84
Сумма исчисленного налога на прибыль уменьшилась вслед за снижением
налогооблагаемой базы ООО «ТД Прионежский» в 2017 г. на 2096062 руб.,
составив на конец 2017 года 6669747 руб.; в 2018 г. уменьшилась на 5497034 руб.,
составив на конец года 1172713 руб.
Декларация по налогу на прибыль организаций составляется нарастающим
итогом с начала года, показатели декларации указываются в полных рублях
(п. 1.2 Инструкции по заполнению декларации).
Проведенный анализ показал, что основными проблемами налогового
аудита на современном этапе развития являются внедрение и применение
международных стандартов аудита и отсутствие нормативного закрепления
налогового аудита как такового, а не как одного из видов сопутствующих услуг.
Вопросы регулирования налогового аудита могут быть решены путем
разработки и принятия следующих документов:
- полноценный стандарт – документ, носящий обязательный характер и
согласованный с налоговыми органами;
- методика проведения налогового аудита, носящая обязательный
характер;
- методические рекомендации.
Важное место в процессе формирования учетной политики для целей
налогообложения ООО «ТД Прионежский» принадлежит мерам по снижению
налоговых рисков.
В работе предложен механизм учета основных средств, нематериальных
активов, а также амортизационных отчислений в сравнительной характеристике
видов учета, в частности бухгалтерского и налогового учета при поступлении и
формировании первоначальной стоимости внеоборотных активов, их оценки,
движении и амортизации.
Реализация описанных предложений позволит упорядочить
бухгалтерский учет и ликвидировать неоправданный и искусственный разрыв
бухгалтерского и налогового учета, за счет чего произойдет максимальное
сближение правил учетной политики для бухгалтерского и налогового учета.
85
Предложенные варианты учета основных средств и нематериальных
активов
позволят:
- уменьшить затраты на сбор информации;
- обеспечат возможность оценки реального состояния внеоборотных
активов.
ООО «ТД Прионежский» в случае проведения налогового аудита сможет
избежать финансовых потерь в абсолютном выражении в сумме равной
87444,6 руб.
86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=169453.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(с изм. и доп., вступающими в силу с 23.11.2018) [Электронный ресурс]. – URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=156037.
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008
№ 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017) // СЗ РФ. 2009. №1. Ст.15.
4. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от
22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности» // СЗ РФ. 2002. № 39. Ст. 3797.
5. Положение о Совете по аудиторской деятельности, утвержденное
приказом Минфина России от 29 декабря 2009 г. № 146н.
6. Приказ Минфина России от 09.11.2016 N 207н «О введении в действие
международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 № 44354) // Официальный
интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 18.11.2019.
7. Приказ Минфина России от 24.10.2016 №192н (ред. от 30.11.2016) «О
введении в действие международных стандартов аудита на территории
Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2016 №
44299) // Официальный интернет-портал правовой информации
http://www.pravo.gov.ru, 11.11.2019.
8. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2017)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу
на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России
31.12.2002 N 4090).
87
9. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин,
Л.В. Сотников / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2017.
10. Баландина А.С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на
прибыль в Российской Федерации // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. – 2019. –
№ 1. – С. 82-88.
11. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика. – М.:
Книжный мир, 2017. – 748 с.
12.
Боровицкая М.В. К вопросу организации управленческого учета и
внутренней отчетности на предприятии// Молодой ученый. – 2016. – № 1. –
С. 321-325.
13. Боровской Д.Е. Учетная политика и профессиональное суждение
бухгалтера // Новая наука: Стратегии и векторы развития. – 2017. – № 1-1 (58). -
С. 28-32.
14. Брянцева Л.В., Полозова А.Н. Учетная политика для целей
налогообложения: практическая реализация // Территория науки. 2016. № 2.
С. 87-92.
15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Соколов
Я.В., 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. ‒
512 с.
16. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты:
Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2016.
17. Воробьева Л.П. Учетная политика по организации и ведению
бухгалтерского учета // Советник в сфере образования. – 2016. – № 1. – С. 20-29.
