36
задолженность, ожидаемая к погашению более чем через 12 месяцев после
отчетной даты, должна быть отражена в разделе 1 "внеоборотные активы" в
показателе «прочие внеоборотные активы".
Финансовые вложения (без учета денежных эквивалентов) (строка
1240). Данный показатель отображает кратковременные инвестиции
учреждения в прибыльные активы (ценные бумаги) прочих учреждений,
государственные значимые бумаги, а кроме того кратковременные кредиты,
данные организацией иным учреждениям (в период никак не наиболее 1-го
года).
Денежные эквиваленты предполагают собою кратковременные и
высоколиквидные экономические инвестиции, что легко и просто
преобразуются в известную сумму средств и никак не подвергаются риску
потери цены (п. 5 ПБУ 23/2011). МСФО (IAS) 7 предлагает рассматривать
трехмесячный срок погашения или другой аналогичный краткосрочный
срок в качестве временного критерия для эквивалентов денежных средств.
Денежные средства и их эквиваленты (строка 1250). Остатки
денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 1250
баланса.
Итак, вот размышляем:
- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов
(например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок и
др.), т. е. дебетовое сальдо по счету 50 " Касса";
- денежные средства на текущих счетах в банке (дебетовое сальдо по
счету 51 " текущие счета");
- денежные средства в иностранной валюте, хранящиеся на валютных
счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 " Валютные счета");
- прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на
специальных банковских счетах, переводы в пути и др.), т. е. дебетовое
37
сальдо счета 55 " специальные банковские счета "и счета 57"транзитные
переводы".
Прочие оборотные активы (строка 1260). В строке 1260 показаны
оборотные активы, которые не были отражены в других разделах раздела 2
баланса.
Пассивная сторона баланса. Раздел III "Капитал и резервы".
Уставный капитал (строка 1310). Размер уставного капитала
организации указывают по строке 1310. Она обязана сходиться с размером
уставного денежных средств, что прикреплена в учредительных документах.
При этом никак не обладает значения, целиком либо частично оплачен
соучастниками уставный капитал. Задолженность учредителей должна быть
отображена в разделе "кредиторская задолженность".
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью-
номинальная стоимость акций, распределенных между участниками
(учредителями) общества.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320). Данная
строка заполняется равно как акционерскими обществами, так и
сообществами с ограниченной ответственностью. Акционерские
сообщества согласно строчке 1320 демонстрируют свои акции,
выкупленные у акционеров, а сообщества с ограниченной ответственностью
отображают цену акций в уставном капитале, выкупленных у участников
(учредителей) компании.
Переоценка внеоборотных активов (строка 1340). Сумма
дополнительного капитала организации отражается по строке 1340.
Здесь вам необходимо перевести остаток кредита на счет 83
"дополнительный капитал".
Дополнительный капитал формируется за счет:
38
- переоценка основных средств;
- переоценка нематериальных активов;
- переоценка прочих внеоборотных активов.
Дополнительный капитал (без переоценки) (строка 1350). Данный
показатель показывает объем дополнительного капитала, который был
сформирован за счет других операций. Эти операции включают в себя:
- эмиссионный доход, представляющий собой сумму разницы между
продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе
формирования уставного капитала акционерного общества путем продажи
акций по цене, превышающей номинальную стоимость;
- курсовая разница при расчетах с учредителями по депозитам, в том
числе в уставном (складочном) капитале организации;
- вклады участников в имущество общества с ограниченной
ответственностью;
- Суммы НДС, восстановленные учредителем при передаче имущества
в качестве вклада в уставный капитал и переданные учрежденной
организации.
Резервный капитал (строка 1360). Строка 1360 заполняется
организациями, что формируют резервный фонд, сформированный равно
как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с
законодательством. Общества с ограниченной ответственностью имеют все
шансы также создавать резервный фонд. При этом они самостоятельно
определяют его значение и порядок формирования.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370).
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль
(убыток) отчетного года отражаются по общей сумме по строке 1370. Кроме
того, он также показывает сумму начисленного, но не уплаченного налога
на прибыль с базы переходного периода.
Раздел IV "долгосрочные обязательства".
39
Заемные средства (строка 1410). Кредиты и займы, которые фирма
должна погасить более чем за 12 месяцев, учитываются на счете 67 "Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам". Остаток по этому счету отражается в
балансе по строке 1410.
Кредиты и займы учитываются отдельно. Поэтому для учета 67 нужно
открыть два субсчета:
- "Расчеты по долгосрочным кредитам";
- "Расчеты по долгосрочным кредитам".
По строке 1410 указывают не только сумму кредитов (займов), но и
размер процентов, которые по ним должна уплатить организация.
Отложенные налоговые обязательства (строка 1420). Если расходы
признаются в бухгалтерском учете позднее, а доходы-раньше, чем в
налоговом учете, у компании возникают отложенные налоговые
обязательства.
Для ведения учета отложенных налоговых обязательств необходимо
открыть счет 77 "отложенные налоговые обязательства". Кредитный баланс
на этом счете и нужно показать на строке 1420 баланс.
Оценочные обязательства (строка 1430). Этот коэффициент включает
сведения о суммах долговременных оценочных обязательств, начисленных
в согласовании с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные
обязательства и активы". Тут показана информация о сумме оценочных
обязательств, отображенных в счете 97 "резервы на будущие расходы", с
сроком закрытия более 12 месяцев после отчетной даты.
Прочие обязательства (строка 1450). Строка 1450 относится к прочим
долгосрочным обязательствам организации, которые не были отражены в
других разделах раздела 4.
Раздел V "текущие обязательства".
Заемные средства (строка 1510). Строка 1510 посвящена кредитам и
займам, которые организация получила на срок не более одного года. В этой
40
строке отражается сальдо счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам". При этом в балансе показывают не только сумму кредитов и
займов, но и проценты, которые по ним должна платить организация.
Кредиторская задолженность (строка 1520). Общая сумма
кредиторской задолженности, отраженная в строке 1520, а затем
расшифрованная по строкам 1521-1525:
- По строке 1521 "расчеты с поставщиками и подрядчиками"
показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за
поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- По строке 1522 "расчеты с персоналом по оплате труда" записывают
сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы;
- По строке 1523 "расчеты по социальному страхованию работников"
отражают задолженность предприятия по социальному страхованию
работников, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний;
- По строке 1524 "задолженность по налогам и сборам" показывают
задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и пеням;
- По строке 1525 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
записывают суммы прочей дебиторской и кредиторской задолженности
организации.
Отложенный доход (строка 1530). Кредитный баланс счета 86 "
Целевое финансирование "и счета 98"Доходы будущих периодов"
выносится в данную строчку. К ним причисляются, к примеру, арендные
платежи, приобретенные авансом, абонентская оплата из-за пользование
средствами связи либо из-за перевозки пассажиров, а кроме того разница
среди суммы, подлежащей взысканию с виноватых лиц за недостачу, и
балансовой ценой недостающего собственности.
41
Оценочные обязательства (строка 1540). С целью равномерного
распределения расходов учреждения имеют все шансы формировать запасы.
Данное разрешение должно являться закреплено в учетной политике.
Начисление и использование резерва отражается на счете 96 "Резервы на
будущие расходы". Кредитный остаток по нему переводится в строку 1540.
Организация, в частности, может резервировать средства:
- ремонт основных средств;
- по выплате работникам отпускных, годового вознаграждения за вас-
служебные годы или вознаграждения по результатам работы за год;
- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Прочие обязательства (строка 1550). Прочие краткосрочные
обязательства,не отраженные в других разделах раздела 5 балансового
отчета, отражаются в строке 1550.
42
Глава 2. Система показателей финансового состояния
ЗАО «Боровичи-Мебель»
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
Форма собственности ЗАО "Боровичи-Мебель" - частная собственность.
ЗАО "Боровичи-Мебель" ИНН 5320017595 расположено по адресу:
Новгородская область, Боровичский район, г. Боровичи, ул. С. Перовская, дом
32. Контактный телефон компании (81664) 2-11-03.
Предприятие зарегистрировано 16 декабря 2004 года, регистрирующим
органом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по
Новгородской области.
ЗАО "Боровичи-Мебель" является производителем мебели в России,
обладает современной производственной базой, обширными деловыми
связями, репутацией надежного партнера.
За годы своего существования фабрика добилась значительных успехов в
производстве и продаже мягкой и корпусной мебели.
Благодаря использованию передовых технологий, современного
оборудования и применению экологически чистых материалов, наше
предприятие занимает прочные позиции на мебельном рынке России, стран
СНГ и Балтии.
Производимая мебель пользуется стабильным спросом благодаря
европейскому уровню качества, добротности и цене, приемлемой для широкого
потребительского класса.
Основные виды деятельности ЗАО "Боровичи-Мебель": производство
стульев и прочей мебели для сидения, производство пиломатериалов, кроме
профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных
железнодорожных и трамвайных шпал из древесины, производство мебели для
43
офисов и предприятий торговли.
41
ООО "Боровичи-Мебель" является самостоятельным субъектом. Это
также юридическое лицо, руководствующееся в своей деятельности
законодательством Российской Федерации. Компания имеет самостоятельный
баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском
языке, необходимые штампы, работает по принципам экономического расчета.
Цель компании-получение прибыли.
Теперь компания способна обеспечить максимальное качество
поставляемой продукции и ее бесперебойное обслуживание.
Главную роль в обеспечении стабильности играет тщательно
продуманная структура компании, которая включает в себя:
- программа развития производственных мощностей;
- система центров сервисного и гарантийного обслуживания товаров;
- программа обучения сотрудников (техников, менеджеров и др.).
Продукция компании ориентирована на потребности конечного
потребителя. Для этого мы предлагаем наиболее оптимальные ценовые /
качественные решения для различных категорий клиентов. Цель-тщательный
отбор и разработка наиболее выгодных продуктов для конечного потребителя.
Важной функцией менеджмента является функция организации, которая
заключается в установлении постоянных и временных связей между всеми
подразделениями компании, определении порядка и условий работы компании.
Функция организации реализуется двумя способами: через административно-
организационное управление и через оперативное управление.
Административно-организационное управление предполагает
определение структуры предприятия, установление взаимоотношений и
распределение функций между всеми подразделениями, предоставление прав и
установление обязанностей между работниками аппарата управления.
41
http://www.bormebel.com/-
44
Оперативное управление обеспечивает функционирование предприятия в
соответствии с утвержденным планом. Она заключается в периодическом или
непрерывном сравнении фактических результатов с результатами,
намеченными в плане, а затем в их корректировке. Оперативное управление
тесно связано с текущим планированием.
Функции менеджера включают в себя:
- является заместителем бухгалтера;
- мониторинг, анализ и планирование текущей деятельности
предприятия;
- планирование и управление запасами предприятия;
- предоставление годового отчета компании.
Функции технического отдела включают в себя:
- выполнение заказов на создание и ремонт мебели;
- работа по звонкам клиентов;
- технические консультации для пользователей;
- своевременная доставка мебельной продукции клиентам на
автомобилях компании.
Функции поставщика включают в себя:
- установление торговых отношений;
- приобретение и обслуживание товаров;
- заключение договоров и соглашений.
Генеральный директор-руководит всей деятельностью предприятия.
Организует работу и эффективное взаимодействие производственных
подразделений, цехов и других структурных подразделений предприятия,
направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и
совершенствования производства; повышение производительности труда,
эффективности производства и качества продукции за счет широкого
внедрения новых технологий, научной организации труда, производства и
управления.
45
Основные финансово-экономические показатели ОАО "Боровичи-
Мебель" за 2017-2018 годы представлены в таблице 1.
На основании данных, приведенных в таблице 1, можно сделать вывод,
что выручка ОАО "Боровичи - Мебель" за анализируемый период увеличилась
на 76556 тыс. рурлей.
Таблица 1
Основные финансово-экономические показатели
деятельности ЗАО «Боровичи-Мебель» за 2017-2018 годы
Наименование
показателя
2017 год
2018 год
Отклонения
Выручка, тыс. руб.
1862386
1938942
76556
Себестоимость,
тыс. руб.
1626046
1638238
12192
Прибыль, тыс.
руб.
111917
179344
67427
Стоимость
основных
производственных
фондов, тыс. руб.
182466
191668
9202
Среднесписочная
численность
работников, чел.
684
756
72
Среднемесячная
заработная плата,
тыс. руб.
25000
30000
5000
Затраты на 1
рубль
произведённой
продукции, тыс.
руб.
0,9
0,8
-0,1