42
д ох од ов и р асх од ов, для оп ределения н ал ог ов ой б азы п о н ал огу н а п рибыль,
ведется мет од ом н ачисления в с о ответствии с о ст. 271, 272 Н ал ог ов ог о к одекс а
Р оссийск ой Феде р ации. Д анный пункт учетн ой п олитики с о ответствует
инф о рм ации н ал ог ов ог о учет а в О О О « Алиб аб а-Се рвис».
П р ове рим п о ряд ок учет а ам о ртизи руем ог о имуществ а п о д анным О О О
« Алиб аб а-Се рвис».
С р ок п олезн ог о исп ольз ов ания осн овных с редств оп ределяется п о
миним альн ому зн ачению инте рв ал а с р ок ов, уст ан овленных для
ам о ртиз аци онн ой г руппы, в к от о рую включен о осн овн ое с редств о в
с о ответствии с кл ассифик ацией, утве ржд аем ой п ост ан овлением П р авительств а
РФ от 1.01.2002 г. № 1 « О Кл ассифик ации осн овных с редств, включ аемых в
ам о ртиз аци онные г руппы»
25
и п. 1 ст. 258 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой
Феде р ации
26
.
С р ок п олезн ог о исп ольз ов ания объект а нем ате ри альных актив ов
оп ределяется исх одя из с р ок а действия п атент а, лицензии или исх одя из с р ок а,
уст ан овленн ог о с о ответствующим д ог ов о р ом в с о ответствии с п. 2 ст. 258
Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации.
В учетн ой п олитике для целей н ал ог ов ог о учет а О О О « Алиб аб а-
Се рвис»з ак реплен линейный мет од н ачисления ам о ртиз ации п о объект ам
осн овных с редств и нем ате ри альным актив ам в с о ответствии с п. 1 и 3 ст. 259
НК РФ. Ст оит отметить, чт о о рг аниз ация не п р ов одит пе ре оценку осн овных
с редств.
Резе рв н а рем онт осн овных с редств в изуч аем ом эк он омическ ом субъекте
не с озд ается. Р асх оды н а рем онт осн овных с редств п ризн аются для целей
н ал ог о обл ожения в с ост аве п р очих р асх од ов в т ом отчетн ом пе ри оде, в
к от о р ом они были осуществлены, в сумме ф актических з ат р ат в с о ответствии
25
Постановление Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы» от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018 № 1011) // Российская газета. – 2002. – № 3.
26
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред.
от 03.07.2019). Принят Государственной Думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 //
Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С. 3340.
43
с о ст. 260 НК РФ.
П р ове рим с о ответствие п ол ожений учетн ой п олитики для целей
н ал ог о обл ожения и н ал ог ов ог о учет а О О О « Алиб аб а-Се рвис»в отн ошении
учет а осн овных с редств и нем ате ри альных актив ов, п олученные д анные
п редст авим в т аблице 5.
Т аблиц а 5
Результ аты аудит о рск ой п р ове рки н ал ог ов ой учетн ой п олитики в
отн ошении осн овных с редств и нем ате ри альных актив ов в О О О
« Алиб аб а-Се рвис» 2017 г.
Объект осн овных с редств и
нем ате ри альных актив ов
С р ок п олезн ог о
исп ольз ов ания,
месяцев
Сп ос об н ачисления
ам о ртиз ации
П о д анным
о рг аниз ац
ии
П о
д анным
аудит о р а
П о д анным
о рг аниз ац
ии
П о д анным
аудит о р а
Отб ойный м ол от ок Sparky K
3260
12
12
Линейный
Линейный
Г рейфе р мн ог очелюстн ой Delta
MGB1000-4
24
24
Линейный
Линейный
Б аз а д анных ст р оительных
к омп аний № 159354
15
15
Линейный
Линейный
К ак видн о из т аблицы, н ал ог овый учет осн овных с редств и
нем ате ри альных актив ов ведется в с о ответствии с п ол ожениями учетн ой
п олитики для целей н ал ог о обл ожения.
П р ове рим п о ряд ок н ал ог ов ог о учет а сы рья и м ате ри ал ов в изуч аем ом
эк он омическ ом субъекте н а с о ответствие учетн ой п олитике для целей
н ал ог о обл ожения. П ри спис ании сы рья и м ате ри ал ов, оценк а п р ов одится п о
мет оду с редней ст оим ости в с о ответствии с п. 8 ст. 254 Н ал ог ов ог о к одекс а
Р оссийск ой Феде р ации.
