26
Устойчивое финансовое положение — предприятия-это результат
умелого управления целой совокупной производственно-экономических
факторов, обусловливающих итоги работы компании. Экономическая
устойчивость определена стабильностью финансовой сферы, в какой работает
организация, и итогами его работы, его активным и эффективным
реагированием в изменения внутренних и внешних условий.
Основной целью анализа финансовой устойчивости предприятия
является оценка степени независимости от источников финансирования.
В теории анализа финансовой отчетности под финансовой
устойчивостью понимается такое отношение активов и пассивов учреждения,
что обеспечивает конкретный уровень риска неплатежеспособности
учреждения. Подобным способом, в свойстве показателей финансовой
стабильности имеют все шансы быть использованы коэффициенты,
определяющие структуру активов и обязательств бухгалтерского баланса, а
кроме того отношение среди отдельных статей активов и обязательств.
Приведенные ниже коэффициенты финансовой устойчивости
характеризуют независимость каждого элемента активов и имущества
компании в целом, позволяют оценить, является ли компания достаточно
финансово устойчивой.
Простейшие коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют
соотношение между активами и пассивами в целом без учета их структуры.
Более значимым признаком данной категории представляется коэффициент
автономии (либо финансовой независимости, либо концентрации собственного
капитала в активах).
36
Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации
36
Садыкова,-И.М. Бухгалтерский-учёт и анализ: Уч. /-Т.М. Садыкова, С.В. Церпенто. --М.: Риар, 2017. --254
c.
27
собственного капитала в активах) характеризует независимость предприятия от
заемных средств и показывает долю собственного капитала в общей стоимости
всех активов предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем
финансово устойчивее, стабильнее и более независима от внешних кредиторов
компания.
37
Коэффициент автономии (независимости) рассчитывается по формуле:
Ка = балансовая строка форма № 1 капитал и резервы / балансовая строка
форма № 1 баланс.
Нормативным общепринятым значением показателя является значение
коэффициента автономности от 0,4 до 0,6. Но при этом необходимо учитывать
тот факт, что коэффициент независимости существенно зависит от отраслевой
специфики (соотношения внеоборотных и оборотных активов). Чем выше доля
компании во внеоборотных активах (производство требует значительного
объема основных средств), тем больше долгосрочных источников необходимо
для их финансирования, а значит, тем больше должна быть доля собственного
капитала (тем выше коэффициент автономии).
Коэффициент финансовой зависимости, характеризующий зависимость
от внешних источников финансирования (т. е. какую долю в общей структуре
капитала занимают заемные средства). Показатель определяется как
соотношение суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств и баланса.
Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается как отношение
общей суммы текущих обязательств и общей суммы долгосрочных
обязательств к балансовому отчету.
Рекомендуемое значение этого коэффициента должно быть больше 0,6-
0,7. Коэффициент показывает долю заемных средств в общем объеме
источников.
37
Грикина,-С.И. Бухгалтерский-учет. адаптивный курс-/ К.Н. Грикина,-О.В. Рожнова, О.В.-Щербина. -
М.:Русайнс, 2019.—198-c.
28
Коэффициент гибкости оборотных средств процент оборотных средств
находится в задней части, относительно свободно позволяя этим транспортным
средствам маневрировать. Соотношение должно быть достаточно высоким,
чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств.
Коэффициент маневренности оборотных средств = (капитал и резервы-
внеоборотные активы) / капитал и резервы
Резкое увеличение этого коэффициента может не свидетельствовать о
нормальной деятельности предприятия, поскольку увеличение происходит
либо с ростом оборотных средств, либо за счет сокращения собственных
источников финансирования. Рекомендуемое значение коэффициента
составляет от 0,2 до 0,5.
Коэффициент капитализации показывает, чем больше коэффициент, тем
больше у организации собственных источников средств.
