22
Таблица № 4
Разновидность налогов, сроки их подачи и правовое регламентирование на 2018г
Разновидность
налога
Законодательный акт,
регулирующий дату
предоставления отчета
Период, за который
предоставляется
отчет
Дата
предоставления
НДС (Налог на
добавленную
стоимость)
П. 5 ст. 174 НК РФ
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
25.04.2018
25.07.2018
25.10.2018
25.01.2019
Налог на прибыль
Ст. 289 НК РФ
1квартал
1 полугодие
9 месяцев
годовой период
30.04.2018
30.07.2018
29.10.2018
28.03.2019
Налог на имущество
Ст. 386 НК РФ
1квартал
1 полугодие
9 месяцев
годовой период
30.04.2018
30.07.2018
30.10.2018
01.04.2019
Земельный налог/
Транспортный налог
Ст. 398 НК РФ/ Ст.
363.1 НК РФ
годовой период
01.02.2019
Расчет по страховым
взносам
Ст. 431 НК РФ
1 квартал
1 полугодие
9 месяцев
годовой период
30.04.2018
30.07.2018
30.10.2018
30.01.2019
2-НДФЛ
П. 2 ст. 230 НК РФ
годовой период (с
признаком 1)
год (с признаком 2)
01.04.2019
01.03.2019
6-НДФЛ
П. 2 ст. 230 НК РФ
январь-март
1 полугодие
9 месяцев
годовой период
30.04.2018
31.07.2018
31.10.2018
01.04.2019
3-НДФЛ (для ИП на
ОСНО)
П. 1 ст. 228 НК РФ
годовой период
01.04.2019
УСН
Ст. 346.23 НК РФ
годовой период
01.04.2019 —
организации
30.04.2019 — ИП
ЕНВД
П. 3 ст. 346.32 НК РФ
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
20.04.2018
20.07.2018
22.10.2018
21.01.2019
В соответствии со статьей 119 НК РФ налоговые декларации должны
передаваться в строго установленные законом сроки. В случае, когда
организация использует налоговые льготы, необходимо предоставление
документов, подтверждающих льготу. Отметим, что подготовка налоговой
отчетности в соответствии с установленными законодательными актами
является важнейшим этапом налогового контроля.
23
При создании налоговой отчетности необходимо учитывать процесс
взаимосвязи функций налогов с информационными нуждами пользователей
этой отчетности.
Резюмируя вышеизложенное, подчеркнем ключевые задачи налоговой
отчетности:
• оснащение информационной основой, с целью выполнения
мероприятий по контролированию за точностью и правильностью
исчисления налога;
• оснащение информационной основой для принятия заключений
аналитических вопросов, сбора статистических сведений и налогового
планирования на государственном уровне;
• оснащение информационной основой для того чтобы провести
исследование и надзор использования налоговых льгот и эффективности
применения их предоставления.
Пользователей налоговой отчетности необходимо систематизировать
по соответствующим показателям:
• по взаимоотношению к налогоплательщику как к обособленному
финансовому субъекту;
• по целевой ориентированности налоговой отчетности.
Согласно целевой ориентированности налоговой отчетности
пользователей налоговой отчетности можно отметить на следующие
категории:
1. Реальных пользователей. В данную категорию принадлежат
пользователи, для которых напрямую служит налоговая отчетность, а именно
личности, заинтересованные составом и качеством данных, представленной в
налоговой отчетности. К таким пользователям можно причислить:
• налоговые органы, в которые налогоплательщики должны
демонстрировать налоговые декларации;
24
• администрация и руководство компании, которые на основе
сведений налоговой декларации принимают решения о величине налогового
обязательства перед бюджетом и выполнении обязанности по уплате налога,
а кроме того несут ответственность за несвоевременную уплату налогов;
• отдел бухгалтерии компании, которая выступает пользователем и
составителем налоговой отчетности.
