчетн ости, величины н ал ог овых риск ов и сп ос об ов
их уст р анения.
31
П р актически к ажд ая аудит о рск ая фи рм а имеет с обственные мет оды и
сп ос обы п р оведения аудит а. С озд ать униве рс альную мет одику н ал ог ов ог о
аудит а нев озм ожн о, т ак к ак, несм от ря н а единств о н ал ог ов ой системы в н ашей
ст р ане, к аждый х озяйствующий субъект имеет св ои ос обенн ости в исчислении
и упл ате н ал ог ов, чт о м ожет п ривести к ошибк ам и н а рушениям, выявление
к от о рых и является з ад ачей н ал ог ов ог о аудит а.
В цел ом н ал ог овый аудит м ожн о оп ределить, к ак вып олнение
аудит о рск ой о рг аниз ацией специ альн ог о аудит о рск ог о з ад ания п о
31
Каурова О.В., Канина Т.И. Проблемы проведения налогового аудита и его роль в повышение эффективности
деятельности российских организаций//Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский
учет, No2, 2016г