65
5. Филиал «Красноярский» ОАО «Славянка» - 519,51 т.р.
(определением Арбитражного суда г. Москвы от 18.06.2016 г. по головной
организации ОАО «Славянка» введена процедура наблюдения (объявление
№ 77031539991 опубликовано 27.06.2016г.) В 4 квартале 2016 года
филиалом заявлены требования к должнику.
6. ООО «ОП СПТ» - 224,74 т.р.
7. ООО «Завод Стиропласт» - 164,56 т.р. (в стадии банкротства);
8. ООО «ИНВЕСТ-СПОРТ» - 154,51 т.р. (в настоящее время
готовится проект решения о подаче заявления в арбитражный суд о
признании должника банкротом.) Филиалом заявлены требования к
должнику на всю сумму задолженности.
Кроме того, филиалом направлены письма в ИФНС Советского
района об инициировании процедуры банкротства по ряду предприятий:
ООО ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ СИБИРЬ» - 34,92 т.р., ООО
«АЛИО» - 48,81 т.р., ООО «Быков и К» - 45,52 т.р., ООО «НОВТЕХ» - 102,11
т.р., ООО «Консоль – Инвест» - 105,23 т.р., ООО «Мехстройсервис» - 118,81
т.р.
По ООО ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ СИБИРЬ», ООО
«АЛИО», ООО «Быков и К» органом ИФНС направлены проекты решений о
подаче заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами). В
случае согласования, задолженность по страховым взносам будет учтена при
направлении в Арбитражный суд заявления о признании должника
банкротом.
Также просроченная задолженность имеется у предприятий не
платежеспособных, процедура по взысканию просроченной задолженности
за предыдущие периоды полностью проведена, проведены беседы с
руководителями организаций, проведены выездные комиссии, доведена
информация до учредителей организаций – должников. Проводится работа
совместно с органами Прокуратуры.
66
Выполнение задания по погашению просроченной дебиторской
задолженности по НС и ПЗ (2 разделу) 2928,07 т.р. – 65,1% от плана 4500,0
т.р.
Наибольшую просроченную задолженность по НС и ПЗ (2 разделу)
свыше 50 тыс. руб. составили следующие страхователи:
1. АО «КРАСЛЕСИНВЕСТ» - 223,58 т.р. (работа по перечислению
страхователем текущих платежей проводилась специалистами в полном
объеме (телефонные переговоры). По данному страхователю проведена вся
процедура по взысканию просроченной задолженности, также было
вынесено предупреждение о предстоящем инициировании процедуры
банкротства, но страхователь допустил просроченную задолженность.
2. ООО «Стройтехника» - 1795,30 т.р. (в стадии банкротства).
3. ЗАО ПМК СИБИРИ – КРАСЭСП – 337,15 т.р.
4. ООО ПМК СИБИРИ – КРАСЭСС – 262,23 т.р.
5. КГАУ «КРАСНОЯРСЛЕС» - 146,79 т.р. (в процессе ликвидации,
по данному предприятию проведена вся процедура по взысканию
задолженности). В 4 квартале 2016 года была проведена выездная проверка.
6. ООО «ИЛАН» - 280,33 т.р. (в стадии банкротства);
7. ООО «КРАСМАШ-ЭНЕРГО» - 61,7 т.р. (в стадии банкротства).
8. ООО «ЛДК» - 245,94 т.р.
Филиал «Красноярский» ОАО «Славянка» - 149,56 т.р. (определением
Арбитражного суда г. Москвы от 18.06.2016г. по головной организации ОАО
«Славянка» введена процедура наблюдения. В 3 квартале 2016 года
филиалом заявлены требования к должнику.
ООО «Технотэк – Восточная Сибирь» - 142,76 т.р. (произошла
реорганизация при слиянии данной организации в другой регион). Остатки
невозможно передать, так как связаться с правопреемником невозможно – по
адресу отсутствуют, телефонов нет, либо не обслуживаются.
Также филиалом направлены письма в ИФНС Советского района об
инициировании процедуры банкротства по ряду предприятий: ООО
67
ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ СИБИРЬ» - 33,13 т.р., ООО «АЛИО» -
51,8 т.р., ООО «Быков и К» - 25,75 т.р., ООО «НОВТЕХ» - 1,23 т.р., ООО
«Консоль – Инвест» - 105,82 т.р., ООО «Мехстройсервис» - 91,13 т.р.