Коэффициент капитализации = (долгосрочные обязательства +
краткосрочные обязательства) / собственный капитал и резервы
Критическое значение этого показателя составляет 0,7. Если
соотношение составляет от 0,7 до 1,5, то финансовая устойчивость организации
ставится под сомнение.
Коэффициент финансовой устойчивости выражает долю тех источников
финансирования, что учреждение имеет возможность использовать в
собственной деятельности в процесс длительного времени, и активов данной
организации, привлеченных с целью финансирования наряду с своими
средствами. Коэффициент финансовой устойчивости = (Капитал и резервы +
Долгосрочные обязательства) / Баланс
Норматив должен составлять больше 0,6.
Коэффициент финансирования показывает какая часть деятельности
организации финансируется за счёт собственных источников, а какие за счёт
заёмных.
29
Коэффициент финансирования = Капитал и резервы / (Долгосрочные
обязательства + Краткосрочные обязательства)
Норматив коэффициента должен быть больше 0,7.
Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает
соотношение между долгосрочными обязательствами и долгосрочными
(внеоборотными) активами.
Коэффициент структуры = Долгосрочные обязательства/ Внеоборотные
активы
Анализ стабильности финансового состояния на конкретную дату
позволяет выяснить, насколько отлично компания распоряжалась
финансовыми ресурсами в период, предыдущий данной дате. Принципиально,
для того чтобы экономические средства соответствовали условиям рынка и
удовлетворяли необходимости развития компании, таким (образом равно как
недостаток финансовой стабильности имеют возможность послужить
причиной к неплатежеспособности предприятия и дефициту денег в развитие
производства, а излишек-мешать развитию, отягощая расходы компании
лишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой
устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и
использованием финансовых ресурсов.
Направления и способы экономического анализа:
- исследование материального утверждения (текстуры денег компании и
его вкладывательной работы) определяет часть ключевых денег в совместном капитале, часть используе
мых денег, норму вложений в витке и прочие характеристики;
- исследование степени прибыли - эффективность своего денежных средств и общего денежных
средств, степень дивидендов, отношение биржевого направления и дивидендов, текстуру денежных
средств, темп возврата вложений и прочие характеристики.
- исследование экономического утверждения - подсчет степеней ликвидности, динамической
задолженности, обеспеченья ключевых денег своими орудиями и долговременным ссудным состоянием
, часть ссудных и своих денег и
прочие характеристик
30
1.4 Характеристика статей актива и пассива баланса
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив
состоит из двух разделов: "внеоборотные активы" и "оборотные активы",
пассив - из трех разделов: "капитал и резервы", "долгосрочные
обязательства" и "краткосрочные обязательства".
38
Составляя бухгалтерский баланс, бухгалтер должен соблюдать два
основных правила.
Во-первых, невозможно засчитывать активы и пассивы баланса. Во-
вторых, амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по
остаточной стоимости. Амортизируемым имуществом:
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
- нематериальный актив.)
Все показатели в балансе указываются на отчетную дату либо в
тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков.
39
Балансовый актив. Раздел 1 "внеоборотные активы".
Нематериальные активы (строка 1110). Данная строка баланса
отражает остаточную стоимость нематериальных активов, принадлежащих
организации.
Нематериальные активы включают в себя:
- исключительные права на изобретение, промышленный образец,
полезную модель, товарный знак или знак обслуживания, селекционные
достижения;
- права собственности на топологию интегральных микросхем;
38
Федеральный-закон от 06.12.2011-№402-ФЗ (ред.-от 23.05.2016)-«О бухгалтерском-учёте».
39
Елисьёва,-К.М.-Бухгалтерский-учёт-на-промышленных-предприятиях: Учебное-пособие / Т.Н. Елисьёва,-
Е.И. Таюрская. --М.: КноРус,-2018. – 272-c.
31
- деловая репутация предприятия, т. е. разница между его покупной
ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых
активов;
- организационные расходы.
Для сопоставимости с данными, приведенными в разделе 1
примечаний к бухгалтерскому балансу, данный показатель также
показывает затраты по незавершенным операциям по приобретению
нематериальных активов.