П р оизведем р асчет спис анных м ате ри ал ов (н а п риме ре цемент а) в
п р оизв одств о в т аблице 6 и п олученные д анные с р авним с инф о рм ацией,
п редст авленн ой в н ал ог ов ом учет а о рг аниз ации.
44
Т аблиц а 6
П о ряд ок спис ания цемент а в п р оизв одств о в О О О « Алиб аб а-
Се рвис» з а август 2017 г.
С оде рж ание опе р ации
К оличеств о,
кг.
Цен а, руб.
Ст оим ость,
руб.
Ост ат ок н а н ач ал о
месяц а
900,00
4,50
4050,00
П оступил о в течение
месяц а
800,00
5,00
4000,00
950,00
5,60
5320,00
725,00
5,80
4205,00
875,00
6,00
5250,00
Выбыл о
2600,00
5,37
13 962,00
Ост ат ок н а к онец месяц а
1650,00
5,37
8863,00
Инф о рм ация, п олученн ая р асчетным путем и п редст авленн ая в т аблице,
п олн остью с о ответствуют д анным н ал ог ов ог о учет а о рг аниз ации. М ате ри алы
п риним аются к н ал ог ов ому учету п о ф актическ ой себест оим ости в
с о ответствии с о ст. 313 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации,
включ ающей в себя суммы ф актических з ат р ат, связ анных с их п ри об ретением
и д ост авк ой. Спис ание м ате ри альных з ап ас ов п р оизв одится п о с редней
себест оим ости (п о взвешенн ой оценке). В об о р отн о-с альд ов ой вед ом ости з а
2017 г. видн о, чт о, все п оступившие м ате ри алы учитыв ались н а счете 10
«М ате ри алы».
Д алее р ассм от рим п о ряд ок от р ажения н ачисления и упл аты НДФЛ
п редст авленн ог о в н ал ог ов ой учетн ой п олитике. Н ал ог овый учет р асх од ов н а
опл ату т руд а в О О О « Алиб аб а-Се рвис» ведется в регист р ах н ал ог ов ог о учет а, в
к от о р ом от р аж ается н ачисленн ая з а р аб отн ая пл ат а р аб отник а, вычеты,
п редусм от ренные ст. 218 – 221 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации, и
суммы уде рж анн ог о НДФЛ. В изуч аем ом эк он омическ ом субъекте не
п редусм от рен о с озд ание резе рв а п редст оящих р асх од ов н а опл ату отпуск ов,
в озн аг р аждений з а выслугу лет и п о ит ог ам р аб оты з а г од, чт о с о ответствует
учетным д анным.
В учетн ой п олитике для целей н ал ог о обл ожения от р ажен п о ряд ок
п р оизв одимых отчислений в резе рв п о с омнительным д олг ам, п р оизв одимых
45
ежекв а рт альн о в с о ответствии с о ст. 266 НК РФ
27
. Инвент а риз ация дебит о рск ой
з ад олженн ости в целях с озд ания резе рв а п р ов одится п о с ост оянию н а
п оследний день отчетн ог о кв а рт ал а, м аксим альный р азме р к от о р ог о с ост авляет
10 % от вы ручки (без НДС). Следует з аметить, чт о в изуч аем ом пе ри оде, в О О О
« Алиб аб а-Се рвис» д анный резе рв не с озд ав ался.
В с о ответствии с учетн ой п олитик ой для целей н ал ог о обл ожения в
изуч аем ом эк он омическ ом субъекте п р оценты п о з аемным с редств ам
включ аются в р асх оды в п редел ах ст авки рефин анси р ов ания Цент р альн ог о
б анк а РФ, увеличенн ой в 1,1 р аз а п о рублевым обяз ательств ам.