18. Давранова Ш.К. Характеристика действующей системы
планирования аудита кредитной деятельности // Проблемы экономики. – 2007. –
№ 3. – С. 335-338.
19. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное
пособие. – Москва: Инфра-М, 2014. – 278 с.
88
20. Кабанова Ю.В., Лябушева А.А. Инструменты нормативно-правового
регулирования аудиторской деятельности // Актуальные вопросы современной
экономики. – 2014. – № 2. – С. 128-135.
21. Казакаева А.М. Некоторые аспекты планирования аудита
дебиторской задолженности // Известия Российского государственного
педагогического университета им. А.И. Герцена. – 2016. – № 60. – С. 111-115.
22. Каменец Н.В. Учетная политика в управленческом учете //
Глобальный научный потенциал. – 2016. – № 10 (55). – С. 60-62.
23. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. – 5-е изд. – М.: Питер, 2017.
– 312 с.
24. Карпова Л.И. Бухгалтерская отчетность: на что обратить внимание //
Бухгалтерский учет. 2017. № 2. С. 8–17.
25. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой концепции
РФ // Налоговый вестник. – 2018. – № 12. – С. 6-8.
26. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Эксмо, 2018. –
688 с.
27. Кизилов А.Н. Проблемы нормативно-правового регулирования
аудиторской деятельности в Российской Федерации // Бизнес в законе.
Экономико-юридический журнал. – 2015. – № 1. – С. 336-343.
28. Килин В.Э. Актуальные проблемы регулирования аудиторской
деятельности в связи с переходом к саморегулированию // Вестник Российского
государственного гуманитарного университета. – 2016. – № 3. – С. 270-276.
29. Козменкова С.В. Исчисление уровня существенности при
планировании аудита // Вестник Нижегородского университета им. Н.И.
Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. – 2016. – № 1. – С. 95-98.
30. Коробейникова Л.С. Введение в бухгалтерский учет, экономический
анализ и аудит: пособие. – М: МГУ, 2017.
31. Королева Г.А., Грибанова А.С., Цветова И.А. Обеспечение доверия к
результатам аудиторской проверки как основное условие развития рынка аудита
89
в современный период // Экономический вестник Ярославского университета. –
2014. – № 31. – С. 99-103.
32. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой
системы: моногр. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 107.
33. Костюк Г.И. Проверка бухгалтерской отчетности аудитором //
Бухгалтерский учет. – 2015. – № 4. – С. 49-58.
34. Кочинев Ю.Ю. Моделирование аудиторского риска при
планировании аудита // Аудит и финансовый анализ. – 2014. – № 4. – С. 127-130.
35. Крутякова, Т. Л. Годовой отчет, 2016 [Текст] : [бухгалтерский и
налоговый учет, все изменения 2016, сложные и спорные вопросы, учетная
политика 2017] / Т. Л. Крутякова. – Москва: АйСи Групп, 2016. – 535 с.
36. Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2017: бухгалтерская и налоговая
[Текст] / Т. Л. Крутякова. – Москва: АйСи Групп, 2017. – 215 с.
37. Кувяткина Н.Н., Санжаров А.А. Бухгалтерская финансовая
отчетность: учебное пособие. – Москва: МИФИ, 2014. – 56 с.
38. Лескова Ю.Г. Саморегулирование и государственное регулирование
аудиторской деятельности // Вестник Самарского государственного
университета. – 2014. – № 8.1 (99). – С. 222-228.
39. Литвин Д.В. Основы общего аудита. М.: Маркет ДС, 2014. 288 с.
40. Маренков Н. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в
коммерческих организациях. – М.: Экзамен, 2016. – 336 с.
41. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология. Уч.
пособия. – М.: ОМЕГА – Л, 2015.
42. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. – М.:
Статус-Кво 97, 2014.
43. Надеждина С.Д., Гостева И.П., Малыхина Т.Н., Морозова Т.А.