По ООО ИНВЕСТИЦИОННАЯ КОМПАНИЯ СИБИРЬ», ООО
«АЛИО», ООО «Быков и К» органом ИФНС направлены проекты решений о
подаче заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами). В
случае согласования, задолженность по страховым взносам будет учтена при
направлении в Арбитражный суд заявления о признании должника
банкротом.
Также просроченная задолженность имеется у предприятий не
платежеспособных, процедура по взысканию просроченной задолженности
за предыдущие периоды полностью проведена, проведены беседы с
руководителями организаций, проведены выездные комиссии, доведена
информация до учредителей организаций – должников. Проводится
совместная работа с органами прокуратуры.
В 4 квартале 2016 года филиалом активно проводилась работа по
проведению дополнительных мероприятий по снижению недоимки
страхователей.
По обязательному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством:
1. Проведено 26 заседаний комиссий по 29 страхователям, имеющих
просроченную задолженность в размере 2951,0 тыс. руб. После заседания
комиссии страхователями уплачена задолженность в сумме 1169,0 тыс. руб.
2. Направлены письма с сообщением об имеющейся задолженности
290 страхователям. В результате переписки оплачено 130,0 тыс. руб.
3. Принято участие в одном заседаниях межведомственных комиссий
совместно с территориальными органами ПФР, ФНС РФ, муниципальными
образованиями по четырем страхователям. После заседания комиссии
страхователями уплачена задолженность в сумме 302,0 тыс. рублей.
68
4. Применены иные меры воздействия (телефонные переговоры) к 40
страхователям. В результате переговоров оплачено 118 тыс. руб.
По обязательному страхованию от несчастных случаев производстве и
профессиональных заболеваний:
1. Проведено 24 заседаний комиссий по 25 страхователям, имеющих
сумму 5515,0 тыс. руб. После заседания комиссии страхователями уплачена
задолженность в сумме 810,0 тыс. руб.
2. Направлены письма с сообщением об имеющейся задолженности
319 страхователям. В результате переписки оплачено 103,0 тыс. руб.
3. Принято участие в одном заседании межведомственных комиссий
совместно с территориальными органами ПФР, ФНС РФ, муниципальными
образованиями по 4 страхователям, имеющих просроченную задолженность
в размере 303,0 тыс. руб. После заседания комиссии страхователями
уплачена задолженность в сумме 0 тыс. рублей.
4. Применены иные меры воздействия (телефонные переговоры) к 22
страхователям. В результате переговоров оплачено 125,0 тыс. руб.
За 2016 год филиалом было направлено 15 обращений в органы
прокуратуры о принятии мер прокурорского реагирования к 119
предприятиям, по которым у филиала исчерпаны все меры принудительного
взыскания. Информация о результатах принятых мер органами прокуратуры
в филиале отсутствует.
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать
следующие выводы: в обеспечении исполнения доходной и расходной части
бюджета по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве профессиональных заболеваний и по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, и расходной части бюджета по этим видам
государственного страхования, Филиалом №6 проводится активная работа
по снижению дебиторской и кредиторской задолженности.
69
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
3.1 Особенности анализа бухгалтерской отчетности, составленной
согласно международным стандартам
В современных экономических реалиях на основе финансовой
отчетности, составленной по данным российских учетных стандартов,
сложно принимать те или иные управленческие либо инвестиционные
решения, так как: многие операции отражены только по форме, а не по
содержанию; для большого количества организаций законодательно не
требуется предоставление консолидированной финансовой отчетности, в то
время как многие компании представляют собой сложную холдинговую
структуру; некоторые ресурсы и активы организаций или существенные
события не полностью отражены или не достаточно раскрыты в российской
отчетности (к примеру, основные средства в финансовом лизинге) [31].
Международная финансовая отчетность (МСФО) дает ее
пользователю наиболее достоверную информацию по предприятию и
содержит существенно больший объем раскрытий по сравнению с нашей
отечественной финансовой отчетностью, поэтому для анализа и оценки
финансового состояния предприятия может применяться более широкий
инструментарий финансового анализа [19].