2. Потенциальных пользователей. К ним принадлежат пользователи,
которые не имеют прямого взаимоотношения к налоговой отчетности,
однако при наступлении определенных факторов - информация,
содержащаяся в налоговой отчетности компании, может быть ими
затребована. К потенциальным пользователям принадлежат владельцы
компании (учредители), аудиторские компании, арбитражные суды, органы
внутренних дел.
Пользователи налоговой отчетности по отношению к
налогоплательщику как к обособленному финансовому субъекту
разделяются на:
1. Внутренних пользователей. К ним принадлежат пользователи,
«использующие приобретенную информацию согласно данным налоговой
отчетности с целью принятия управленческих заключений, налогового
планирования, развитие прогнозного отчета о движении денежных средств и
другого. К числу аналогичных пользователей акцентируют администрацию,
управление и бухгалтерскую работу компании».
2. Внешних пользователей. К ним причисляют пользователей
налоговой отчетности, работающих за пределами этой компании. Это
налоговые органы, владельцы компании, аудиторские компании, органы
внутренних дел, арбитражные суды. Основным показателем, который
выделяет, их от внутренних пользователей, считается наличие
имущественной изолированности от иных учреждений активов и
обязательств владельцев [11,с.87].
25
Из чего следует, что организацию и её учредителей следует учитывать
в качестве независимых юридических лиц и, таким образом,
налогоплательщиков.
В свою очередь внешних пользователей налоговой отчетности
классифицируют на:
• пользователей с прямым экономическим интересом;
• пользователей с косвенным экономическим интересом;
• пользователей без экономического интереса.
К внешним пользователям налоговой отчетности с прямым
экономическим интересом акцентируют: «владельцев компании
(учредителей) и налоговых органов. Налоговые органы реализовывают
надзор точности исчисления и уплаты налогов, исполнения
налогоплательщиком обязанностей, возложенных на них налоговым
законодательством. Владельцам компании необходимы данные о величине
прибыли, остающейся в распоряжении компании после уплаты налогов».
Аудиторские компании причисляют к внешним пользователям
налоговой отчетности с косвенным экономическим интересом. Одной из
элементов обязательств компании считается задолженность компании по
уплате налогов в бюджет. На экономическое состояние компании
воздействует ее величина, соответственно возможные налоговые последствия
в связи с несоблюдением обязательств налогоплательщика, нарушением
налогового законодательства.
Этот факт может быть основным при оценке аудиторского риска,
формулировании мнения аудитором по итогам контроля. К числу таких
пользователей налоговой отчетности без финансового интереса принадлежат:
арбитражные суды и органы внутренних дел.
Данные налоговой отчетности имеют все шансы быть в этом случае
одним из компонентов неоспоримой базы. Они могут вызвать интерес
внешних пользователей с точки зрения правомерности совершенных
26
хозяйственных действий, а помимо этого исполнения обязательств,
ограниченными нормами законодательства.
Из этого следует что, налоговые органы считаются главными
пользователями налоговой отчетности.
Непосредственно интересы налоговых организаций определяют
условия к составу и качеству данных, отражаемой в налоговой отчетности.
Для увеличения полезности налоговой отчетности целесообразно
реализовать её систематизацию по соответствующим показателям.
По периоду формирования налоговой отчетности:
• текущая налоговая отчетность. Ее оформляют по результатам
отчетных этапов (1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев) и содержит данные по
исчислению величины авансовых платежей по налогам;
• итоговая налоговая отчетность. Эта отчетность создается по
результатам налогового этапа (календарный год) и показывает данные об
составляющих налоговых обязательств.
По составу (по элементам) характеристик, включаемых в налоговую
отчетность:
• основная налоговая отчетность, которая включает данные о
составляющих налоговых обязательств, а именно вычисление налога;
• вспомогательная налоговая отчетность. К ним принадлежат
специальные налоговые отчетности, отображающие сведения, участвующие
в расчете отдельных компонентов налоговых обязательств (расшифровка
прибыли и затрат, признаваемых для целей налогообложения, расчет потери,
переносимого на предстоящие налоговые этапы, вычисление сумм налоговых
льгот).
По степени охвата:
• индивидуальная налоговая отчетность, демонстрирующая
налоговые обязательства только лишь 1-го хозяйствующего субъекта: или
27
юридического лица - налогоплательщика без обособленных подразделений,
или 1-го из обособленных подразделений налогоплательщика;
• консолидированная налоговая отчетность. Эта отчетность,
создается по налогоплательщику в целом, в том числе включая данные об
абсолютно всех его обособленных подразделениях.
Налоговая отчетность, предоставляемая налогоплательщиком в
налоговые органы, должна отвечать следующим обязательным требованиям:
отчетность составляется в соответствии с установленными
формами, действующими на данный период времени. Наличие приложений
обязательно.
отчетность полностью заполнена, а именно указанны
обязательные реквизиты, проставлена отметка по представленным
приложениям, проставлены прочерки, в местах, где отсутствует информация.
отчетность, подаваемая в бумажном варианте, заполнена только
пастой шариковых ручек либо чернилами. Печатается на средствах
механизации ввода и вывода информации, которые обеспечат длительность и
сохранность данных записей в утвержденный срок хранения отчетности
не допускаются подчистки, помарки, малозаметные
исправления;
утверждены, соответствующими должностными лицами,
скрепленные подписью и печатью налогоплательщика.
Работники налоговой службы, осуществляющие прием налоговой
отчетности проверяют фактическое наличие в документах:
1. Подписей и печати налогоплательщика;
2. Необходимых реквизитов, к которым относятся:
- название налогоплательщика;
-тип документа (отчетный либо уточняющий либо отчетный новый)
-отчетный (налоговый) период;
28
- ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) согласно или
серия, номер паспорта для физического лица;
- соответствующие коды налогоплательщика, которые предусмотрены
формой, к ним относятся: ЕГРН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС и другие;
- регистрационный (учетный) номер плательщика, если деятельность
совместная, т. е общая;
- местонахождение плательщика;
- ИФНС (Инспекция Федеральной Налоговой Службы), куда подается
налоговая отчетность;
- дата представления отчета (или дата заполнения — в зависимости от
формы);
- инициалы, фамилии и идентификационные номера должностных лиц
для налоговых отчетов, в которых это заложено формой;
- подписи вышеуказанных должностных лиц, скрепленные печатью;
3. Необходимых приложений к налоговой отчетности, утвержденных
порядком заполнения указанной отчетности;
4. Прочерков в значениях показателей, которые не должны заполняться
в связи с отсутствием информации.
Подводя итоги первой главы дипломной работы, отметим, что
подготовка, составление и сдача бухгалтерской (финансовой) и налоговой
отчетности один из самых важнейших и ответственных этапов в
деятельности организации. Ведь благодаря, составлению верной отчетности,
внутренним и внешним пользователям удается сформировать объективное
мнение об организации. Несмотря на то что, бухгалтерская (финансовая)
отчетность имеет схожесть с налоговой, они не дублируются. Некоторые
показатели совпадают, но бывает и такое, что данные в одинаковых строках
расходятся. Это объясняется разностью расчетов.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) И
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ОРЕНБУРГСКОМ
ФИЛИАЛЕ ОАО «ЭНЕРГОСБЫТ ПЛЮС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика общества
Оренбургского филиала ОАО «ЭнергосбыТ Плюс»
В начале 1998 года начинается история создания ОАО
«Оренбургэнергосбыт» (после реорганизации «Энергосбыт Плюс»). Именно
в этом году подписали приказ № 5-Ч «О совершенствовании структуры
сбыта в ОАО «Оренбургэнерго»», в результате, которого включая с 1 марта
1998 года из состава генерирующих станций (активов) ОАО
«Оренбургэнерго» были разграничены функции сбыта тепловой и
электрической энергии.
Далее в последующем месяце этого же года - сформировали
«Управление сбыта тепловой и электрической энергии». Непосредственно в
этот период, заложили правовые основные принципы энергосбытовой
деятельности ОАО «Оренбургэнерго». Был основан эффективный механизм
для ограничений ввода электричества недобросовестным потребителям.
