35
Используя данные пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах ООО «Омскмебель» за 2016 год, в таблице 9
проводится анализ наличия и движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» за 2015 год.
Таблица 9
Анализ наличия и движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» за 2015 год
Показатель
На начало
года
Поступило
Выбыло
На конец
года
Абс.
отклонение,
+/-
Здания
2531
-
-
2531
-
Машины и
оборудование
е
7206
2136
3255
6087
-1119
ИТОГО
9737
2136
3255
8618
-1119
По результатам анализа наличия и движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» за 2015 год, представленного в таблице 9, установлено, что
на конец 2015 года первоначальная стоимость объектов основных средств
ООО «Омскмебель» по сравнению с началом года уменьшилась на 1119 тыс.
руб. и составила 8618 тыс. руб.
Стоимость поступивших объектов основных средств в 2015 году
составила 2136 тыс. руб. Поступление объектов основных средств происходит
по группе машины и оборудование. Стоимость выбывших объектов основных
средств за 2015 год составила 3255 тыс. руб., за счет выбытия объектов
основных средств по группе машины и оборудование.
Таким образом, стоимость поступивших объектов основных средств
меньше, чем выбывших, что обеспечило уменьшение первоначальной
стоимости основных средств на конец 2015 года.
На рисунке 6 представлена структура движения объектов основных
средств ООО «Омскмебель» по первоначальной стоимости за 2015 год.
36
Рис. 6. Структура движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» по первоначальной стоимости в 2015 году
В таблице 10 представлен анализ наличия и движения основных средств
ООО «Омскмебель» за 2016 год.
Таблица 10
Анализ наличия и движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» за 2016 год
Показатель
На начало
года
Поступило
Выбыло
На конец
года
Абс.
отклонение,
+/-
Здания
2631
-
-
2631
-
Машины и
оборудование
е
6087
3650
5980
3757
-2330
ИТОГО
8718
3650
5980
6388
-2330
По результатам анализа наличия и движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» за 2016 год, представленного в таблице 10 установлено,
что стоимость поступивших основных средств в 2016 году составила 3650 тыс.
руб. Поступление объектов основных средств происходит по группе машины и
оборудование. Стоимость выбывших объектов основных средств за 2016 год
составила 5980 тыс. руб. за счет выбытия основных средств по группе машины
и оборудование.
Таким образом, стоимость поступивших объектов основных средств
меньше, чем выбывших, что обеспечило уменьшение первоначальной
стоимости объектов основных средств ООО «Омскмебель» на конец 2016 года
по сравнению с началом на 2330 тыс. руб. На рисунке 7 представлена структура
На начало года
Поступило
Выбыло
На конец года
2531
2531
7206
2136 3255
6087
Машины и
оборудованиее
Здания
тыс.
руб.
37
движения объектов основных средств ООО «Омскмебель» по группам по
первоначальной стоимости в 2016 году.
Рис. 7. Структура движения основных средств
ООО «Омскмебель» по первоначальной стоимости в 2016 году
Большое значение в системе анализа основных средств имеет анализ их
движения и технического состояния, который также проведен по данным
пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
ООО «Омскмебель» за исследуемый период. Для анализа движения и
технического состояния основных средств ООО «Омскмебель» рассчитываются
показатели, представленные в таблице 11.
Таблица 11
Анализ движения и технического состояния основных
средств ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
На начало года
Поступило
Выбыло
На конец года
2631 2631
6087
3650
5980
3757
Машины и
оборудованиее
Здания
тыс. руб.
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
Абс.
откл., +/-
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
Первоначальная стоимость
основных средств на начало
периода, тыс. руб.
9737
8718
-1019
89,5
Стоимость поступивших
основных средств, тыс. руб.
2136
3650
+1514
170,9
Стоимость основных средств на
конец периода, тыс.руб.
7601
5068
-2533
66,7
Стоимость выбывших основных
средств, тыс. руб.
3255
5980
+2725
183,7
Сумма, амортизации, тыс. руб.
