25
Внешняя отчетность служит средством информирования внешних
пользователей - заинтересованных юридических и физических лиц о
характере деятельности, доходности и имущественном положении
предприятия.
Завершающим шагом в процессе подготовки общего бюджета служит
разработка бюджетного бухгалтерского б & ганса, который характеризует
изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при
условии выполнения запланированных в предыдущих бюджетах
хозяйственных и финансовых операций.
Ответы дадут бухгалтерская отчетность и пояснительная записка,
причем дополнительные аналитические расчеты не нужны. Имущественное
положение предприятия на начало и конец отчетного периода
характеризуется данными баланса.
Посредством чтения отчетности определяют имущественное
положение предприятия, его краткосрочные и долгосрочные инвестиции,
вложения в физические активы и финансовые активы, источники
формирования собственного капитала и заемных средств, оценивают связи
предприятия с поставщиками и покупателями, финансово-кредитными
учреждениями, оценивают выручку от основной деятельности и при быль
текущего года.
Посредством чтения отчетности определяют имущественное
положение предприятия, его краткосрочные и долгосрочные инвестиции,
вложения в физические активы и финансовые активы, источники
формирования собственного капитала и заемных средств, оценивают связи
предприятия с поставщиками и покупателями, финансово-кредитными
учреждениями, оценивают выручку от основной деятельности и прибыль
текущего года.
Эта обязанность возникает у работника непосредственно после
причинения ущерба и может быть им исполнена добровольно в любое время
26
полностью или частично. Добровольное возмещение ущерба является
наиболее быстрым восстановлением первоначального имущественного
положения предприятия и имеет большое воспитательное значение.
В зависимости от назначения ( целей составления) отчетность может
быть внешней и внутренней. Внешняя отчетность служит средством
информирования внешних пользователей - заинтересованных физических и
юридических лиц - о характере деятельности, доходности и имущественном
положении предприятия. Составление внутренней ( внутрихозяйственной)
отчетности вызывается потребностью внутрифирменного управления.
Имущественное положение предприятия характеризуется размером,
составом и размещением активов. Состав активов дан в балансе предприятия:
это нематериальные активы ( остаточная стоимость), основные средства (
остаточная стоимость), другие внеоборотные активы, оборотные средства и
убытки. Для оценки имущественного положения предприятия используется
темп прироста реальных активов. Реальными активами не являются
нематериальные активы, износ основных фондов, использованная прибыль,
использованные заемные средства.
Этот принцип играет огромную роль, ибо предполагает, что чем более
точно количественно измерен один показатель, тем менее точно исчислен
другой, связанный с ним. Например, чем точнее оценивается стоимость
имущества, тем менее точным оказывается финансовый результат или чем
точнее исчисляется величина последнего, тем менее точной оказывается
оценка стоимости имущества. В самом деле, если мы хотим, по возможности,
наиболее реально представить имущественное положение предприятия,
нужно дать ему достаточно точную и объективную оценку. Но согласно
принципу целостности все со всем связано ( в нашем случае с помощью
двойной записи) и, увеличивая в условиях инфляции оценку средств, мы тем
самым автоматически увеличиваем и оценку их источников, т.е. вынуждены
27
увеличить или финансовый результат, или вложенные в предприятие
инвестиции
25
.
Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего
необходимостью дать развернутую характеристику экономического
потенциала предприятия и эффективностью его использования. Основные
формы отчетности - баланс и отчет о финансовых результатах и их
использовании - отражают две стороны предприятия как функционирующей
социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому
отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы
его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и
имущественном положении предприятия, его рентабельности,
перспективности развития.
В информационном процессе АИС-БУ выделяются три этапа,
включающие определенные процедуры преобразования информации. На
первом этапе реализуются сбор данных, их регистрация, передача на
обработку, хранение, накопление и подготовка к обработке. Этот этап
называется документирование хозяйственных операций и формирование
внутримашинной информационной базы. Второй этап предполагает
обработку учетных данных, их систематизацию и обобщение в течение
отчетного периода, формирование аналитических и синтетических учетных
регистров, а также составление оперативных отчетов, позволяющих
бухгалтеру осуществлять контроль имущества предприятия и правильность
отражения в учете производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия. Здесь выполняются процедуры поиска,
сортировки и группировки данных, их вычислительной обработки,
отображения, тиражирования. На третьем этапе также выполняются
процедуры обработки учетных данных. Они связаны с завершением месяца и
отчетного периода, формированием регламентированной бухгалтерской
25
Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА–М, 2017. – 649 с.