Для н ал ог ов ог о учет а д олг овых обяз ательств п ризн ав аемых
к онт р оли руем ой сделк ой уст ан овлены следующие инте рв алы п редельных
зн ачений п р оцентных ст ав ок п о д олг овым обяз ательств ам (ст. 269 НК РФ):
от 0 д о 180 п р оцент ов (н а пе ри од с 1 янв а ря п о 31 дек аб ря 2015 г од а), от
75 д о 125 п р оцент ов (н ачин ая с 1 янв а ря 2016 г од а) ключев ой
ст авки Цент р альн ог о б анк а Р оссийск ой Феде р ации, в отн ошении
к онт р оли руемых сдел ок, ук аз анных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, т.е. к рупных
сдел ок сумм а д ох од ов, п о к от о рым з а к аленд а рный г од п ревыш ает 1 мл рд. руб.,
если одн а из ст о р он является пл ательщик ом НДПИ и т.д.;
от 75 п р оцент ов ст авки рефин анси р ов ания Цент р альн ог о б анк а
Р оссийск ой Феде р ации д о 180 п р оцент ов ключев ой ст авки Цент р альн ог о б анк а
Р оссийск ой Феде р ации (н а пе ри од с 1 янв а ря п о 31 дек аб ря 2015 г од а), от 75 д о
125 п р оцент ов (н ачин ая с 1 янв а ря 2016 г од а) ключев ой ст авки Цент р альн ог о
б анк а Р оссийск ой Феде р ации в отн ошении к онт р оли руемых сдел ок, не
ук аз анных р анее.
Для оп ределения н ал ог ов ой б азы п о н ал огу н а п рибыль, в ажным
м омент ом является оп ределение п рямых р асх од ов н а п р оизв одств о п р одукции
в о рг аниз ации, к к от о рым, в с о ответствии с учетн ой п олитик ой для целей
27
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред.
от 03.07.2019). Принят Государственной Думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 //
Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С. 3340.
46
н ал ог о обл ожения отн осятся все р асх оды н а п ри об ретение сы рья и м ате ри ал ов,
опл ату т руд а, суммы ст р ах овых взн ос ов в о внебюджетные ф онды, суммы
н ачисленн ой ам о ртиз ации п о осн овным с редств ам исп ользуемых в
п р оизв одстве п р одукции, к р оме общех озяйственных и общеп р оизв одственных
з ат р ат.
В с о ответствии с учетн ой п олитик ой для целей н ал ог ов ог о учет а в
с о ответствии с п. 1 ст. 319 Н ал ог ов ог о к одекс а Р оссийск ой Феде р ации, п рямые
р асх оды р асп ределяются между нез аве ршенным п р оизв одств ом и г от ов ой
п р одукцией п р оп о рци он альн о д оле осн овн ог о сы рья с учет ом ост атк ов н а
н ач ал о месяц а. Т акже ст оит отметить, чт о д ох оды и р асх оды, отн осящиеся к
неск ольким отчетным пе ри од ам, р авн оме рн о р асп ределяются в течение с р ок а
действия д ог ов о р а, к к от о р ому они отн осятся. Если д ату ок онч ания р аб от
( ок аз ания услуг) п о д ог ов о ру оп ределить нев озм ожн о, т о пе ри од р асп ределения
д ох од ов и р асх од ов уст ан авлив ается п рик аз ом рук ов одителя о рг аниз ации.
Ук аз анные аспекты с о ответствуют д анным н ал ог ов ог о учет а О О О « Алиб аб а-
Се рвис» и не п р отив о реч ат н ал ог ов ому к одексу.
Н а осн ов ании сведений, с оде рж ащихся в учетн ой п олитике О О О
« Алиб аб а-Се рвис»,упл ат а ежемесячных ав анс овых пл атежей п о н ал огу н а
п рибыль д олжн а п р оизв одиться в с о ответствии с п. 2 ст. 286 Н ал ог ов ог о
к одекс а Р оссийск ой Феде р ации исх одя из одн ой т рети ф актически упл аченн ог о
кв а рт альн ог о ав анс ов ог о пл атеж а з а кв а рт ал, п редшествующий кв а рт алу, в
к от о р ом п р оизв одится упл ат а ежемесячных ав анс овых пл атежей. Ст оит
з аметить, чт о в с о ответствии с к а рт очк ой счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и
сб о р ам» субсчет 04 «Н ал ог н а п рибыль» ежемесячные ав анс овые пл атежи не
п р оизв одились, н ал ог н а п рибыль упл ачив ался н а п оследнее числ о месяц а
к ажд ог о отчетн ог о пе ри од а.