4250
2984
-1266
70,2
Остаточная стоимость основных
средств, тыс.руб.
34
42
+8
123,5
Среднесписочная численность
рабочих, чел
39
39
0
100,0
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
31
38
7
122,6
38
Продолжение таблицы 11
В 2016 году коэффициент обновления основных средств
ООО «Омскмебель» составил 0,7 и по сравнению с 2015 годом увеличился на
0,4. На это повлияло увеличение стоимости поступивших основных средств на
1514 тыс. руб. и уменьшение стоимости основных средств на конец 2016 года
на 2533 тыс. руб. Период полного обновления основных средств
ООО «Омскмебель» не большой, о чем свидетельствует рассчитанный срок
обновления. В 2016 году он составил 2,4 года и по сравнению с 2015 годом
уменьшился на 2,2 года.
Как в 2015 году, так и в 2016 году коэффициент выбытия основных
средств больше коэффициента обновления, следовательно, в
ООО «Омскмебель» имеет место суженное воспроизводство основных средств.
В то же время, коэффициент выбытия имеет значительную величину, что
свидетельствует о коротких сроках службы элементов основных средств.
Увеличение данного коэффициента в 2016 году по сравнению с 2015 годом
также свидетельствует об увеличении темпов инновационной деятельности
ООО «Омскмебель».
Динамика показателей движения объектов основных средств
ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 8.
1
2
3
4
5
Стоимость оборудования на
конец года, тыс. руб.
6087
3757
-2330
61,7
Показатели движения основных средств
Коэффициент обновления
0,3
0,7
+0,4
256,3
Срок обновления, лет
4,6
2,4
-2,2
52,4
Коэффициент выбытия
0,4
0,9
+0,5
225
Коэффициент прироста
(снижения)
-0,1
-0,3
-0,2
-
Показатели состояния основных средств
Коэффициент износа
0,4
0,3
-0,1
78,4
Коэффициент годности
0,6
0,7
+0,1
116,7
Обобщающие показатели уровня обеспеченности основными средствами
Фондовооруженность, тыс.руб.
0,8
1,0
+0,2
122,6
Техническая вооруженность,
тыс.руб.
156,1
96,3
-59,7
61,7
39
Рис. 8. Динамика показателей движения объектов основных
средств ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
Анализ показателей состояния основных средств
ООО «Омскмебель», показал, что в исследуемом периоде коэффициент
годности превышает коэффициент износа, следовательно, состояние объектов
основных средств оценивается положительно.
Уменьшение темпов амортизации в 2016 году по сравнению с 2015
годом составило 29,8 %, амортизация уменьшилась на 1266 тыс. руб. и
составила в 2016 году 2984 тыс. руб. Темпы снижения амортизации (70,2%)
опережают темпы снижения первоначальной стоимости (89,5%), в результате
этого коэффициент износа уменьшился с 0,4 в 2015 году до 0,6 в 2016 году, а
коэффициент годности увеличился на 0,1 и в 2016 году составил 0,7.
Динамика коэффициентов состояния основных средств
ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 9.
Рис. 9. Динамика коэффициентов состояния основных
средств ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
0
0,5
1
2015 г. 2016 г.
0,3
0,4
0,4
0,9
Коэффициент обновления Коэффициент выбытия
0
0,2
0,4
0,6
0,8
2015 г. 2016 г.
0,4
0,3
0,6
0,7
Коэффициент износа Коэффициент годности
40
Уровень обеспеченности рабочих основными средствами в 2016 году
составил 1 тыс. руб. и по сравнению с 2015 годом увеличился на 0,2 тыс. руб.,
что оценивается положительно. На это повлияло увеличение среднегодовой
стоимости основных средств на 7 тыс. руб. при неизменной численности
персонала.
Уровень обеспеченности рабочих оборудованием в 2016 году
уменьшился по сравнению с 2015 годом на 59,7 тыс. руб. и составил 96,3 тыс.