28
отчетности, позволяющей составить представление о финансовом и
имущественном положении предприятия на определенную дату и о
финансовых результатах за отчетный период. Кроме того, на этом этапе
составляется налоговая, статистическая отчетность и отчетность во
внебюджетные фонды. Этот этап носит название завершение отчетного
периода и формирование бухгалтерской и другой внешней отчетности.
Бухгалтерская отчетность, особенно годовая, является важным источником
информации для внешних пользователей, которые, анализируя ее, делают
заключение о работе предприятия, его финансовой устойчивости и
платежеспособности.
В анализе финансового состояния организаций Когденко В. Г.,
предлагается рассчитывать три следующих показателя ликвидности (таблица
2).
Таблица 2
Методика расчета относительных показателей ликвидности
Наименование показателя
ликвидности
(платежеспособности)
Формула расчета
Нормативное
ограничение
Коэффициент абсолютной
ликвидности
L
2норм
>0,20,7
Коэффициент быстрой
ликвидности
Допустимое 0,70,8,
желательное 1,5
Коэффициент текущей
ликвидности
Необходимое
значение 1,
оптимальное - не
менее 2,0
На практике, коэффициент абсолютной ликвидности является
наиболее распространённым критерием надёжности организации с точки
зрения оплаты поставленных услуг и погашения краткосрочных банковских
кредитов.
Коэффициент быстрой ликвидности характеризует способность
организации погашать свои текущие обязательства за счёт высоко- и
среднеликвидных оборотных активов.
29
По данным коэффициента текущей ликвидности можно выявить
общую оценку ликвидности организаций, его значение значительно
различается в зависимости от вида деятельности и отрасли, в которой ведёт
свою хозяйственную деятельность.
Далее проводится анализ финансовой устойчивости организации,
который позволяет внешним субъектам анализа определить финансовые
возможности на длительные перспективы.
Для расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости
предлагается использовать данные статей раздела 2 бухгалтерского баланса.
26
Сначала проводится расчет собственных оборотных средств
организаций по формуле (1):
, (1)
где СК – собственный капитал (итог раздела 3 бухгалтерского баланса),
ВА – внеоборотные активы (итог раздела 1 бухгалтерского баланса).
Если анализируемые организации в своей деятельности использует
долгосрочные кредиты и займы, то для определения величины собственных
оборотных средств необходимо к сумме собственного капитала прибавить
долгосрочные обязательства и вычесть внеоборотные активы. Это
объясняется тем, что долгосрочные кредиты и займы используются в
основном на капитальные вложения и на приобретение внеоборотных
активов.
27
Поэтому, вполне оправдано, в расчетах собственных оборотных
средств учитывать сумму долгосрочных обязательств организаций. Наличие
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и
затрат называется чистым оборотным капиталом (ЧОК) и рассчитывается по
следующей формуле (2):
26
Когденко В.Г. Экономический анализ. - М.: 2014. – С.77
27
Когденко В.Г. Экономический анализ..– М.: 2014. – С.78
30
, (2)
где СК – собственный капитал (итог раздела 3 бухгалтерского
баланса),
ДО – долгосрочные обязательства (итог раздела 4 бухгалтерского
баланса),
ВА – внеоборотные активы (итог раздела 1 бухгалтерского баланса).
Когденко В.Г.
28
предлагается также рассчитывать величину
собственных оборотных средств и третьим способом – путем вычитания из
оборотных (т.е. текущих) активов величины краткосрочных обязательств.
Шеремет А.Д.
29
предлагает также включать в краткосрочные обязательства
резервы предстоящих расходов, в то время как доходы будущих периодов
могут быть приравнены к собственному капиталу вместе с капиталом и
резервами третьего раздела баланса.
Показатель общей величины источников формирования запасов и
затрат (ОВИ) рассчитывается как сумма чистого оборотного капитала и
краткосрочных заемных средств (ККЗ) и определяется по формуле (3)
ОВИ=ЧОК+ККЗ, (3)
где ЧОК – чистый оборотный капитал,
ККЗ – краткосрочные заемные средства.
