25
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
> 0,2-0,5
Кабсолют. = ДС + КФВ / КО
= (стр. 1240 + стр. 1250) /
(стр. 1520 + стр. 1510 +
стр. 1550)
Показывает какую
часть текущих
обязательств (КО)
предприятие может
погасить немедленно
денежными средствами
(ДС) и краткосрочные
финансовые вложения
(КФВ).
Коэффициент
быстрой
ликвидности
> 0,8 –1
К быстр.ликв. = ДС / КО =
стр.1250/ (стр. 1520 + стр.
1510 + стр. 1550)
Показывает какую
часть краткосрочных
обязательств
предприятие может
погасить, мобилизовав
для этого
краткосрочную
дебиторскую
задолженность (ДЗ) и
краткосрочные
финансовые вложения
Коэффициент
текущей
ликвидности
> 1,5
К тек.ликв. = ОА / КО =
(стр. 1240 + стр. 1250+ стр.
1210) / (стр. 1520 + стр.
1510 + стр. 1550)
Показывает
превышение оборотных
активов (АО) над
краткосрочными
обязательствами,
сколько раз
краткосрочные
обязательства
покрываются
оборотными активами
компании.
Коэффициент
восстановле
ния
платежеспособ
ности
> 1
Квп = [К1ф + 6/T(К1ф -
К1н)] / К1норм
К1норм = 1,5; 6 - период
восстановления
платежеспособности в
месяцах; T - отчетный
период в месяцах.
Показывает
возможность
восстановления
текущей ликвидности
предприятия в течение
6 месяц после отчетной
даты.
Коэффициент
утраты
платежеспособ
ности
> 1
Куп = [К1ф + 3/T(К1ф -
К1н)] / К1норм
Показывает
вероятность ухудшения
показателя текущий
ликвидности
организации в течение
следующих трех
месяцев после отчетной
даты.
Индекс
постоянного
актива
0,5 –0,8
Ипа = Внеоборотные активы
(стр. 1150+ стр. 1110)/
Собственные источники
средств (стр. 1370)
Индекс постоянного
актива (коэффициент
соотношения
внеоборотных и
собственных средств) –
это коэффициент,
выражающий долю
внеоборотных активов,
покрываемых
источниками
собственных средств.
26
Расчет показателей деловой активности и рентабельности предприятия
представлен в таблицах 4-5.
Таблица 4
Расчет показателей деловой активности
Наименование
показателя
Формула расчета
Примечания
Коэффициент
оборачиваемости активов
(скорость обращения
активов) (Оа)
Оа= Выручка (стр.
2110)/Среднегодовая
стоимость активов ((стр.
1100+стр. 1200 на начало
года + стр. 1100+стр.
1200 на конец года)/2)
Использования всех
имеющихся ресурсов,
показывая скорость оборота
всех средств организации.
Повышение показателя
означает более интенсивное
использование активов
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
(Оск)
Оск= Выручка (стр.
2110)/Среднегодовая
стоимость собственного
капитала ((стр. 1370 на
начало года + стр. 1370
на конец года)/2)
Определяет скорость оборота
собственного капитала.
Увеличение показателя
свидетельствует о повышении
уровня деловой активности
только в том случае, когда его
рост достигается за счет
опережающего увеличения
выручки.
Коэффициент
оборачиваемости
внеоборотных активов (О
ва
)
Ова= Выручка (стр.
2110)/Среднегодовая
стоимость внеоборотных
активов ((стр. 1100 на
начало года + стр. 1100
на конец года)/2)
Характеризует интенсивность
использования основных
средств и иных внеоборотных
активов. Показывает, сколько
рублей проданной продукции
приносит каждый рубль
внеоборотных активов
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов (О
оба
)
Ооба= Выручка (стр.
2110)/Среднегодовая
стоимость оборотных
активов ((стр. 1200 на
начало года + стр. 1200
на конец года)/2)
Характеризует интенсивность
использования оборотных
средств. Отражает скорость
оборота текущих активов
Коэффициент
оборачиваемости
денежных средств (О
дс
)
Одс= Выручка (стр.
2110)/Среднегодовая
стоимость денежных
средств ((стр. 1250 на
начало года + стр. 1250
на конец года)/2)
Характеризует интенсивность
использования денежных
средств. Отражает скорость
оборота денежных средств,
или сколько выручки
приходится на рубль
денежных средств
Продолжительность одного
оборота всех активов
То=360/Оа
Значение показывает, через
сколько дней, средства,
вложенные в активы (их
составляющие) или капитал,
снова принимают денежную
форму. Уменьшение этого
показателя в динамике
является положительным
фактором.
Продолжительность одного
оборота оборотных
активов
То=360/Ооба
Продолжительностьоборота
внеоборотных активов
То=360/Ова
Продолжительность одного
оборота собственного
капитала
То=360/Оск
Продолжительность одного
оборота денежных средств
То=360/Одс
27
Фондовооруженность, тыс.
