42
прибыли от каждого заработанного рубля. Иными словами, рентабельность
продаж – это отношение чистого дохода к сумме выручки от реализации
продукции, умноженное на сто процентов».
За 2017 год рентабельность продаж ОАО «ЭнергосбыТ Плюс»
составляет 2,24%. Исходя из этого, на каждые 100 руб. выручки получено
2,24 рублей прибыли от продаж.
Следующий показатель, которому мы уделим внимание это-
коэффициент финансовой устойчивости, представленный в табл.№7.
Таблица № 7
Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «ЭнергосбыТ Плюс»
за 2015-2017гг.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) - коэффициент
характеризующий отношению собственного капитала и резервов к общей
сумме капитала (активов) Общества. Показатели для исчисления расчета
содержится в бухгалтерском балансе ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» за 2017г.
В Российской практике нормативное значение коэффициента
автономии для отрасли 35.14 «Торговля электроэнергией» варьируется в
пределах от 0,5 и более.
43
На 31.12.2017г. значение показателей коэффициента автономии ОАО
«ЭнергосбыТ Плюс» равняется 0,19. Из этого следует, что данный показатель
значительно ниже установленного нормативного коэффициента, что привело
к тому, что Обществу необходимо работать на повышения данного
показателя.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности
ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» сформирована за счет собственных средств, а
какая за счет внешних источников финансирования. Нормативное значение
коэффициента финансирования должно быть больше единицы.
На 31.12.2017г. значение показателя коэффициента финансирования
для ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» составило 0,17. Это говорит о том, что
большая часть имущества состоит из заемных активов, что приводит к
опасности неплатежеспособности.
Деловая активность (или «оборачиваемость») не менее важный для
рассмотрения показатель финансово-экономической деятельности ОАО
«ЭнергосбыТ Плюс», представлен в табл. №7
Таблица №7
Показатели деловой активности ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» за 2015-2017г.
44
Показатели оборачиваемости определяют риск непогашения
задолженностей.
Чем выше показатели оборачиваемости (по числу оборотов), тем
быстрее происходит погашение дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Чем продолжительнее период погашения (в днях), тем выше риск
непогашения дебиторской и кредиторской задолженностей.
На 2017 г. оборачиваемость дебиторской задолженности для ОАО
«ЭнергосбыТ Плюс» равняется 38 дней, а для кредиторской задолженности
35 дней соответственно.
В соответствии с Уставом ОАО «ЭнергосбыТ Плюс», Общество вправе
по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по
результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по
размещенным акциям.
Решения о выплате дивидендов принимаются Общим собранием
акционеров. Чистая прибыль ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» за период 2014-2016
гг. распределена следующим образом в таблице №8
Таблица №8
Чистая прибыль ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» за период 2014-2016 г. в тыс. руб.
Решение о распределении прибыли по итогам 2017 года принимает
годовое Общее собрание акционеров Общества в сроки, установленные
действующим законодательством Российской Федерации.
45
В 2017 г. полезный отпуск ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» составил 30 155
млн. кВтч. При этом совокупный объем продаж составил 110 064 млн. руб. с
учетом НДС.
Данные об объемах продаж за последние три года сгруппированы в
таблице № 9.
Таблица № 9
Объем продаж ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» за 2015-2017гг.
Проанализировав данные, видим, что полезный отпуск снизился на
протяжении двух последних лет на 1 198млн. к Вт.ч, а объем продаж
наоборот увеличился на 14 159 млн.руб. с НДС. Большая часть полезного
отпуска приходилась в 2015г. на промышленность - 7473 млн.кВт.ч. и
опытно-производственных предприятий(ОПП) и жилищно-коммунальных
хозяйств (ЖКХ) - 7 894 млн.к ВТ. ч. В 2017 году ОПП и ЖКХ увеличили
свои показатели, а промышленность значительно уступила. Динамика
изменения полезного отпуска в разрезе основных групп потребителей за
2015-2017 гг. представлена на рис. 4
46
Рис. Динамика изменения полезного отпуска в разрезе основных групп
потребителей за 2015-2017 г.
Проанализировав рисунок, можно отметить снижение полезного
отпуска в 2017 году. Это связано с выходом на оптовый рынок ряда крупных
потребителей.
Удельный вес полезного отпуска электроэнергии по отраслям в 2017
году представлен на Рис. 5
Рис.5 Структура полезного отпуска ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» в 2017г
Из представленного рисунка видно, что большую часть в структуре
полезного отпуска занимают отрасль ОПП, ЖКХ -31% и население- 20%.
От общего объема потребления электроэнергии промышленность и
сетевые компании – составляют соответственно 18% и 15%.
На 01.01.2018 г. общая дебиторская задолженность потребителей
электрической энергии перед ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» равнялась 15 222
47
млн. руб., что составляет на 0,69 млн. руб. выше задолженности на
01.01.2017г. соответственно.
Данный рост общей дебиторской задолженности объясним снижением
платежеспособности клиентов.
В структуре задолженности выделим следующие группы потребителей,
занимающих наибольший удельный вес:
промышленность (с расчетом и оптовых потребителей
перепродавцов) – 47 %;
ЖКХ (жилищно-коммунальное хозяйство) – 17 %;
Население – 16 %.
Рис. 6 Структура дебиторской задолженности ОАО «ЭнергосбыТ
Плюс» по отраслям на 21.12.2017гг.
В соответствие с действующими условиями договоров сложилась
дебиторская задолженность.
По населению погашение дебиторской задолженности производится в
месяце, следующем за отчетным месяцем.
48
Выручка от продаж электрической энергии и мощности за 2017 год к
уровню 2016 года увеличилась на8 114 364 тыс. руб. (10%) в результате роста
предельного уровня нерегулируемых цен и регулируемых тарифов.