Д алее п р оизведем п р ове рку вт о р ог о р аздел а учетн ой п олитики для целей
н ал ог о обл ожения, а именн о н ал ог н а д об авленную ст оим ость, н а с о ответствие
учетных опе р аций п о НДС Н ал ог ов ому к одексу Р оссийск ой Феде р ации.
В с о ответствии с учетн ой п олитик ой учет опе р аций п о ре ализ ации
47
мет алл ол ом а ведется н а субсчет ах бухг алте рск ог о учет а об ос обленн о, эт о
не обх одим о т.к. н а осн ов ании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ ре ализ ация л ом а и
отх од ов че рных и цветных мет алл ов не п одлеж ат н ал ог о обл ожению
П рямые з ат р аты н а осуществление д анн ог о вид а деятельн ости
учитыв аются н а субсчете «З ат р аты н а ре ализ ацию мет алл ол ом а» к счету 20
« Осн овн ое п р оизв одств о». К освенные з ат р аты учитыв аются н а субсчете
«З ат р аты мет алл о об р аб отки к р асп ределению» к счету 25
« Общеп р оизв одственные р асх оды» и н а счете 26 « Общех озяйственные
р асх оды». С ов окупные р асх оды н а ре ализ ацию мет алл ол ом а в целях
оп ределения 5 п р оцентн ог о б а рье р а р асх од ов н а не обл аг аемую деятельн ость
оп ределяются к ак сумм а п рямых и с о ответствующей д оли к освенных з ат р ат,
чт о с о ответствует пп. 25 п. 2 ст. 149, п. 4 ст. 170 Н ал ог ов ог о к одекс а
Р оссийск ой Феде р ации.
В целях ведения р аздельн ог о учет а опе р аций, обл аг аемых НДС, и
опе р аций, осв об ожденных от н ал ог о обл ожения, к счету 19 отк рыв аются
субсчет а:
19-1 « Опе р ации, обл аг аемые НДС»;
19-2 « Опе р ации, осв об ожденные от н ал ог о обл ожения»;
19-3 « Опе р ации, обл аг аемые НДС и осв об ожденные от
н ал ог о обл ожения».
Ст оит з аметить, чт о д анные субсчет а не н ашли св ое от р ажение в р аб очем
пл ане счет ов, в с о ответствии с к от о рым к счету 19 «Н ал ог н а д об авленную
ст оим ость п о п ри об ретенным ценн остям» отк рыты следующие субсчет а:
19-01 «НДС п ри п ри об ретении осн овных с редств»;
19-02 «НДС п о п ри об ретенным нем ате ри альным актив ам»;
19-03 «НДС п о п ри об ретенным м ате ри альн о-п р оизв одственным
з ат р ат ам»;
19-04 «НДС, упл аченный п ри вв озе т ов а р ов н а те р рит о рию Р оссийск ой
Феде р ации».
48
Исх одя из эт ог о, р аздел 2 «Н ал ог н а д об авленную ст оим ость» учетн ой
п олитики для целей н ал ог о обл ожения не с о ответствует х озяйственным
опе р ациям, связ анным с учетным п р оцесс ом в о рг аниз ации, т.к. в учетн ой
п олитике от р аж ается п о ряд ок учет а п о субсчет ам, к от о рые не н ашли св оег о
от р ажения в учете.
Исх одя из эт ог о, о рг аниз ации рек омендуется пе ресм от реть учетную
п олитику для целей н ал ог о обл ожения в пл ане акту альн ости выб р анных
мет од ов учет а или д об авить ук аз анные субсчет а к счету 19 «Н ал ог н а
д об авленную ст оим ость» в р аб очий пл ан счет ов для уд овлетв о рения
инф о рм аци онных п от ребн остей х озяйствующег о субъект а.
П р ове рк а синтетическ ог о и ан алитическ ог о учет а р асчет ов с
бюджет ом п о н ал ог ам и сб о р ам.Синтетический учет опе р аций р асчет ов с
бюджет ом п о н ал ог ам и сб о р ам ведется н а п ассивн ом счете 68 « Р асчеты п о
н ал ог ам и сб о р ам». Н а нем от р аж ается инф о рм ация о р асчет ах с бюджет ом п о
н ал ог ам и сб о р ам, упл ачив аемым з а счет с редств о рг аниз ации, а т акже ее
р аб отник ов, в отн ошении к от о рых о рг аниз ация выступ ает н ал ог овым агент ом.