Управление по сбыту тепловой и электрической энергии, начиная с 1
декабря 1998 года, приняла в обслуживание Южно-Уральскую железную
дорогу, которая ранее была в обслуживание у сетевых компаний.
В результате, 1 апреля 1999 года, сложилось новейшее обособленное
отделение «Энергосбыт» в составе ОАО «Оренбургэнерго». В его
подразделения вступили: Управление по сбыту тепловой и электрической
энергии, сбытовые службы Орских городских электрических сетей, а кроме
того определенные сбытовые службы Восточных и Центральных
электрических сетей. В конечном счете, по результатам реорганизации
сбытового подразделения ОАО «Оренбургэнерго» 1 июля 2005 года было
основано ОАО «Оренбургэнергосбыт».
30
Начиная с 2007 года ОАО «Оренбургэнергосбыт» работает под
руководством ЗАО «Комплексные энергетические системы».
Но уже в 2011 году управляющей организацией стала ЗАО «КЭС -
Энергосбыт», в составе, которой насчитывалось пять региональных
энергосбытовых компаний.
В заключение, 22 мая 2014 года ОАО «Оренбургэнергосбыт» было
официально переименовано в ОАО «ЭнергосбыТ Плюс».
«30 июня 2014 года годовым общим собранием акционеров было
вынесено решение о реорганизации Общества в форме присоединения к ней
ОАО «Удмуртская энергосбытовая компания», ОАО «Свердловэнергосбыт»
и ОАО «Кировэнергосбыт». Их реорганизация состоялась 1 октября 2014
года».
В итоге, вновь присоединившиеся компании получили статус
Удмуртского, Свердловского, Кировского филиалов ОАО «ЭнергосбыТ
Плюс».
Филиалы ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» в течение2014-2015 годов начали
функционировать в 15 регионах присутствия группы ПАО «Т Плюс».
Сейчас в составе ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» насчитывается 15
филиалов в 16 регионах Российской Федерации. Компания имеет статус
Гарантирующего поставщика электроэнергии на территориях Оренбургской,
Кировской, Свердловской областей и в Удмуртской Республике.
В соответствии с регистрационными документами: полное фирменное
наименование - Открытое Акционерное Общество «ЭнергосбыТ Плюс»
(далее - Общество); сокращенное фирменное наименование – ОАО
«ЭнергосбыТ Плюс».
Зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц
ИФНС по Центральному району города Оренбурга 01.07.2005г.
Свидетельство № 000719860, ОГРН 1055612021981.
31
Организационно-правовая форма – Открытое Акционерное Общество.
Форма собственности «ЭнергосбыТ Плюс» - частная.
Юридический адрес: 143421,Российская Федерация, Московская
область, Красногорский район, 26 км автодороги «Балтия», бизнес-центр
«Рига - Ленд», строение №3.
Фактический адрес:460024, Российская Федерация, Оренбургская
область, г. Оренбург, ул. Аксакова, 3а.
Среднесписочная численность ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» по итогам
2017г. составила 5 099 человек.
Электроэнергетика является базовой отраслью экономики Российской
Федерации. Поэтому приоритетными задачами являются: эффективное и
надежное функционирование электроэнергетики и бесперебойное снабжение
потребителей.
Что в конечном итоге, является основой поступательного развития
экономики страны и приводит к обеспечению цивилизованных условий для
всех граждан страны.
Основные цели, принципы и этапы реформирования отрасли отражены
в Постановление Правительства РФ от11.07.2001 N 526 «О реформировании
электроэнергетики Российской Федерации».
Государство сохраняет за собой основные функции по регулированию
и контролю в сфере электроэнергетики. Министерство энергетики -
крупнейший центр ответственности.
Явные полномочия даны: Министерству экономического развития и
Федеральной антимонопольной службе. Огромное влияние на отрасль
оказывают: саморегулируемые негосударственные организации.
К ним относятся Ассоциация «НП Совет рынка». Задачей, которой
является, анализ развития рынка электроэнергии, а также всех секторов. Она
принимает решения о совершенствовании рынков при принятии участии