63
денежные средства для приобретения этих ресурсов в установленные сроки.
Соответственно, для сбытовых бюджетов необходимо предусматривать
определенные поблажки, устанавливая им лишь приблизительные объемы и
сроки.
И сотрудникам финансовой службы, а тем более самому руководителю
компании оперативно проанализировать все данные, собранные в процессе
финансового бюджетирования, достаточно сложно, а потому надо начинать с
тех цифр, которые характеризуют основные потоки доходов и расходов, а
также тех, что претерпели существенные изменения по сравнению с
предыдущим периодом. Особое внимание надо уделить тем показателям, на
которые можно повлиять оперативно путем принятия рядового
управленческого решения[39, c.124].
Система финансового бюджетирования на ООО «Диамант-М» должна
быть как можно более простой и прозрачной – тогда управление бюджетом
будет проще, а подразделения компании будут иметь более четкий и
понятный ориентир для своей деятельности.
Решения на платформе «1С: Предприятие» позволяют гибко настроить
процесс бюджетирования компании, обеспечивают возможность не только
хранить различные форматы бюджетов и данные по разработанным
бюджетам, но и производить скользящее планирование, периодически
корректировать и актуализировать составленные бюджеты.
На сегодняшний день для автоматизации бюджетирования можно
использовать такие программные продукты как «1С:Управление
предприятием 8», а также другие готовые решения фирм-франчайзи.
Автоматизация процесса составления, согласования, контроля и оценки
исполнения бюджетов позволяет оперативно получать данные для
своевременного анализа исполнения бюджетов.
Это дает возможность не увеличивать численность персонала
компании для управления процессом бюджетирования, а руководителям
64
финансовых служб непосредственно, не затрачивая значительного времени,
поДиамант-Мать нужную информацию.
При этом грамотная настройка системы позволит не быть
привязанными к бухгалтерскому учету, который по определению не
подходит для планирования, так как данные бухгалтерского учета не всегда
могут удовлетворить информационные потребности для финансового
анализа и принятия управленческих решений.
Подсистема бюджетирования в программе «1С:Управление
предприятием 8» предназначена для планирования денежных средств и
финансового состояния предприятия.
Единая система учета позволяет разрабатывать различные бюджеты,
получать фактические данные по любому направлению деятельности
предприятия, отраженному в программе, и проводить анализ исполнения
бюджетов различных уровней.
При постановке бюджетирования ООО «Диамант-М» прийдется
столкнуться со сложностями, когда надо определить прибыль отдельного
подразделения в трансфертных ценах при наличии взаимоотношений между
подразделениями.
Необходимо тщательно изучить процесс взаиморасчетов между
подразделениями и учесть полученные данные при составлении и
исполнении сводных бюджетов.
Таким образом, к внедрению бюджетирования на предприятии следует
подходить после глубокой аналитической проработки. Наибольший эффект
от автоматизации бюджетирования наблюдается в том случае, когда
выбранные программные средства точно соответствуют поставленной
задаче.
65
3.2 Обоснование предлагаемых рекомендаций
Основная цель построения любой системы бюджетирования – решение
задач планирования финансов по различным центрам финансовой
ответственности.
Этим задачам отвечают бюджеты, которые составляются практически
на любом предприятии. Но сегодня при постановке системы
бюджетирования, помимо планирования финансовых потоков, на передний
план выходит и задача моделирования.
Гибкое моделирование соответствующих бюджетных показателей
обеспечит получение нужных цифр в связанных бюджетных показателях, что
позволит принять выверенное сбалансированное решение о возможности или
невозможности изменений.
В настоящее время внедрение системы бюджетирования на
предприятии позволяет:
1. обеспечить прозрачность и предсказуемость потока денежных
средств, усилить контроль руководства за движением денежных средств;
2. увеличить эффективность использования и одновременно снизить
риск управления свободными денежными средствами;
3. консолидировать деятельность всех структурных подразделений и
направить ее на достижение целей компании;
4. обеспечить мотивацию и усилить ответственность менеджеров
среднего звена, передав им ряд управленческих задач (участие в
планировании, анализе причин отклонений от плана и т.п.).
Принципы бюджетирования оказывают на всю систему определяющее
влияние, и, следовательно, получение желаемого экономического эффекта
при отсутствии верных установок невозможно.
Для всех участников бюджетного планирования должны быть
абсолютно ясны принципы формирования бюджета предприятия, базовые
66
допущения и условия, на основе которых происходит поиск
взаимоприемлемого компромисса.
Эти принципы зависят от идеологии управления, от целей и стратегий
деятельности ООО «Диамант-М». С другой стороны, на выбор принципов
влияют внешние и внутренние ограничения и условия осуществления
хозяйственной деятельности.