Бухгалтерский учет нестандартных ситуаций: раскрытие информации об
основных средствах в организации // Вестник Новосибирского государственного
аграрного университета. – 2018. – № 3 (28). – С. 128-133.
44. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2017 / К.В. Новоселов. – М.: АйСи
90
Групп, 2016. – 256 с.
45. Овсянников С.В., Давыдова Е.Ю. Система учѐтно- аналитического
обеспечения управления бизнесом в условиях глобализации // Территория науки.
– 2016. – № 1. – С. 153-158.
46. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.
4-е изд., пер. и доп. / В. Г. Пансков. – М.: Книжный мир, 2016. – 418 с.
47. Пероненко И.А. Усовершенствование механизма налога на доход в
РФ // Налоговый вестник. – 2016. – № 11. – С. 12.
48. Поварова А.И. Снижение фискальной функции налога на прибыль
организаций: факторы и пути повышения // Экономические и социальные
перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2018. – № 3 (33). – С. 180-195.
49. Проскуряков А.М. Аудит финансовой отчетности: базовое
руководство по применению и документированию аудиторских процедур //
Вологда: Дарника, 2015. 760 с.
50. Пятенко С.В. Работа аудитора и консультанта: Учебное пособие. – М.:
ИД ФБК-ПРЕСС, 2017.
51. Ровенских В.А., Слабинская И.А. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: учебник для бакалавров. М.: Изд-во «Дашков и К0 », 2016. 364 с.
52. Родина О.В. Имитационное моделирование процессов аудита
правильности исчисления налога на прибыль // Управление экономическими
системами: электронный научный журнал. – 2016. – № 24. – С. 327-335.
53. Рощектаева У.Ю. Проблемы сопоставимости данных бухгалтерской
отчетности в условиях инфляции / Е.Н. Домбровская, У.Ю. Рощектаева //Аудит,
налоги и бухгалтерский учет в Российской Федерации: основы, теория и
практика. Сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции.
– Волгоград, 2014.
54. Ряховская А.Н., Федотова М.А., Ветрова И.Ф. Проблемы
саморегулирования в России // Эффективное антикризисное управление. – 2016.
– Т. 63. № 4. – С. 38-46.
91
55. Садченко К.Г. Учетная политика и ее влияние на финансовые
результаты // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2016.
№7-7. С. 134-138.
56. Синельников-Мурылев С.Г. Усовершенствование налога на доход в
Российской Федерации в среднесрочной перспективе. – М.: Изд-в Института
Гайдара, 2016.
57. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Издательство
«Дело и сервис», 2016.
58. Солончева С. Планирование аудита финансовой (бухгалтерской)
отчетности // Вестник Московского университета МВД России. – 2007. – № 5. –
С. 160-161.
59. Ходжаева М.Х. Регулирования аудиторской деятельности // Аграрная
наука. – 2017. – № 8. – С. 9-11.
60. Шарова С.В. Совершенствование нормативного регулирования
аудиторской деятельности в Российской Федерации // Вестник Института
мировых цивилизаций. – 2016. – № 8. – С. 120-125.
61. Колобаева Ю.Б. Планирование аудита финансовой отчетности
согласно международным стандартам аудита // Nauka-rastudent.ru. – 2017. – No.
03 (039) / [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://nauka-
rastudent.ru/39/4138/
62. Изменения в аудите с 2017 года затронут бизнес // http://pravovest-
audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/izmeneniya-v-audite-s-2017-goda-zatronut-
biznes.
63. Международные стандарты аудита в России с 2017 года //
http://god2017.com/novosti/ mezhdunarodnye-standarty-audita-v-rossii-s-2017-goda.
64. Материалы Федеральной налоговой службы на официальном сайте в
Интернете: www.nalog.ru.
65. Электронный бюджет [Электронный ресурс]: офиц. сайт Единый
портал бюджетной системы РФ // Интернет ресурс: http://budget.gov.ru //Режим
доступа: http://budget.gov.ru