руб/ чел
Фондовооруженность =
Среднегодовая стоимость
основных средств (по
оборотно-сальдовой
ведомости)/
Среднесписочная
численность работников
(по отчету о
среднесписочной
численности).
Показываетобеспеченность
работников предприятия
основными фондами. Если
темпы роста
производительности труда
отстают от темпов роста
фондовооруженности, это
свидетельствует о
нерациональном
использовании ресурсов
предприятия.
Фондоотдача, тыс. руб/тыс.
руб
Фондоотдача = Выручка
(стр. 2110) /
Среднегодовая стоимость
основных фондов (по
оборотно-сальдовой
ведомости)
Фондоотдача показывает,
сколько готового продукта
приходится на 1 рубль
основных фондов. Чем выше
значение фондоотдачи, тем
эффективнее используются на
предприятии его основные
средства.
Фондоемкость, тыс.
руб/тыс. руб
Фондоемкость =
Среднегодовая стоимость
основных фондов(по
оборотно-сальдовой
ведомости)/ Выручка (стр.
2110).
Значение фондоемкости
показывает, какая сумма
основных средств приходится
накаждый рубль готовой
продукции. Уменьшение
показателя вовремени
является положительной
тенденцией вразвитии
предприятия.
Таблица 5
Расчет показателей рентабельности
Рентабельность
деятельности
(рентабельность
продаж по чистой
прибыли) (Рд)
Рд=Чистая прибыль (стр.
2400)/Выручка (стр. 2110)
*100%
Характеризует доходность всей
деятельности, показывая,
сколько рублей чистой прибыли
организация получает с каждых
100 руб. выручки от продаж
Чистая
рентабельность
активов (ЧРа)
ЧРа= Чистая прибыль (стр.
2400)/Активы (стр. 2110)
*100%
Отражает эффективность
использования всех активов
(всего капитала), показывая,
сколько рублей чистой прибыли
организация получает с каждых
100 руб., авансированных в
активы
Рентабельность
собственного
капитала (Рск)
Рск= Чистая прибыль (стр.
2400)/ Среднегодовая
стоимость активов ((стр.
1100+стр. 1200 на начало
года + стр. 1100+стр. 1200
на конец года)/2) *100%
Характеризует эффективности
использования средств,
принадлежащих собственникам
организации, показывая,
сколько рублей чистой прибыли
организация получает с каждых
100 руб. собственных средств
Все чаще и чаще предпринимательская деятельность предприятия
зависит от экономической информации. От ее качества и своевременности
28
зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе
определения круга заказчиков, поставщиков и потенциальных партнеров.
При этом очень важное значение придается полноте и достоверности
информации. Самым распространенным источником этой информации
является бухгалтерская финансовая отчетность.
Отчет о движении денежных средств (сокращенно ОДДС) - внутренний
документ, отражающий способность компании зарабатывать
(генерировать) деньги и их эквивалент, а также позволяющий дать
оценку потребности организации в применении финансовых потоков.
Отчет о движении денежных средств - элемент бухгалтерского отчета,
составляемый в табличном виде, и содержащий информацию о движении
наличности с позиции поступления и выплаты средств. Как правило, ОДДС -
одна из четырех форм бухотчета.
ОДДС- дополнение балансового отчета предприятия, фиксирующее
убытки и прибыли. Английское название - CashFlowStatement. Если
проводить параллели с балансовым отчетом, где отражается финансовое
состояние предприятия, в ОДДС разъясняются изменения, которые
произошли с одним из главных элементов деятельности - денежными
средствами. При этом анализ производится за определенный временной
промежуток.
Данные о движении капитала (наличности) компании хороши тем, что
они позволяют пользователям документа оценить возможности предприятия
в применении финансов и их эквивалентов. Кроме этого, в отчете о движении
капитала есть информация, позволяющая оценить финансовую гибкость -
способность предприятия генерировать (зарабатывать) необходимый объем
средств, чтобы в дальнейшем оперативно реагировать на форс-мажорные
обстоятельства и своевременно справляться с имеющимися обязательствами.
К примеру, грамотная оценка финансовой гибкости позволяет предусмотреть
неожиданное снижение спроса, изменение конъюнктуры рынка и так далее.
При этом чем большие денежные потоки проходят через предприятие, тем
29
больше шансов у компании выдержать неблагополучные изменения в
экономике.
Сам ОДДС состоит из нескольких подразделов:
- операционная деятельность. Здесь раскрывается суть денежных
потоков, которые являются основной прибылью предприятия;
- инвестиционная деятельность - группа расходов на ресурсы
организации, необходимые для генерации будущей прибыли;
- финансовая деятельность - группа финансовых потоков, связанных с
созданием капитала предприятия.