руб. на 1 рабочего, что оценивается отрицательно. Это связано с уменьшением
стоимости оборудования на 2330 тыс. руб.
Динамика обобщающих показателей уровня обеспеченности основными
средствами ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 10.
Рис. 10. Динамика обобщающих показателей уровня
обеспеченности основными средствами ООО «Омскмебель» за
2015-2016 годы
Анализ эффективности использования основных средств проводится на
основании результатов анализа активной и пассивной части объектов основных
средств ОООО «Омскмебель», представленного в таблице 12.
На основании полученных результатов анализа активной и пассивной
части объектов основных средств ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
установлено, что за исследуемый период в структуре основных средств
ООО «Омскмебель» преобладает активная часть – 70,6% в 2015 году и 58,8% в
2016 году за счет увеличения доли машин оборудования.
Активная часть основных средств ООО «Омскмебель» в 2016 году
составила 29,4% и по сравнению с 2015 годом увеличилась на 11,8% и
составила 41,2% за счет увеличения доли зданий.
0
200
2015 г. 2016 г.
0,8
1
156,1
96,3
Фондовооруженность Техническая вооруженность
тыс.руб.
41
Таблица 12
Анализ активной и пассивной части объектов основных
средств ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абс.
отклонение,
+/-
Темп
роста,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
весов�
Здания
2531
29,4
2631
41,2
+100
-11,8
104,0
Итого пассивная
часть
2531
29,4
2631
41,2
+100
-11,8
104,0
Машины и
оборудование
6087
70,6
3757
58,8
-2330
-11,8
61,7
Итого активная
часть
6087
70,6
3757
58,8
-2330
-11,8
61,7
Всего
8618
100
6388
100
-2230
x
74,1
Анализ эффективности использования объектов основных средств
ООО «Омскмебель» проводится с применением общей для всех ресурсов
технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и
емкости. Данный анализ проводится на основании бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах ООО «Омскмебель» за 2016 годы.
Анализ эффективности использования основных средств
ООО «Омскмебель» за исследуемый период представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ эффективности использования основных средств
ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абс.
Отклонение,
+/-
Темп
роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.
22206
16394
-5812
73,8
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
31
38
7
122,6
Чистая прибыль, тыс. руб.
1273
811
-462
63,7
Численность персонала, чел.
39
39
-
100,0
Фондоотдача, руб.
716,3
431,4
-284,9
60,2
Фондоемкость, руб.
0,001
0,002
+0,001
200,0
Фондорентабельность,%
4106,5
2134,2
-1972
-
Фондовооруженность, тыс.руб.
0,872
1,077
0,205
123,5
Производительность труда,
тыс.руб.
569,4
420,4
-149
73,8
42
По результатам проведенного анализа эффективности использования
основных средств ООО «Омскмебель» за исследуемый период, установлено,
что фондоотдача уменьшилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 284,9
руб. и составила 431,42 руб. Это произошло в результате опережающих темпов
роста среднегодовой стоимости основных средств (122,6%) над темпами роста
выручки от продаж (73,8%). Отрицательная динамика фондоотдачи
свидетельствует о неэффективном использовании основных средств
ООО «Омскмебель» в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
Фондоемкость в 2016 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на
0,001 руб. и составила 0,002 руб., это также является отрицательной тенденцией
и подтверждает ранее сделанный вывод о неэффективном использовании
основных средств.
Фондорентабельность уменьшилась 4106,5 % в 2015 году до 2134,2 % в
2016 году, что обусловлено опережающими темпами снижения чистой прибыли
(63,7%) над темпами роста среднегодовой стоимости основных средств
(122,6%).
Использование объектов основных средств экономическим субъектом
признается эффективным, если относительный прирост выручки или прибыли
превышает относительный прирост стоимости объектов основных средств за
рассматриваемый период. По данным ООО «Омскмебель» выручка в динамике
уменьшилась, ее темп роста составил 73,8%, а темп роста остаточной
стоимости объектов основных средств – 123,5%. Таким образом, темп роста
среднегодовой стоимости основных средств выше темпа роста выручки, что
также указывает на их неэффективное использование.