Результаты исследований и разработок (строка 1120). В данном
разделе представлена информация о сумме расходов на научно-
исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
(НИОКР), которые не списываются на обычные виды деятельности и прочие
расходы.
Основные средства (строка 1130). По строке 1130 демонстрируют
остаточную стоимость ключевых денег-за вычетом сумм амортизации.
Ключевые ресурсы вводят собственность, что было в эксплуатации более 12
месяцев, никак не предназначено с целью реализации, способно давать
прибыль и применяется в производственных либо управленческих целях. В
данной строчке равновесия отражаются основные ресурсы, пребывающие в
собственности учреждения, присущие в праве хозяйственного ведения либо
оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации также
учитывают имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора
лизинга отражается на балансе лизингополучателя).
Объекты недвижимости, которые фактически эксплуатируются и по
которым документы передаются на государственную регистрацию, могут
быть включены в состав основных средств, не дожидаясь получения
свидетельства о праве собственности.
40
40
Кирсов,-В.М. Бухгалтерский-учёт в-коммерческом банке:-новые типовые бухгалтерские-проводки
операций-банка: учебное пособие-/ В.М. Кирсов,-Г.В. Яковлев. --М.: Инфра-М, 2018.-- 517 c.
32
Сразу после ввода объекта в эксплуатацию, его стоимость,
сформированная на счете 08, организация вправе (но не обязана)
перечислить на специальный субсчёт, открытый на счете 01. С этого
момента она будет рассматриваться включенной в состав ключевых средств,
предприятие обладает возможность вычесть сумму НДС, а начисление
амортизации имеет возможность делаться, как обычно, с 1-го числа
последующего месяца. Тем не менее в данном случае цену подобного
основного средства необходимо принимать во внимание рядом расчете
налога на имущество.
Доходные вложения в материальные активы (строка 1140). Данный
показатель предоставляет информацию об основных средствах,
предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату
во временное владение и пользование или во временное пользование с
целью получения дохода. Информация о прибыльных вложениях
организаций в материальные ценности формируется в бухгалтерском учете
и финансовой отчетности по тем же правилам, что и по основным средствам,
т. е. в соответствии с ПБУ 6/01. Данные в показателе "Доходные вложения в
материальные ценности" приводятся по остаточной стоимости.
Финансовые вложения (строка 1150). По этой строке баланса
отражаются полученные организацией акции, облигации, финансовые
векселя и прочие значимые документа. Помимо этого, в нем указываются
взносы в уставной (складочный) капитал прочих учреждений, в соглашениях
о совместной работы и суммы кредитов, предоставляемых системой.
Стоимость депозитов, займов, векселей, отображенных в равновесии,
в том числе причитающиеся доля, и акций облигаций-из-за вычетом резерва
перед обесценение значимых бумаг (в случае если резерв никак не учтен
учетной политикой общества).
Собственные акции, приобретенные у акционеров, не являются
финансовыми вложениями. В балансовом отчете стоимость таких акций
33
показана в строке 1320. Долгосрочные кредиты работникам не относятся к
финансовым вложениям. Они отражаются на счете 73 субсчета "расчеты по
кредитам", а в бухгалтерском балансе-по строке 1230 в составе дебиторской
задолженности.
Отложенные налоговые активы (строка 1160). Если расходы в
бухгалтерском учете признаются преждевременно, а прибыли позднее,
нежели в налоговом, учреждение создает вычитаемые временные разницы.
К примеру, в случае если сумма амортизации в бухгалтерском учете
существовала более, чем в налоговом. В случае если вычитаемая временная
разница множится в ставку налога в доход, в таком случае полученная сумма
достаточно рассматриваться отложенным налоговым активом (п. 14 ПБУ
18/02). Для учета таких активов используется счет 09 "Отложенные
налоговые активы". В балансе остаток по данному счету отображается
согласно строчке 1160. Вычитаемая кратковременная отличие появляется
кроме того в случае, в случае если учреждение переплатила в бюджет
чрезмерную необходимую сумму налога в прибыль и зачла нее в счет
предстоящих платежей (п. 11 ПБУ 18/02).