Поток денежных средств – экономический термин, который
подразумевает движение денег в различных направлениях. Все денежные
потоки от определенной компании должны указываться в ее финансовом
отчете, чтобы можно было составить прогноз дальнейшего развития бизнеса,
оценить перспективность инвестирования денег и так далее. В зависимости
от динамики изменения потока денежных средств,
предприниматель принимает различные решения относительно увеличения
объемов своего бизнеса или его защиты от убытков [5].
Движение денежных средств - необходимая составляющая
рационального функционирования фирмы. Оно так же называется потоком
денежных средств. Положительный поток денежных средств сопровождает
любой из трёх основных видов деятельности фирмы. То ли это будет
основная её деятельность, то ли это будет инвестирование, либо вложение
денег в финансовые инструменты.
Присущая фирме производственная прибыль говорит о
рациональности деятельности и о превышении дохода над затратами.
Вспомогательная деятельность фирмы, такая как долгосрочное и
краткосрочное инвестирование, приобретение долговых финансовых активов
– должна так же приносить доход. Денежные затраты при этом, должны
сводиться к минимальным показателям. Для этого стоит проводить
рациональную производственную и социальную политики внутри фирм, не
30
привлекать избыточный заёмный капитал, не накапливать дебиторскую
задолженность.
Как уже писалось выше, бухгалтерская отчетность является неким
информационным массивом. Так же бухгалтерская отчетность – это очень
важный инструмент, который помогает менеджменту предприятия вести
разумную управленческую политику и корректировать ее, основываясь на
данных финансового анализа отчетности предприятия.
На сегодняшний день разработана и благополучно функционирует
стройная система подходов к проведению аналитических процедур в
отношении самых разных показателей. Зачастую, в сегодняшнем финансовом
мире принято оценивать данные, различные по структуре, временным и
ценностным категориям. Такая разно плановость позволяет создать не просто
линейную картину деятельности того или иного субъекта. Это возможность
создать объемную картину как для прошлого, так и для текущего момента, а
также в ближайшей и дальней перспективе, а также связать их между собой в
единое целое. В подавляющем большинстве случаев именно это и является
основной задачей анализа финансовой деятельности как прикладного научно
– практического инструмента. На сегодняшний день разработаны и активно
используются следующие виды приемов аналитики:
- Методика сравнения, когда каждая позиция отчетности сравнивается
с показателями предыдущего периода – горизонтальная аналитика.
- Выделение отдельных статей из итогового показателя, определение
удельного веса по отношению к итогам, равным 100% - структурная
аналитика.
- Сравнивается каждая позиция баланса по отношении к
предшествующим периодам и определяется основная тенденция движения
показателя. Методика трендового анализа позволяет изучать перспективу и
вырабатывать прогноз.
31
- Расчеты соотношения отдельных позиций бухгалтерской или
налоговой отчетности, определение взаимосвязи между показателями –
аналитика относительного уровня коэффициентов.
- Сравнение балансовых данных, предоставляемых дочерними
фирмами, структурными подразделениями позволяет осуществить
пространственная аналитика. Это же приемлемо для сравнения с данными
конкурентов, среднеотраслевым уровнем показателей и разработки
дальнейшей стратегии предприятия.
- Особое место занимают приемы факторного анализа. Это
рассмотрение процессов влияния отдельных причин или массовых факторов
на сборные результирующие показатели. Этот вид аналитики бывает
прямым, как и предусмотрено классическими приемами, так и возвратным,
то есть основанным на соединении данных и их синтезе.
По результатам финансового анализа проводится оценка деятельности
организации в целом, устанавливаются конкретные факторы, оказавшие
положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а также
разрабатываются варианты для принятия оптимальных управленческих
решений как для руководства организации, так и для ее партнеров по
бизнесу.
32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА
ПРИМЕРЕ ФИЛИАЛА № 6 ГОУДАРСТВЕННОГО
УЧРЕЖДЕНИЯ – КРАСНОЯРСКОГО РЕГИОНАЛЬНОГО
ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
2.1 Экономическая структура и организационно-правовая
характеристика филиала №6 ГУ – КРО ФСС РФ
Государственное учреждение - Красноярское региональное отделение
Фонда социального страхования Российской Федерации создано в
соответствии с Положением о Фонде социального страхования Российской
Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.02.1994 года № 101.
Отделение Фонда является юридическим лицом, числе имеет
самостоятельный пособия баланс, обособленное также имущество, расчетный вним и иные
счета причины в банках, гербовую выплата печать, штамп рассмотрению и бланки со своим инвалидов наименованием.
Юридический адрес отделения Фонда: Россия, 660010, г. Красноярск,
пр. газеты Красноярский рабочий, д. 117.
Отделение Фонда методическую может иметь обязательном филиалы и уполномоченных.
Филиал № 6 Государственного подлежащих учреждения - Красноярского осуществляет
регионального отделения принимает Фонда социального пособия страхования Российской связи
Федерации является акты обособленным структурным страхователей подразделением,
входящим категориям в состав Государственного производстве учреждения - Красноярского порядке
регионального отделения несет Фонда социального ежемесячной страхования Российской услуга
Федерации и осуществляет случая деятельность в пределах законом предоставленных
отделением принятие полномочий (ГУ-КРО несчастных ФСС РФ).
Филиал №6 ГУ-КРО контроля ФСС РФ располагается принимает по адресу: 66049, законом г.
Красноярск, ул. Карла вним Маркса, д. 8 А. Под страховых ведомство филиала рассмотрению попадают
три случай района: Советский материнством район г. Красноярска, Сухобузимский район разъяснению
Красноярского края страхователей с представительством вс. Сухобузимское выплатной и
Большемуртинский район обязательному Красноярского края подлежащих с представительством в пос.
Большая случай Мурта.
33
Филиал № 6 является пособия одним из элементов пособия в сложной структуре
Фонда учета социального страхования категориям Российской Федерации (см. Приложение
1).
Можно представление выделить следующие услуга направления деятельности ежеквартальное филиала
[40]:
1) Обязательное внесение социальное страхование принятие в случае временной законом
нетрудоспособности или страхованию в связи с материнством
- выплата выплата пособия по беременности счет и родам
- выплата связи пособия по временной назначению нетрудоспособности
- выплата обязательному ежемесячного пособия направление по уходу за ребенком
- выплата материнством единовременного пособия связи женщинам, вставшим страхованию на
учет в женской счет консультации в ранние деятельность сроки беременности (до 12 недель)
- выплата социального пособие несет на погребение
- оплата услуга дополнительных выходных определение дней одному разъяснению из родителей
для числе ухода за детьми-инвалидами обязательное и инвалидами с детства муниципальных до достижения
ими производстве возраста 18 лет
- выплата протезами единовременного пособие правилами при рождении материальную ребенка
- выплата инвалидов пособия по обязательному страхователей социальному страхованию междугородном
на случай временной составление нетрудоспособности и в связи приставов с материнством для добровольно лиц
добровольно порядке вступивших в правоотношения обязательное по обязательному
социальному страхователей страхованию на случай обязательному временной нетрудоспособности счет и в
связи с материнством
2) Обязательное направление социальное страхование материнством от несчастных случаев контроля
на производстве и профзаболеваний
- обеспечение случай пострадавших на производстве связи пособием по
временной обязательному нетрудоспособности, назначаемого в связи принимает со страховым
случаем;
- обеспечение обязательному пострадавших на производстве законом страховыми
выплатами (в заболеваний зависимости от стойкой обязательному утраты профессиональной правилами
трудоспособности):
34
- оплата дополнительных также расходов на медицинскую, обязательном социальную
и профессиональную организации реабилитацию застрахованного заболеваний при наличии налоговыми прямых
последствий настоящий страхового случая.
3) Выполнение категориям государственных социальных системе обязательств по
поручению фонда Правительства РФ
- Обеспечение социального инвалидов техническими представление средствами
реабилитации, страхователей отдельных категорий также граждан из числа обязательному ветеранов протезами
(кроме материнством зубных протезов), производстве протезно-ортопедическими изделиями принципах за счет
средств представление федерального бюджета
- Обеспечение фонд граждан получателей также социальных услуг пособия
путевками на санаторно-курортное несет лечение, а также случаев бесплатным проездом связи
к месту лечения страхования и обратно за счет обязательное средств федерального ежемесячной бюджета
Также одной производстве из основных задач проведение сотрудников Фонда организации является задача также
контроля:
1) за организацией приставов и проведение экспертизы организации временной
нетрудоспособности.
2) за числе организацией обязательного реализации социального страхования обязательному от
несчастных случаев установлении на производстве и профзаболеваний
3) финансовой также отчетности расчета налоговыми по начисленным и уплаченным протезами
страховым взносам акты на обязательное социальное основные страхование на случай вним
временной нетрудоспособности документов и в связи с материнством правилами и по
обязательному социальному базы страхованию от несчастных материнством случаев на
производстве выплата и профессиональных заболеваний, также а также по расходам вним на
выплату страхового российской обеспечения
Вся данная направление деятельность регламентируется внесение рядом Федеральных ежеквартальное
законов, являющихся вним нормативной базой причины социального страхования подготовка
Российской Федерации:
1) Федеральный правилами закон № 125-ФЗ страхового от 24.07.1998 г. "Об протезами
обязательном социальном страхователей страховании от несчастных связи случаев на
производстве назначению и профессиональных заболеваний". Настоящий обязательном Федеральный