При анализе следует определить недостаток (-) или излишек (+)
собственных оборотных средств по формуле (4):
, (4)
где З – запасы и налог на добавленную стоимость по приобретенным
28
Когденко В.Г. Экономический анализ. – М.: 2014. . – С.79
29
Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (бакаравриат):
учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 374 с.
31
материальным ценностям,
Далее определяется недостаток (-) или излишек (+) чистого
оборотного капитала экономического субъекта по формуле (5):
, (5)
где СОС – собственные оборотные средства,
ДО – долгосрочные обязательства (итог раздела 4 бухгалтерского
баланса),
З – запасы и налог на добавленную стоимость по приобретенным
материальным ценностям.
Также при анализе финансовой устойчивости следует определить
недостаток (-) или излишек (+) общей величины основных источников
средств экономического субъекта для формирования запасов по формуле (6):
, (6)
где СК – собственный капитал (итог раздела 3 бухгалтерского
баланса),
ДО – долгосрочные обязательства (итог раздела 4 бухгалтерского
баланса),
КО – краткосрочные обязательства,
КЗ – кредиторская задолженность.
В итоге определение показателей обеспеченности запасов
источниками их формирования дает возможность классифицировать
финансовые ситуации по степени устойчивости.
30
30
Когденко В.Г. Экономический анализ.– М.: 2014. – С.78
32
При этом оптимальный срок обращения дебиторской задолженности
(ТО опт дз) может быть определен в целом по дебиторской задолженности
предприятия и отдельно по каждой статье дебиторской задолженности:
ПО опт дз = ПО дз - ПО ΔДС = (360 / В) × ДЗсер - (360 / В) × ΔДС (7)
где ПОдз - продолжительность оборота дебиторской задолженности,
дни;
ПО ΔДС - продолжительность оборота для требуемого прироста
денежных средств, дни;
В - чистый доход от реализации, тыс. руб.;
ДЗср - среднегодовой объем дебиторской задолженности, тыс. руб.;
ΔДС - необходимый прирост денежных средств, тыс. руб.
В приведенной модели оптимальный объем дебиторской
задолженности определяется по формуле:
ДЗ опт ср = ПО опт ΔДС / 360 × В (8)
Выводы по главе 1
Таким образом, анализ имущественного состояния экономического
субъекта позволяет своевременно выявлять слабые места и сильные стороны
экономического субъекта.
Благодаря этому ликвидируются потенциальные источники
возникновения хозяйственных проблем и обнаруживаются новые цели, на
которые организация может сделать ставку в будущем. Особенно актуален
анализ в условиях конкуренции, непрерывных изменений в налоговом
законодательстве, колебания курса национальных денег и продолжающейся
инфляции.
Структуру и динамику финансового состояния предприятия
33
рекомендуется исследовать при помощи сравнительного аналитического
баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного
баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и
структурной динамики вложений и источников средств предприятия за
отчетный период. Обязательными показателями сравнительного
аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям
исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса
статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в
абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в процентах
к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в
процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных
изменений - показатель динамики структурных изменений); цена 1% роста
валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного
изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.
34
Глава 2. Анализ активов и имущественного положения ООО
«Содействие»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Содействие» - предприятие химической промышленности,
действующее на международном рынке.
Основная сфера деятельности ООО «Содействие» заключается в
разработке и производстве специальных химических продуктов для
окрашивания бетона, архитектурного бетона, тротуарной плитки,
искусственного камня, кладочных смесей, а также придания различным
материалам-основам определенных функциональных свойств.
ООО «Содействие» действует с 21 декабря 2001 г., ОГРН присвоен 15
января 2003 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной
налоговой службы № 46 по г. Москве.
Руководитель организации: генеральный директор Ходаковский
Николай Витальевич.
Юридический адрес ООО «Содействие» - 117519, город Москва,
Варшавское шоссе, дом 138, офис №10.
Основным видом деятельности является «Производство красителей и
пигментов».
Сильной стороной ООО «Содействие» является производство
печатных красок для печати по бумаге и по упаковке, пластизолей,
применяемых для производства обоев и технического текстиля, клеев для
промышленного склеивания бумаги и дерева, а также микрокапсулирование
ароматических запахов.
Инновационные идеи, индивидуальный и системный подход к
принятию решений по разработке и выпуску продукции с учетом интересов
заказчика, комплексное обслуживание и, что немаловажно, современный
менеджмент составляют залог успеха ООО «Содействие».