Система бюджетирования оптимизирует процесс принятия
управленческих решений и оценивает возможные последствия этих решений.
Ее внедрение позволяет руководству ООО «Диамант-М» четко определять
цели и устанавливать поддающиеся измерению контрольные показатели
деятельности.
Кроме того, появляется возможность направлять деятельность всех
подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив
сферы ответственности и распределив функции финансового управления
между руководителями подразделений. Улучшается информационный обмен
и взаимодействие структурных подразделений между собой. Очень важным
является и то, что создание системы бюджетирования требует интеграции
управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению
эффективности управления.
Таким образом, внедрение бюджетирования помогает создать
целостную и достаточно эффективную систему управления затратами.
Причем грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать
не только решать задачи оперативного управления, но и достигать
стратегических целей, которые ставит руководство компании.
Современная система бюджетирования имеет достаточно
возможностей для предоставления руководителям ООО «Диамант-М»
мощного инструмента, помогающего принимать управленческие решения,
получать актуальную информацию о финансовом состоянии предприятия и
оценивать его развитие.
67
Всегда нужно помнить, что внутрифирменное бюджетирование — это
не столько инструмент, сколько управленческая технология, что
бюджетирование — это показатель качества управления в компании,
соответствия уровня ее менеджмента и принимаемых управленческих
решений современным требованиям.
Назначение бюджетирования в российских компаниях неоправданно
сужается.
Нет понимания того, что большинство финансовых проблем
предприятий возникает от недостаточного умения управлять финансами.
Бюджетирование позволяет осуществлять три управленческие задачи:
- прогнозировать финансовое состояние, потребность в финансовых
ресурсах, финансовые итоги; •
- сравнивать запланированные и фактически поДиамант-Менные
результаты;
- оценивать и анализировать выявленные отклонения, чтобы
своевременно реагировать на них. Бюджетирование дает понимание
экономической модели предприятия, ощущение границ возможного.
Проведем экономическое обоснование внедрения бюджетирования для
управления затратами.
Таблица 25
Экономическое обоснование
Наименование
Годовые затраты
Расходы на внедрение
:
Прием на работу нового сотрудника
23
4
Программное обеспечение
100
Прочее
30
Доходы
:
Прирост выручки
52871
Сокращение затрат
3
6469
Экономический эффект
88976
Таким образом, внедрение бюджетирования для совершенствования
управления уровнем затрат в ООО «Диамант-М» является целесообразным и
экономически обоснованным.
68
Различные сценарии бюджета помогают понять, что ООО «Диамант-
М» может себе позволить, а что не может; каковы будут результаты при
оптимистическом варианте развития событий, а каковы при
пессимистическом. Кроме того, бюджетирование служит инструментом
выполнения стратегии предприятия.
Оно позволяет связать стратегические цели компании с планами их
достижения и обеспечивает реализацию этих планов, связывая их с
оперативными процессами.
Успех внедрения системы бюджетирования в коммерческой
организации зависит как от тщательности проработки всех регламентов и
процедур составления и контроля исполнения бюджетов, так и от уровня
квалификации менеджеров, отвечающих за бюджетирование.
В заключении необходимо подчеркнуть, что вариации на тему выбора
методов управления уровнем затрат по природе своей бесконечны. Масса
литературы и специализированных фирм предлагает свой «уникальный» и
«наиболее эффективный» метод.
Задача менеджера ООО «Диамант-М» - выбрать тот из них, который
окажется не только теоретически правильным, но будет работоспособен на
его предприятии и органично вписан в другие процессы. На основании
обзора методов и проблем внедрения бюджетирования, организация может
выбрать свой путь, наиболее приемлемый для данных условий. А за счет
увязки соображений общей рациональности с реалиями бизнеса,
разработанный метод может быть эффективнее готовых шаблонов.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенного исследования можно сделать следующие
выводы:
1. Затраты в современном экономическом словаре понимаются как
выраженные в денежной форме расходы на производство, обращение и
реализацию продукции (работ, услуг). В зарубежной литературе затраты
называют издержками, которые в зависимости от назначения расходов
подразделяют на издержки производства и издержки обращения, что
принимается как аналог производственной себестоимости.
2. Действующая классификация по калькуляционным статьям в
современных условиях не имеет возможности управления формированием
себестоимости и анализа ее влияния на прибыль. Применяемые на практике
комплексные статьи на обслуживание производства, управление и расходы,
связанные с реализацией продукции, часто требуют разукрупнения, так как
постатейный состав последних далеко не одинаков по их экономическим
параметрам и на отчетную себестоимость они относятся по
малообоснованным показателям, практикуемым еще с 50–60-х годов XX в.