Прочие внеоборотные активы (строка 1170). По этой строке
указываются сведения об иных внеоборотных активах организации, не
нашедших своего отражения по другим строкам раздела 1.
Раздел II "оборотные активы". Инвентарь (строка 1210).
По строке 1210" запасы " отражаются сводные данные по запасам и
расходам организации. Данные по строке "сырье, материалы и другие
аналогичные ценности" в основном включают дебетовое сальдо по счету 10
"Материалы". Здесь указывается цена материалов, полученных
полуфабрикатов, девайсов, горючего, упаковки и резервных элементов,
никак не списанных в производство.
Кроме того, он показывает стоимость специального оборудования и
специальной одежды, которые еще не были выданы работникам. Порядок
34
учета таких активов прописан в Методических указаниях по учету
специальных инструментов, специальных приспособлений, специального
оборудования и специальной одежды.
По строке "незавершенное производство" отражается себестоимость
продукции, не прошедшей все этапы переработки, а также работ, не
принятых заказчиками.
Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют
остатки по счетам:
- 20 " Основное производство";
- 21 " Полуфабрикаты собственного производства";
- 23 " вспомогательное производство";
- 29 "Сфера услуг и фермерские хозяйства".
Торговые фирмы указывают остаток по счету 44 "Расходы на
продажу".
Для отражения остатков готовой продукции и товаров необходимо
заполнить строку готовая продукция и товары для перепродажи.
"Производственные предприятия указывают здесь фактическую или
нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации
дают покупную цену своих товаров (минус торговая наценка).
Строка "Товары отгруженные" нужна с целью отображения продукта
(продуктов), прибыль с реализации, какой в течение установленного
времени никак не имеет возможность быть признана в бухгалтерском учете.
Тут вписывают цену готовой продукции, что передается другим
учреждениям с целью реализации согласно договору комиссии.
В строчке другие запасы и затраты отражаются затраты, что никак не
были представлены в предшествующих строках подраздела запасы.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
(строка 1220). Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям" указывает на то, что часть НДС,
35
предъявленного поставщиками, еще не вычтена. Как правило, это
происходит тогда, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. Сальдо
счета 19 записывается в сальдо по строке 1220.
Условия получения вычета по НДС прописаны в ст. 171 и 172 НК РФ.
Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, зачислены, на
них имеется счет-фактура, а покупка будет использована в деятельности,
облагаемой НДС.
Однако в некоторых случаях невозможно вычесть всю сумму НДС.
Таким образом, налоговый вычет на расходы на развлечения, а кроме
того в командировочные и рекламные затраты предоставляется в сумме,
надлежащей доле затрат, учитываемых рядом исчислении налога в прибыль.
Стоит заметить, что же никак не всегда учреждения обязаны заполнить
строчку 1220.
Во-первых, это не могут делать фирмы, которые освобождены от
уплаты НДС по ст. 145 НК РФ. Во-вторых-те предприятия, которые
переводятся в ЕНВД. На строке 1220 такие фирмы просто ставят тире.
Дебиторская задолженность (строка 1230). В строке 1230 "дебиторская
задолженность, по которой платежи ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты" отражается краткосрочная дебиторская задолженность.
Остатки авансов, ожидаемых к погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты, также показаны здесь.
В составе дебиторской задолженности показывают долги:
- покупатели-за поставленные им товары, оказанные услуги,
выполненные работы;
- поставщики-за переданные им авансы;
- подотчетные лица-за предоставленные им деньги;
- сотрудники - по кредитам, полученным от компании.
Обратите внимание, что в балансе отражена сумма дебиторской
задолженности за вычетом резерва по сомнительным долгам. Дебиторская