Таким образом, за исследуемый период объекты основных средств
ООО «Омскмебель» использовались неэффективно, так как фондоотдача и
фондорентабельность уменьшаются, а фондоемкость увеличивается.
Используя данные таблицы 13, рассчитывается влияние среднегодовой
стоимости объектов основных средств и выручки на фондоотдачу
43
ООО «Омскмебель» за 2015 – 2016 годы с использованием способа цепной
подстановки.
Полученные результаты влияния среднегодовой стоимости объектов
основных средств и выручки на фондоотдачу ООО «Омскмебель» за 2015 –
2016 годы представлены в приложении 11.
В 2016 году фондоотдача уменьшилась по сравнению с 2015 годом на
284,9 руб. Уменьшение выручки от реализации за анализируемый период на
5812 тыс. руб. привело к уменьшению фондоотдачи на 187,5 руб.
Среднегодовая стоимость объектов основных средств увеличилась с 31 тыс.
руб. в 2015 году до 68 тыс. руб. в 2016 году. Увеличение среднегодовой
стоимости объектов основных средств на 7 тыс. руб. привело к уменьшению
фондоотдачи на 97,4 руб. Совместное влияние этих факторов привело к
уменьшению фондоотдачи на 284,9 тыс. руб.
2.3. Анализ оборотных активов
В таблице 6 представлена аналитическая группировка и анализ статей
оборотных активов бухгалтерского баланса за 2015 – 2016 годы на основании
данных бухгалтерского баланса ООО «Омскмебель» (Приложение 14).
Таблица 14
Аналитическая группировка и анализ динамики статей
оборотных активов бухгалтерского баланса ООО «Омскмебель»
за 2015-2016 годы
Актив баланса
2015
г.
2016
г.
Абс.
откл.,
+/-
Темп
роста,
%
Темп
прироста,
%
Оборотные активы, тыс. руб.,
в том числе:
5113
4432
-681
86,7
-13,3
запасы, тыс. руб.
3930
2983
-947
75,9
-24,1
дебиторская
задолженность, тыс. руб.
1096
1156
+60
105,5
5,5
денежные средства, тыс. руб.
87
293
+206
336,8
236,8
44
Из данных таблицы 14 следует, что за анализируемый период сумма
оборотных активов уменьшилась на 681 тыс. руб. и в 2016 году составила 4432
тыс. руб. Темп роста составил 86,7%. Уменьшение суммы оборотных активов
ООО «Омскмебель» произошло за счет: уменьшения запасов на 947 тыс. руб.;
увеличение дебиторской задолженности на 60 тыс. руб.; увеличения денежных
средств на 203 тыс. руб. Динамика статей оборотных активов
ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 11.
Рис. 11. Динамика статей оборотных активов
ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы
В таблице 15 проводится анализ структуры оборотных активов
ООО «Омскмебель» за 2015-2016 годы.
Таблица 15
Анализ структуры активов ООО «Омскмебель»
за 2015-2016 годы
Актив баланса
2015 г.
2016 г.
Абс.
отклонение
удельных
весов, +/-
руб.
Уд. вес,
%
руб.
Уд.
вес, %
Оборотные активы, в том
числе:
5113
99,3
4432
99,1
-0,3
запасы
3930
76,4
2983
66,7
-9,7
дебиторская
задолженность, из нее
1096
21,3
1156
25,8
+4,5
покупатели и заказчики
1096
21,3
1156
25,8
+4,5
Денежные средства
87
1,7
293
6,5
+4,9
За исследуемый период в структуре оборотных активов
ООО «Омскмебель» наибольший удельный вес принадлежит запасам,
состояние которых сказывается на финансовом состоянии экономического
3930
1096
87
2983
1156
293
Запасы Дебиторская
задолженность
Денежные средства
2015 г.
2016 г.
т
ы
с
.
р