3. Анализ затрат на продукцию фирмы направлен на получение
объективной и адекватной информации, которая позволит менеджменту
выявить недостатки в управлении затратами компании и определить резервы
увеличения прибыльности. В целом это позволяет принимать качественные и
эффективные управленческие решения.
4. Сущность управления затратами в целях обеспечения эффективных
результатов финансово-экономической деятельности хозяйствующего
субъекта характеризуется как процесс сбора, подготовки и передачи
финансовой информации, идентификации измерения, анализа и оценки
издержек.
Достичь этого возможно посредством оптимизации системы
управления и контроля затрат. В системе управлениями затратами
70
основными элементами являются: планирование → учет → контроль →
анализ → стимулирование → планирование.
5. Управление затратами – это воздействие на них с целью уДиамант-
Мшения результатов деятельности предприятия, достижения высокого
экономического результата. Оно распространяется на все элементы
управления.
Чем выше прибыль, тем больше средств направляется на расширение,
техническое перевооружение производства, разработку и внедрение новых
видов продукции. Следовательно, важнейшим условием развития и
расширения предприятий является умелое управление затратами на
производство продукции.
6. ООО «Диамант-М» - компания, предлагающая покупателям рыбную
продукцию высокого качества. В ассортименте присутствует как
эксклюзивная продукция (редкая рыба северных рек: НЕЛЬМА, СИГ,
ОМУЛЬ, ПАЛИЯ, МУКСУН, ЧИР, ПЕЛЯДЬ холодного и горячего
копчения), так и традиционные позиции (осетр, форель, палтус, горбуша и
пр.).
7. Проведенный анализ показал, что компания независима от внешнего
финансирования. Причина - отсутствие долгосрочных и краткосрочных
кредитов и займов. То есть ООО «ДИАМАНТ-М» не пользуется заемными
средствами.
Однако коэффициент концентрации собственного капитала показал,
что собственный капитал занимает в среднем 16% от всего капитала,
остальная часть приходится на кредиторскую задолженность, и в частности
на задолженность с поставщиками и подрядчиками.
Таким образом, можно утверждать, что ООО «ДИАМАНТ-М»
финансово зависима от поставщиков. Обобщая все вышесказанное,
необходимо заметить, что ООО «ДИАМАНТ-М» необходимо в кротчайшие
сроки пересмотреть свою политику в области управления финансовыми
71
ресурсами. В противном случае компания может оказаться на грани
банкротства.
8. Выявленные проблемы управления затратами в ООО «Диамант-М»
рекомендуется решить с помощью внедрения в компании системы
бюджетирования. Бюджетирование – это технология управления, которая
направлена на повышение финансовой обоснованности принятия
управленческих решений.
9. В 2016 г. ООО «Диамант-М» было менее финансово прочное, чем в
2015% на 10%. Это является негативной тенденцией и свидетельствует о
наличии проблем в управлении затратами в компании.
В ООО «Диамант-М» отсутствует единая регламентированная система
управления затратами.
В компании не выполняется планирование и контроль уровня затрат.
Обобщая проведенный анализ можно сделать вывод, что ООО «Диамант-М»
имеет проблемы в финансовом положении и менеджменту компании
необходимо уделить повышенное внимание проблемы управления уровнем
затрат.
Поскольку, работая в данном направлении, он сможет выявить весьма
эффективные резервы роста выручки и прибыли.
10. При внедрении бюджетирования в ООО «Диамант-М» следует
начинать с постановки стратегических целей, миссии компании. Реализация
стратегии компании раскрывается в бюджетах в виде решения текущих
задач, которые ориентированы на достижения общих целей. Цель ООО
«Диамант-М» – это увеличение оборота (объема продаж) и прибыли. Для
компании рекомендуется следующая схема внедрения бюджетирования.
11. Внедрение бюджетирования для совершенствования управления
уровнем затрат в ООО «Диамант-М» является целесообразным и
экономически обоснованным.
Различные сценарии бюджета помогают понять, что ООО «Диамант-
М» может себе позволить, а что не может; каковы будут результаты при
72
оптимистическом варианте развития событий, а каковы при
пессимистическом.
Кроме того, бюджетирование служит инструментом выполнения
стратегии предприятия.
В заключении необходимо подчеркнуть, что вариации на тему выбора
методов управления уровнем затрат по природе своей бесконечны. Масса
литературы и специализированных фирм предлагает свой «уникальный» и
«наиболее эффективный» метод. Задача менеджера ООО «Диамант-М» -
выбрать тот из них, который окажется не только теоретически правильным,
но будет работоспособен на его предприятии и органично вписан в другие
процессы.
На основании обзора методов и проблем внедрения бюджетирования,
организация может выбрать свой путь, наиболее приемлемый для данных
условий.
А за счет увязки соображений общей рациональности с реалиями
бизнеса, разработанный метод может быть эффективнее готовых шаблонов.