Любой финансовый отчет всегда базируется на трех важнейших
принципах – это признание; раскрытие и измерение. Оценка качества
применения данных принципов включает определение состава и объема
нераскрываемой, в данном случае, информации; определение мнимых
различий в принципах признания операций по национальным или
международным учетным стандартам, которые умышленно не устраняются;
оценка частоты и вероятных причин изменения учетной политики и влияние
этих изменений на отдельные финансовые показатели; оценка уровня
70
влияния выбранной функциональной валюты учета на те или иные
финансовые показатели предприятия [40].
Осмысление и правильное использование принципов признания,
выявления и измерения воздействует на финансово-экономические
индикаторы деятельности предприятия, потому что одно и то же событие
нередко можно истолковать и отобразить в отчетности различно, таким
образом, подействовав на интересы тех или иных групп пользователей
отчетности. Благодаря этому при финансовом анализе отчетности следует
понимать, как применение этих принципов сможет повлиять на финансовую
информацию, отражаемую в отчетности в зависимости от стратегии и
тактики развития предприятия. Измерение информации необходимо при
формировании отчетности. При применении различных методов оценки
обязательства его сумма может быть разной, что также воздействует на
финансовые показатели работы предприятия. В финансовой отчетности по
МСФО есть отдельное примечание, идущее непосредственно за выдержками
из учетной политики, - «Основные оценки и допущения». В нем описывают
статьи финансовой отчетности, для оценки которых применяют различные
допущения и суждения менеджмента. К числу таких статей, как правило,
относят: обесценение активов; оценка обязательств по восстановлению
окружающей среды; условные активы и обязательства; нематериальные
активы, идентифицированные при приобретении бизнеса, и прочие статьи.
Большая часть данных статей признается в суммах, исходя из
дисконтированной оценки будущих денежных поступлений. Ряд статей, к
примеру какие-либо судебные расходы, признаются, исходя из субъективной
оценки руководством возможности риска наступления негативных событий.
Все указанные статьи действуют на финансовые показатели при
оценке бизнеса предприятия аналитиками: коэффициенты оборачиваемости;
финансовой устойчивости и прочие. С точки зрения финансового аналитика
важно взглянуть на динамику изменения показанных статей за ряд лет,
сравнить оценку этих статей с другими компаниями, имеющими
71
приблизительно такие же характеристики. Таким образом, признание
является очень важным, поскольку в результате него изменяются показатели
финансовой отчетности, финансовые индикаторы, и таким образом оно
информирует пользователей финансовой отчетности об изменениях в бизнесе
предприятия. Однако без надлежащего раскрытия пользователи отчетности
могут не так понять причины и эффект данных изменений [19]. Измерение
информации является очень важным, поскольку при помощи данного
принципа можно воздействовать на интересы разных групп пользователей
финансовой отчетности и формировать показатели, более выгодные той или
иной группе. Так в сервисно-ориентированных компаниях, интерес
менеджмента и собственников получить больше прибыли от оказания услуг
клиентам может конфликтовать с интересами клиентов, выражающимися в
качественном получении данных услуг по рыночным ценам. Интерес
работников, связанный с обеспечением возможности роста их предприятия и
увеличением дохода, может конфликтовать с интересом менеджеров и
собственников, связанным с минимизацией затрат предприятия и
получением таким образом большей прибыли. Поэтому в процессе оценки
качества применения принципов признания, раскрытия и измерения
финансовому аналитику следует выявить операции, для которых
бухгалтерские стандарты допускают разные варианты признания, и оценить
влияние возможного изменения учетной политики предприятия на
финансовые показатели. Международные учетные стандарты дают
организациям свободу и в выборе функциональной валюты учета, не
ограничивая предприятия ведением учета только лишь в российских рублях.
Состав инструментов и методов финансового анализа изменяется с
развитием предприятия и ее переходом от одной фазы развития к другой. Это
объясняется тем, что на разных фазах роста обычно используются различные
методы привлечения капитала и управления финансами, следовательно,
меняются и риски, с которыми сталкивается компания. Поэтому значение
различных отдельно взятых финансовых коэффициентов при оценке
72
финансового состояния экономического субъекта также неодинаково на
разных этапах развития [37]. Для эффективного принятия управленческих
решений в малом и среднем бизнесе важным является не столько
агрегированный анализ этих показателей в целом по предприятию, сколько
их детальный управленческий анализ по разным группам контрагентов:
выявление клиентов со снижающейся величиной объема закупок, подсчет
процента взыскания сомнительной задолженности, анализ сроков поставки и
цен и их сравнение со среднерыночными, анализ номенклатуры поставок и
поиск компонентов-заменителей, анализ «узких мест» в производственной
цепочке и сокращение периода выполнения заказа.
Следовательно, стандартные процедуры финансового анализа и доля
разных показателей при принятии управленческого решения меняется в
зависимости от стадии развития предприятия. Для справедливой и точной
оценки финансового состояния таких предприятий требуется разработка
дополнительных аналитических подходов, основанных на оценке качества
использования принципов признания, раскрытия и измерения финансовой
информации при формировании отчетности, сравнительном анализе тех или
иных финансовых отчетных документов, анализе воздействия выбранной
функциональной валюты учета на показатели, определяющие финансовое
состояние предприятия.
3.2 Совершенствование применения данных финансовой
отчётности в системе финансового анализа деятельности организации
При анализе бухгалтерской отчетности, необходимо понимать, что
информация может быть раскрыта не полностью, из-за неграмотного
менеджмента или их желания улучшить финансовые показатели.
Способы улучшения структуры отчетности, определяемые
профессором МГУ А.З. Бобылевой:
73
– Увеличение дебиторской задолженности;
– Занижение краткосрочных и долгосрочных обязательств
организации;
– Некорректное проведение оценки финансовых и нематериальных
активов, филиалов и подразделений;
– Занижение представительских расходов;
– Манипулирование показателем выручки от продаж.
В некоторых случаях ошибки могут быть исправлены во время
проведения финансового анализа, но зачастую получение корректных
результатов становится невозможным. Поэтому очень важно убедиться в
достоверности бухгалтерской отёчности и при возможности провести
аудиторскую проверку.
В последнее время многие экономисты указывают на необходимость
анализа не только нынешнего финансового состояния предприятия, но и
внешних факторов, которые могут повлиять на деятельность организации в
будущем. К ним относят денежно-кредитную политику государства, уровень
инфляции, особенности законодательства, регулирующего деятельность в
данной отрасли, налоговое регулирование, географическое положение,
состояние фондового рынка, ставка рефинансирования Центрального Банка
Российской Федерации, и многое другое.
В современных реалиях, когда рубль нестабилен по отношению к
валютам, отношения с мировыми партнерами нестабильны, а список санкций
все расширяется, особенно важно учитывать зависимость компании от
иностранных партнеров, кредиторов и курса валют.
Постоянное снижение размера отчислений в ФСС обусловило
проблему нехватки средств социального страхования для финансирования
установленных государственных гарантий, а сохраняющаяся тенденция
несбалансированности доходов и расходов стала причиной устойчивого
сокращения ранее принятых страховщиком обязательств перед
застрахованными гражданами.
74
Покрытие дефицита за счет средств Федерального бюджета усиливает
зависимость бюджета ФСС от последнего и придает действующей модели
обязательного социального страхования бюджетно-страховой характер.
Замена ЕСН на страховые взносы, отмена регрессивной шкалы
налогообложения, отмена специальных налоговых режимов для целей
обязательного социального страхования дали следующие положительные
результаты: возврат к страховым принципам формирования целевых фондов
денежных средств (возможность соотнесения размера страховых выплат с
объемами уплаченных страховых взносов), установление единого для всех
работодателей порядка исчисления и уплаты страховых взносов, частичное
упрощение процедуры исчисления страховых взносов (взносы начисляются
до достижения доходов работника предельной облагаемой базы
нарастающим итогом с начала года), аккумулирование страховых платежей
непосредственно на счетах страховщика, повышение ответственности как
страхователя, так и страховщика[32,с. 188].
При этом выявлены и существенные недостатки.
Во-первых, это низкий порог установленной предельной облагаемой
базы для начисления страховых взносов. С одной стороны, зарубежная
практика свидетельствует, что большинство государств устанавливает
предельный уровень заработной платы, при достижении которого страховые
взносы не уплачиваются и из расчета которого определяется максимальный
размер пособия. Россия пошла по этому пути с 2010 г. В 2016 году
предельная облагаемая база для начисления взносов составила 718000руб.
Во-вторых, не начисляются взносы на выплаты по договорам
гражданско-правового характера. Работники, осуществляющие трудовую
деятельность по договорам гражданско-правового характера, никаких выплат
в случае временной нетрудоспособности не получают, что фактически
означает нарушение их конституционных прав.
ФСС является страховщиком по двум видам обязательного
социального страхования: на случай временной нетрудоспособности и в