В О О О « Алиб аб а-Се рвис» к счету 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» отк рыты
следующие субсчет а:
68-01 «Н ал ог н а д ох оды физических лиц»;
68-02 «Н ал ог н а д об авленную ст оим ость»;
68-04 «Н ал ог н а п рибыль»;
68-07 «Т р ансп о ртный н ал ог»;
68-08 «Н ал ог н а имуществ о»;
68-09 «Н ал ог н а рекл аму»;
68-10 «П р очие н ал оги и сб о ры».
П о дебету счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» от р аж аются суммы,
ф актически пе речисленные в бюджет в к о р респ онденции с о счет ом 51
« Р асчетные счет а», а т акже суммы н ал ог а н а д об авленную ст оим ость,
спис анные с о счет а 19 «Н ал ог н а д об авленную ст оим ость п о п ри об ретенным
49
ценн остям». Счет 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» к редитуется н а суммы,
п ричит ающиеся п о н ал ог овым декл а р ациям ( р асчет ам) к упл ате в бюджет.
В с о ответствии с р аз р аб от анным пл ан ом аудит а п р оведем п р ове рку
п р авильн ости от р ажения н ачисления н ал ог ов н а счет ах бухг алте рск ог о учет а.
О О О « Алиб аб а-Се рвис» является н ал ог овым агент ом п о н ал огу н а
д ох оды физических лиц (НДФЛ). В с о ответствии с о ст.230 Н ал ог ов ог о к одекс а
Р оссийск ой Феде р ации н ал ог овые агенты ведут учет д ох од ов, п олученных от
них физическими лиц ами в н ал ог ов ом пе ри оде, п ред ост авленных физическим
лиц ам н ал ог овых вычет ов, исчисленных и уде рж анных н ал ог ов в регист р ах
н ал ог ов ог о учет а.
В с о ответствии с ан ализ ом счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам»
о рг аниз ация ве рн о н ачисляет и упл ачив ает НДФЛ в отн ошении св оих
с от рудник ов дел ая в бухг алте рск ом учете следующие з аписи:
1) н а сумму уде рж анн ог о НДФЛ из д ох од ов, п олученных от них
физическими лиц ами:
Дебет счет а 70 « Р асчеты с пе рс он ал ом п о опл ате т руд а» 288437,00 руб.
К редит счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 01 «Н ал ог н а
д ох оды физических лиц»288437,00 руб.
2) н а сумму, ф актически пе речисленную в бюджет, в учете дел аются
следующ ая з апись:
Дебет счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 01 «Н ал ог н а
д ох оды физических лиц»292108,00 руб.
К редит счет а 51 « Р асчетные счет а»292108,00 руб.
К ак видн о из д анных п редст авленных выше, сумм а н ачисленн ог о НДФЛ
меньше ф актически пе речисленн ог о в бюджет н а 3671 руб., з а счет чег о п о
счету 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» об р аз ов ался н а к онец г од а дебет овый
ост ат ок, т.е. о рг аниз ация пе репл атил а н ал ог н а д ох оды физических лиц н а
сумму 3671 руб. Исх одя из эт ог о, не обх одим о внести изменения в н ал ог овый
регист р п о учету д ох од ов путем к о р ректи р овки лишних н ачислений н ал ог а в
г р афе т ог о месяц а, к огд а были п р оизведены неп р авильные н ачисления.
50
П оск ольку пе ре р асчет суммы НДФЛ р аб отник ам будет сдел ан в течение т ог о
н ал ог ов ог о пе ри од а, з а к от о рый будет п редст авлен а сп р авк а 2-НДФЛ, т о в
ук аз анных сп р авк ах следует от р азить п р авильные д анные с учет ом сдел анн ог о
пе ре р асчет а, и п ред ост авить в н ал ог овые о рг аны д о 1 ап реля г од а, следующег о
з а истекшим н ал ог овым пе ри од ом.
Ан алитический учет п о р асчет ам с бюджет ом в ч асти н ал ог а н а д ох оды
физических лиц ведется в регист ре н ал ог ов ог о учет а п о НДФЛ, к от о рый
с ост авляется н а один г од. Инф о рм ацией для з ап олнения регист р а служ ат
д анные ан алитическ ог о учет а опл аты т руд а п о к ажд ому с от руднику.
Р ассм от рим н ачисление и упл ату н ал ог а н а д об авленную ст оим ость
(НДС) н а синтетическ ом счете 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» н а осн ове
д анных О О О « Алиб аб а-Се рвис».
П ри п р од аже т ов а р ов ( р аб от, услуг) в учете с ост авляются следующие
бухг алте рские з аписи:
Дебет счет а 90 «П р од ажи» субсчет 3 «Н ал ог н а д об авленную ст оим ость»
5946223,51 руб.
К редит счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 02 «Н ал ог н а
д об авленную ст оим ость» 5946223,51 руб.
П ри осуществлении деятельн ости п о п р од аже т ов а р ов ( р аб от, услуг) не
являющемся осн овным вид ом деятельн ости, в учете с ост авляются следующие
з аписи н а сумму н ачисленн ог о н ал ог а н а д об авленную ст оим ость:
Дебет счет а 91 «П р очие д ох оды и р асх оды» субсчет 2 «П р очие р асх оды»
47746,98 руб.
К редит счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 02 «Н ал ог н а
д об авленную ст оим ость» 47746,98 руб.
В озмещение сумм н ал ог а н а д об авленную ст оим ость от р аж ается
следующей з аписью:
Дебет счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 02 «Н ал ог н а
д об авленную ст оим ость» 5707796,09 руб.
51
К редит счет а 19 «Н ал ог н а д об авленную ст оим ость п о п ри об ретенным
ценн остям» 5707796,09 руб.
Упл ат а суммы НДС от р аж ается з аписью:
Дебет счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 02 «Н ал ог н а
д об авленную ст оим ость» 67618,20 руб.
К редит счет а 51 « Р асчетные счет а» 67618,20 руб.
Д анные учет а являются осн ов анием для с ост авления н ал ог ов ой
декл а р ации.
П ри п р оведении п р ове рки синтетическ ог о учет а р асчет ов с бюджет ом п о
н ал огу н а п рибыль о рг аниз аций, н а осн ов ании ан ализ а счет а, был о выявлен о
отсутствие н ачисления д анн ог о н ал ог а н а счете 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и
сб о р ам». З а счет чег о в учете н а к онец пе ри од а об р аз ов ал ось дебет ов ое с альд о
п о д анн ому н ал огу в р азме ре 156562,38 руб. Ст оит з аметить, чт о О О О
« Алиб аб а-Се рвис» упл ачив ал о н ал ог н а п рибыль, с ост авляя в учете з апись:
Дебет счет а 68 « Р асчеты п о н ал ог ам и сб о р ам» субсчет 04 «Н ал ог н а
п рибыль о рг аниз аций» 28638,00 руб.
К редит счет а 51 « Р асчетные счет а» 28638,00 руб.
Не от р ажение в бухг алте рск ом учете з аписей н а счет ах, является
н а рушением Пл ан а счет ов бухг алте рск ог о учет а фин анс ов о-х озяйственн ой
деятельн ости, утве ржденный п рик аз ом Министе рств а фин анс ов от 31.10.2000
№ 94н ( ред. От 08.11.2010).
С огл асн о об о р отн о-с альд ов ой вед ом ости з а 2017 г. о рг аниз ация не
исп ользует счет 99 «П рибыли и убытки», с огл асн о ан ализу п о счет ам 90
«П р од ажи» и 91 «П р очие д ох оды и р асх оды» в О О О « Алиб аб а-Се рвис»
реф о рм ация бухг алте рск ог о б ал анс а был а п р оведен а несв оев ременн о и п оэт ому
нев озм ожным ст ал о сф о рми р ов ать ан ализ счет а 99 «П рибыли и убытки» и
изучить движение п о этим счет ам н а к онец 2017 г од а. Не обх одим ость
св оев ременн ог о п р оведения реф о рм ации бухг алте рск ог о б ал анс а обусл овлен а
тем, чт о с н ач ал а к ажд ог о н ов ог о г од а п рек р ащ ается от р ажение фин анс овых
результ ат ов п р ошл ог о г од а с н а р аст ающим ит ог ом, п оэт ому н а пе рв ое янв а ря