Себестоимость проданной продукции в 2017 году по сравнению с 2016
годом увеличилась на 8 095 019 тыс. руб. или на 9%.
Основным фактором, влияющим на увеличение себестоимости,
является организационно – структурные изменения 2016 года (табл.№10).
Таблица №10
Выручка по видам деятельности ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» за 2015-2017г.
Выручка от продаж электрической энергии и мощности за 2017 год к
уровню 2016 года увеличилась на 8 114 364 тыс. руб. (10%) в результате
роста предельного уровня нерегулируемых цен и регулируемых тарифов.
Себестоимость проданной продукции в 2017 году по сравнению с 2016
годом увеличилась на 8 095 019 тыс. руб. или на 9%.
2.3 Формирование бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности
Оренбургского филиала ОАО «ЭнергосбыТ Плюс»
При составлении бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности
учитываются показатели всех филиалов и подразделений, входящих в состав
Общества. При этом бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно.
49
Все документы, относящиеся к формированию бухгалтерской и
налоговой отчетности на бумажных носителях хранятся в обязательном
порядке в течение пяти лет в архиве.
Организация налогового учета ведется на основе налоговых регистров,
которые разработаны специалистами бухгалтерии ОАО «ЭнергосбыТ Плюс».
Раскроем и проанализируем основные и существенные показатели
формирования бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности ОАО
«ЭнергосбыТ Плюс» за 2017год.
Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности указываются в
тысячах рублях, в налоговой отчетности в полных рублях.
Рассмотрим, как формировался бухгалтерский баланс ОАО
«ЭнергосбыТ Плюс» за 2017год. Он традиционно состоял из двух частей.
Первая часть баланса состоит из показателей актива баланса (оборотные и
внеоборотные активы).
Другая часть называется пассив (собственный капитал, долгосрочная и
краткосрочная задолженность).
Актив всегда равняется пассиву. Баланс состоит из пяти граф. Их
необходимо заполнять в обязательном порядке.
Показатели на отчетную дату формируются в первой графе баланса, во
второй на 31 декабря предыдущего года, ну и третья на 31 декабря года,
предшествующего предыдущему соответственно. Баланс сформирован в
тысячах рублях за последние три года: 2015, 2016, 2017.
Рассмотрим первый раздел актива бухгалтерского баланса
«Внеоборотные активы». Данный раздел сформирован по показателям из
несколько статей, одной из них является статья «Основные средства» (строка
1130).
В бухгалтерском учете ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» сопоставляется
дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» и заминусовается
кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств».
50
В 2017г. амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом
учете начисляется линейным способом. Основные средства, цена которых не
превосходит 40 000 руб. (уже после 01.01.2018г больше 100 000 руб.)
отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных
расходов и списываются в качестве затрат одновременно уже после ввода в
использование.
Порядок организации инвентаризации основных средств, материалов,
товарных резервов и расчетов выполняется на базе законодательства, и
ведется поквартально.
В Обществе отсутствовали объекты основных средств, находящиеся в
процессе демонтажа, длящегося во времени.
На 31 декабря 2017 года балансовая стоимость основных средств
(стоимость которых не погашается), в частности земельных участков и
объектов природопользования составила: в 2017 году-7 537 тыс. руб., в
2016году – 7537 тыс.руб., в 2015г. 7 537 тыс. руб.
По состоянию на 31.12.2017г. на балансе ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» не
числятся основные средства, полученные в лизинг, в том числе на балансе
лизингополучателя.
В Бухгалтерском балансе в составе прочих внеоборотных активов
общество отражает неисключительные права на использование результатов
интеллектуальной деятельности, а также права на объекты, не являющиеся
результатами интеллектуальной деятельности и средствами
индивидуализации, такие как лицензии (разрешения) на осуществление
определенных видов деятельности, сертификаты (разрешения) на
эксплуатацию опасных производственных объектов, проведение опасных
работ, квоты и т.п.
Общество учитывает их в качестве внеоборотных активов, не
имеющих материально-вещественной формы. В 2017 году их стоимость
составила 328 520 тыс. руб.
51
По строке 1100 «Итого по разделу I» формируется общая стоимость
внеоборотных активов. Данная сумма формируется как сумма показателей по
строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 – 1193. На 31.12.2017г. сумма
Внеоборотных активов ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» составила 1 917 301 тыс.
руб.
Далее рассмотрим Раздел II. «Оборотные активы». Он состоит из
суммы строк 1210-1260. Строка 1210 «Запасы» формирует информацию о
запасах Общества.
В составе запасов ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» учитывает:
активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п при
производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ,
оказания услуг);
товары, приобретенные или полученные от других юридических
или физических лиц, и предназначенные для перепродажи в ходе обычной
деятельности;
понесенные затраты на оказание услуг (выполнение работ), в
отношении которых Общество еще не признало соответствующую выручку;
объекты интеллектуальной собственности, которые
приобретаются или создаются для целей продажи.
Аналитический учет запасов ОАО «ЭнергосбыТ Плюс» ведется таким
образом, чтобы обеспечить выделение в учете и отчетности остатков,
предназначенных для операционной и инвестиционной деятельности. Запасы
оцениваются на отчетную дату по себестоимости.
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность (строка 1230)
отражена за вычетом резерва по сомнительным долгам. Резерв по
сомнительным долгам составил: на 31.12.2017г. 8 504 825 тыс. руб.; на
31.12.2016г. 7 138 208тыс. руб.; на 31.12.2015г.; 5 825 212 тыс. руб.
В состав сомнительной задолженности ОАО «ЭнергосбыТ Плюс»
включило: