26
Осуществление проектно-строительных работ, в том числе по капитальному
строительству и ремонту;
Любые другие виды хозяйственной и предпринимательской деятельности,
отвечающие целям деятельности Общества, не противоречащие законодательству
РФ;
Общество также осуществляет любые иные виды хозяйственной деятельности, за
исключением запрещенных законодательными актами РФ.
Общество обеспечивает в соответствии с законодательством РФ ведение и
хранение реестра акционеров Общества, в котором указываются сведения о каждом
зарегистрированном лице, количестве и категориях акций, записанных на имя каждого
зарегистрированного лица, и иные сведения, предусмотренные законодательством.
Органами управления ОАО «Бологовский молочный завод» являются:
Общее собрание акционеров;
Совет директоров;
Генеральный директор.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет
Ревизионная комиссия.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров.
Общество обязано ежегодно проводить годовое Общее собрание акционеров. Годовое
Общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее
чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Все собрания, помимо
годового, являются внеочередными.
В промежутках между Общими собраниями акционеров высшим органом
управления Общества является Совет директоров. Совет директоров Общества
осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением
решения вопросов, отнесенных настоящим Уставом к компетенции Общего собрания
акционеров.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный
исполнительный орган Общества - Исполнительный Директор (Генеральный
директор).
27
Бологовский молочный завод существует с 1937 г. В молочной
промышленности до 1991 г. он относился к цельномолочной подотрасли.
Многолетний опыт работы, современное оборудование, эффективная технология и
высококвалифицированные специалисты позволяют ОАО «Бологовский молочный
завод» осуществлять обширный комплекс работ по производству молочной
продукции.
2.2 Финансово-экономическая характеристика
ОАО «Бологовский молочный завод»
Оценка экономических условий деятельности ОАО «Бологовский молочный
завод» основана на анализе динамики основных показателей конечных результатов
деятельности молокозавода.
Таблица 2
Показатели финансово-хозяйственной деятельности
ОАО «Бологовский молочный завод»
Наименование
показателей
Величина показателя
2015 г., в % к
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013г.
2014г.
1. Среднесписочная
численность
работающих, чел.
109
111
111
101,8
100,0
2. Средняя величина
активов, тыс.руб.
48823
48515
55237
113,1
113,9
3. Выручка, тыс.руб.
221733
262683
299219
134,9
104,9
4. Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
22950
24549
25776
112,3
105,0
5. Прибыль от продаж
(-убыток), тыс.руб.
(28)
1831
1771
-.
96,7
6. Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
870
1592
1208
138,9
75,9
7. Чистая прибыль,
тыс.руб.
268
1099
802
299,3
73,0
8. Среднемесячная
заработная плата, руб.
(стр.4:стр.1:12 мес.)
17545,87
18430,18
19051,67
108,6
103,4
9. Рентабельность
продаж, %
(стр.5:стр.3х100)
(0,01)
0,70
0,59
+0,6п.п.
-
0,11п.п.
10. Рентабельность
активов, %
(стр.7:стр.2х100)
0,5
2,3
1,5
+1,0
-0,8
28
Данные таблицы показывают, что средняя стоимость активов увеличилась за
период 2013-2015 гг. на 13%, но при этом финансовое положение пока еще нельзя
признать стабильным. Об этом свидетельствует сложившаяся динамика выручки и
финансовых результатов. Если в 2013 году ОАО «Бологовский молочный завод»
имело наименьший объем выручки, а от реализации продукции получило убыток в
размере 28 тыс.руб., то уже в 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка
увеличилась на 41 424 тыс.руб. или 18,7% и молокозавод получил прибыль от продаж
в размере 1099 тыс.руб., т.е. прибыль увеличилась в 3,6 раза. В 2014 году наблюдается
снижение уровня финансовой результативности деятельности ОАО «Бологовский
молочный завод» по сравнению с 2014 годом: прибыль от продаж сократилась на
3.3%, прибыль до налогообложения – на 24,1%, чистая прибыль – на 27%.
За прошедшие три года ОАО «Бологовский молочный завод» имеет стабильно
низкие коэффициенты рентабельности. Средняя доходность активов предприятия в
2015 году – 1,5%.
За счет подъема уровня предпринимательской деятельности ОАО «Бологовский
молочный завод» обеспечил прирост собственного капитала, но этого было явно
недостаточно, чтобы создать основу для финансовой устойчивости в долгосрочной
перспективе и снижения предпринимательских рисков.
Оценка показателей финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО
«Бологовский молочный завод» представлены в таблице 3.
Уровень платежеспособности предприятия ниже рекомендуемых значений. В
2015 году только 0,4% краткосрочных заемных обязательств могло быть погашено
немедленно за счет имеющихся денежных средств.
Краткосрочные обязательства предприятия превышают его оборотные активы.
Тем самым ОАО «Бологовский молочный завод» неликвидно и не имеет собственных
оборотных средств. Это означает, что предприятие не способно полностью и
своевременно рассчитываться по своим обязательствам перед контрагентами и
кредиторами.
29
Таблица 3
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности
ОАО «Бологовский молочный завод»
Наименование показателя
Норматив
(рекомендуемо
е значение
коэффициента
)
На конец года
2015 г. + ,- к
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2013 г.
2014 г.
1
2
3
4
5
6=5-3
7=5-4
1. Коэффициент
абсолютной ликвидности,
коэффициент
> 0,2
0.005
0,004
0,035
+ 0,03
- 0,031
2. Промежуточный
коэффициент покрытия,
коэффициент
≥ 1
0,61
0,76
0,67
+0,06
-0,09
3. Коэффициент текущей
ликвидности,
коэффициент
≥ 1-2
0,90
0,91
0,94
+0,04
+0,03
4. Коэффициент
автономии, коэффициент
≥ 0,5
0,073
0,071
0,069
-0,004
-0,002
5. Собственные
оборотные средства,
тыс.руб.
≥ 0,1
(4649)
(4021)
(3128)
-(1521)
-(893)
Значения коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Бологовский
молочный завод» свидетельствуют о высокой степени зависимости от кредиторов.
Предприятие практически полностью зависит от внешних кредиторов, так как 93%
источников средств являются заемными.
Таким образом, значения рассчитанных коэффициентов показывают, что ОАО
«Бологовский молочный завод», что, несмотря на тенденцию повышения финансовой
результативности, пока ещѐ имеет неустойчивое финансовое положение и низкий
уровень платежеспособности.
2.3 Организация учетно-аналитической работы в
ОАО «Бологовский молочный завод»
В организации учет централизован, т.е. учетный аппарат сосредоточен в
центральной бухгалтерии. В ней организуется ведение синтетического и
аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих от
подразделений. При ведении бухгалтерского учета используется программа «1С:
Бухгалтерия».
30
Структура бухгалтерии зависит от условий организации и технологии
производства, объема учетной работы и наличия технических средств. Она
предусматривает иерархию подчиненности и взаимосвязь между бухгалтерами
различных групп (рисунок 1).
Распределение обязанностей между бухгалтерами обусловлено в основном
объемом учетных операций в учетном цикле.
Обязанностью главного бухгалтера ОАО «Бологовский молочный завод»
является организация и постановка бухгалтерского учета в соответствие с
нормативами и документами. Он несет ответственность за достоверность и
своевременность предоставления бухгалтерской отчетности, составления калькуляции
себестоимости продукции, распределения затрат, определения финансовых
результатов. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности только
руководителем организации, которому непосредственно подчиняется.
Экономист
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер -
кассир
Бухгалтер по
материалам
Бухгалтер по
работе с
поставщиками
Бухгалтер по
реализации
Рисунок 1 Структура бухгалтерии
ОАО «Бологовский молочный завод»
Распоряжения главного бухгалтера по вопросам учета, заполнения и
представления первичных документов и отчетности обязательны не только для
работников бухгалтерии, но и для других отделов Общества. Подпись главного
бухгалтера обязательна на всех документах, связанных с денежными и другими
хозяйственными операциями.
Каждый работник бухгалтерии имеет свою должностную инструкцию.
Распоряжением главного бухгалтера устанавливаются порядок оформления и
31
движения документов, сроки и адреса их поступления для дальнейшей обработки и
составления бухгалтерской отчетности. Работники бухгалтерии обязаны соблюдать
трудовую и служебную дисциплину и нести ответственность за неправильное
отражение информации в учете.
ОАО «Бологовский молочный завод» имеет одну кассу, данные по которой
ведет бухгалтер-кассир. В обязанности кассира входит сдача документов в банк;
получение, выдача и сдача наличных денежных средств в уполномоченный банк;
своевременная передача документов по приходу и расходу денежных средств на
расчетном счете главному бухгалтеру; ежедневное формирование отчета кассира о
совершенных операциях по кассе.
Кроме того, бухгалтер-кассир составляет авансовые отчеты, производит
начисления по отпускным, больничным листам, компенсаций за неиспользованный
отпуск при увольнении, а также производит обязательные удержания из заработной
платы (налог на доходы и по исполнительным листам), удержания по заявлениям
работников (квартплата и т.п.), выдает справки о средней заработной плате, составляет
бухгалтерскую и налоговую отчетность по НДФЛ.
Бухгалтер по материалам выполняет работу по ведению бухгалтерского учета
товарно-материальных ценностей, учитывает и контролирует движение материальных
ценностей, участвует в проведении инвентаризации всех ценностей, отвечает за
хранение документов.
Бухгалтер по работе с поставщиками выполняет работу по ведению
бухгалтерского учета расчетов за предоставленные услуги. Он осуществляет прием и
контроль первичной документации по закупке молока. Ведет книгу покупок, расчеты с
поставщиками, выписывает квитанции на молоко.
Бухгалтер по реализации выполняет работу по ведению бухгалтерского учета
реализации готовой продукции, осуществляет учет ее движения на складах,
выписывает счета-фактуры покупателям, ведет учет расчетов с покупателями и
заказчиками за отгруженную продукцию.
Бухгалтер выполняет работу по учету основных средств, нематериальных
активов и других участков учета.
32
В ОАО «Бологовский молочный завод» экономист кроме выполнения своих
функциональных основных обязанностей, производит начисление заработной платы и
других выплат работникам на основании первичных документов (нарядов, табелей
учета рабочего времени, отпускных и увольнительных записок, листков
нетрудоспособности и др.).
Для обеспечения четкой организации бухгалтерского учета в Обществе
разработана учетная политика, конкретизирующая организацию учета на всех стадиях
учетного процесса.
Учетная политика сформирована на ОАО «Бологовский молочный завод»
главным бухгалтером и утверждена Генеральным директором и включает способы
учета, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения .
В учетной политике организации рассмотрен порядок учета в организации, учет
основных средств, учет материально-производственных запасов, учет доходов и
расходов организации (приложение 4)
Общехозяйственные расходы организация списываются в дебет счета 90
«Продажи», в налоговом учете эти расходы вычитаются из доходов отчетного
периода. В бухгалтерском и налоговом учете расходы будущих периодов списываются
равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Организация начисляет НДС после отгрузки и предъявления расчетных
документов (метод «по отгрузке. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается методом
начисления, авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически полученной
прибыли за предыдущий месяц.
Следует отметить, что в данной организации необходимо разработать отдельно
учетную политику в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе плана
счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. №94н,
который не соответствует принятой учетной политике, так как в нем указаны счета 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в
стоимости материалов» и др. (приложение 5). Порядок документооборота и
технология обработки учетной информации в организации регламентируются
34
ГЛАВА 3. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОАО
«БОЛОГОВСКИЙ МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД» И ЕЁ
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
3.1 Анализ данных бухгалтерского баланса ОАО «Бологовский молочный завод»
В соответствии с Приказом Минфина от 2 июля № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности» (в ред. Приказа Минфина от 04.12.2012 № 154н) в состав
бухгалтерской отчетности «Бологовский молочный завод» вошли:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде
форм:
отчета об изменениях капитала;
отчета о движении денежных средств;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Проведем оценку аналитических возможностей форм годовой бухгалтерской
отчетности «Бологовский молочный завод». В составе годовой бухгалтерской
отчетности ОАО «Бологовский молочный завод» бухгалтерский баланс является
формой, в которой раскрывается информация об имущественном и финансовом
положении анализируемой организации. Важным приемом этапа предварительной
оценки является формирование аналитического баланса. Однородные по составу
элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах,
такое представление информации вытекает из аналитического подхода к пониманию
оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала. Изучение
данных аналитического баланса позволит установить основные тенденции изменения
имущественного положения предприятия. Как уже отмечалось, аналитический баланс
формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных
активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его
структуру регулирующих статей. В таблице 4 проведен анализ динамики статей актива
и пассива бухгалтерского баланса молокозавода (горизонтальный анализ).
35
Таблица 4
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ОАО «Бологовский молочный завод»
Статьи
На
31.12.13
На
31.12.14
На
31.12.15
Изменение 2015
по сравнению с
2013
Изменение 2015
по сравнению с
2014
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Внеоборотные
активы
8167
7518
6964
-1203
-14,7
-554
-7,4
в том числе
основные средства
7179
6530
5976
-1203
-14,7
-554
-7,4
прочие
внеоборотные
активы
988
988
988
-
-
-
-
Оборотные активы
40066
41279
48712
+8646
+21,6
+7433
+18
в том числе
запасы
1283
6929
13787
+12504
+974,6
+6858
+98,9
дебиторская
задолженность
27029
34147
33098
+6069
+22,4
-1049
-3,1
денежные средства
и денежные
эквиваленты
214
203
1827
+1613
+753,7
+1624
800
Валюта баланса
48233
48797
55676
+7443
+15,4
+6879
+14,1
Капитал и резервы
3518
3497
3836
+318
+9,0
+339
+9,7
в том числе
уставный капитал
1624
1624
1624
-
-
-
-
добавочный капитал
1519
1519
1519
-
-
-
-
резервный капитал
1
1
1
-
-
-
-
нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
374
353
692
+318
+85,0
+339
+96.0
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
44715
45300
51840
+7125
+15,9
+6540
+14,4
в том числе
Заемные средства
15000
17000
16000
+1000
+6,6
-1000
-5,9
кредиторская
задолженность
29715
28300
35840
+6125
+20,6
+7540
+26,6
Валюта баланса
48233
48797
55676
+7443
+15,4
+6879
+14,1
Как видим из данных таблицы 4, за анализируемый период активы ОАО
«Бологовский молочный завод» увеличились на 7443 тыс.руб. или 15,4%, что связано с
37
краткосрочные кредиты. Данная ситуация свидетельствует о росте стоимости
финансовых ресурсов.
В целом в структуре активов ОАО «Бологовский молочный завод» преобладают
оборотные активы. В 2013 году оборотные активы занимали 83,1%, в 2014 году – 84,6%
и в 2015 году – 87,5% в общей стоимости активов предприятия. Наибольший удельный
вес в структуре активов молокозавода занимает дебиторская задолженность. В 2013 году
на ее долю приходилось 56%, а в 2015 году – 59,4%. В запасах сосредоточено 24,8%
средств предприятия. Сложившаяся ситуация выявляет две области, требующие
повышенного внимания со стороны руководства предприятия, - это контроль за
состоянием производственных запасов и дебиторской задолженности.
За анализируемый период произошло сокращение в структуре имущества доли
внеоборотных активов по статье основные средства с 16,9% до 12,5%.
В структуре источников ОАО «Бологовский молочный завод» преобладают
заемные средства предприятия, доля которых стабильно составляет более чем 90%.
Одновременно сокращается удельный вес собственного капитала, к концу 2015 года
собственные источники составили всего лишь 6,9% от общего объѐма финансирования.
Следует отметить, что все заемные средства предприятия составляют
обязательства краткосрочного характера, представленные займами и кредитами, а также
кредиторской задолженностью.
Несмотря на то, что последняя превышает почти в два раза кредиты и займы,
следует констатировать, что предприятие не располагает в значительных объемах
наиболее дешевым источником заемных средств, что обусловливает привлечение
дорогостоящих кредитов, а значит и увеличение такой статьи расходов, как проценты по
кредитам и займам. Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости
предприятия от внешних источников финансирования.
Для проведения анализа структуры активов и источников их финансирования
следует составить следующую таблицу: