45
14,90%, это свидетельствует о том, что основные средства изнашиваются, а
новые не приобретаются. Так же возросла дебиторская задолженность, это
связано с уменьшением оплаты страховых взносов.
В пассиве баланса тоже произошли изменения в структуре, а именно
увеличилось в основном за счет увеличения финансового результата
организации. Выросла кредиторская задолженность, это связано с
приостановкой выплат по расходам в конце 2016 года.
Графическая структура баланса представлена на рисунках 3-8:
Рисунок 3. Нефинансовые активы в структуре баланса
Из представленной диаграммы видно снижение доли нефинансовых
активов в структуре баланса, что говорит о мобильности активов и
увеличении ликвидности активов.
Рисунок 4. Финансовые активы в структуре баланса
0
5
10
15
20
25
на 31.12.2015 на 31.12.2016
23,13
14,9
Ряд1
72
74
76
78
80
82
84
86
на 31.12.2015 на 31.12.2016
76,87
85,1
Ряд1
46
По данным данной диаграммы видно существенное увеличение
финансовых активов, а именно увеличение денежных средств на счетах
свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния
предприятия. Однако наличие больших остатков денежных средств на
протяжении длительного периода времени может быть результатом
неправильного использования оборотного капитала.
Рисунок 5. Состав нефинансовых активов в структуре
баланса
Согласно представленным данным основную долю в структуре
нефинансовых активов баланса составляют основные средства. К основным
средствам относятся материальные объекты, используемые при выполнении
работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд исполнительного
органа Фонда в течении срока полезного использования
продолжительностью более 12 месяцев.
Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с
первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к
бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого
объекта, либо списания этого объекта с бюджетного счета. Амортизация не
может начисляться свыше 100% стоимости объектов основных средств и
нематериальных активов.
В Филиале №6 имеются материальные запасы. К ним относятся
предметы, используемые в течение периода, не превышающего 12 месяцев,
независимо от их стоимости, а также предметы, используемые в
68%
32%
2015
основные средства
материальные запасы
70%
30%
2016
основные средства
материальные запасы
47
деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но
не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической себестоимости приобретения, включая НДС.
Рис. 6. Состав финансовых активов в структуре баланса
Согласно данных представленных диаграмм основную долю в
структуре финансовых активов составляет дебиторская задолженность.
Рисунок 7. Динамика изменений обязательств организации
Согласно данных представленных диаграмм основную долю в
структуре обязательств составляет кредиторская задолженность.
81%
2%
17%
2015
дебеторская задолженность
денежные средства
прочие оборотные активы
64%
1%
35%
2016
дебеторская задолженность
денежные средства
прочие оборотные активы
-10
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
Расчеты по
принятым
обязательствам
Расчеты по
платежам в
бюджеты
Кредиторская
задолженность
2015
2016
48
Рисунок 8. Динамика изменения финансового результата
организации
Основываясь на данных баланса Филиала № 6 были проведены
горизонтальный и вертикальный бухгалтерский анализ. В целом, после
проведения анализа собственного капитала следует отметить тенденцию его
снижения, как в абсолютных величинах. Так же необходимо заметить, что
организация не имеет ни долгосрочных ни краткосрочных кредитов, что
положительно отражается на работе организации. Результат баланса дает
ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении
организации. Данная оценка является учетной (балансовой) и не отражает
реальной суммы денежных средств, которую разрешено выручить за
имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая цена
активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в
любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
Далее рассчитаем показатели ликвидности организации. Для
определения ликвидности баланса следует сравнить результаты по каждой
группе активов и пассивов. Анализ финансовой устойчивости можно вывести
на основе балансовой модели. Представим баланс филиала №6 в
агрегированном и аналитическом виде на примере таблицы8, 9.
-6
-4
-2
0
2
4
6
8
10
12
14
2015 2016
финансовый результат
прошлых отчетных
периодов
финансовый результат
по начисленной
амортизации
49
Таблица 8
Агрегированный баланс (в тыс. руб.)
Актив
На 31.12.15
На 31.12.16
Внеоборотные активы
5237,38
4825,56
Запасы
2415,44
2302,69
Дебиторская задолжность
25025,44
40233,1
Денежные средства
397,87
483,93
Баланс
33076,13
47845,28
Пассив
На 31.12.15
На 31.12.16
Источники собственных
средств
2606,05
2924,48
Долгосрочные кредиты
0
0
Краткосрочные кредиты
0
0
Кредиторская задолженность
30470
44920,8
Баланс
33076,13
47845,28
Таблица 9
Аналитический баланс организации (в тыс. руб)
2015
2016
2015
2016
А1
397,87
483,93
П1
0
0
А2
25025,44
40233,1
П2
30470
44920,8
А3
2415,44
2302,69
П3
0
0
А4
5237,38
4825,56
П4
2606,05
2924,48
Сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий
вид:
2015 год: А1> П1; А2< П2; А3>П3; А4>П4 – баланс ликвиден на 50 %;
2016 год: А1> П1; А2< П2; А3>П3; А4>П4– баланс ликвиден на 50 %.
На основании всего выше изложенного можно сделать следующие
выводы: расходы Филиала №6 ежегодно увеличиваются, а доходы
уменьшаются. Этот факт связан с уменьшением налоговых и неналоговых
доходов, что напрямую связано с экономическим кризисом, когда произошел
спад производства, сокращение рабочих мест, уменьшение
налогооблагаемых выплат работающему населению, что в свою очередь
напрямую отразилось на доходах бюджета Филиала.
50
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах
Бюджет Фонда социального страхования и отчет о его исполнении
утверждаются Правительством Российской Федерации, а бюджеты
региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их
исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются
председателем Фонда.
Денежные средства Фонда являются государственной
собственностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней,
других фондов и изъятию не подлежат.
Средства Фонда социального страхования формируются за счет:
страховых взносов предприятий, учреждений, иных
хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной
трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное
страхование в соответствии с законодательством;
страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую
деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по
государственному социальному страхованию, установленному для
работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;
доходов от инвестирования части временно свободных средств
Фонда;
добровольных взносов граждан;
ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации
на покрытие расходов, связанных с исполнением государственных
функций за счет средств федерального бюджета;
прочих доходов (средства, возмещаемые Фонду в результате
исполнения регрессных требований к страхователям и другие). [29]
Бюджет ФСС РФ, по сути, является финансовым планом, который в
законодательной форме устанавливает доходы и позволяет осуществлять
51
расходы ФСС РФ. Это означает, что все финансовые ресурсы объединены и
управляются через бюджет фонда.
Прежде всего, доходная часть бюджета филиала состоит из страховых
взносов зарегистрированных страхователей. По данным на 01.01.2017 года в
филиале № 6 ГУ-КРО ФСС РФ состоит на учете уплачивающих взносы
страхователей 16883, которые уплатили взносов на сумму 775148371,00
рублей. Если разбить данные страховые взносы по разделам, то основную
долю здесь займут страховые взносу по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством (рисунок 9).
Рисунок 9. Диаграмма отношения уплаты страховых взносов
Следующую группу доходов составляют поступление пеней и
штрафов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний и поступление пеней и
штрафов по страховым взносам на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рассмотрим поступление пеней и штрафов на примере таблицы 10.
97%
3%
Уплачено страховых
взносов ОСС -
748371791
Уплачено страховых
взносов НС -
26776580
52
Таблица 10
Поступление пеней и штрафов по обязательному социальному
страхованию
Филиал,
подразделения
Поступило пеней
и штрафов по
обязательному
социальному
страхованию от НС
и ПЗтыс.руб.
Поступило пеней
и штрафов по
страховым
взносам на
обязательное
социальное
страхование на
случай
ВНиМтыс.руб.
Из них
денежные
взыскания
(штрафы)
тыс.руб.
с/с
н/с
Советский
1538,7
750,9
9,3
189,1
Б.Муртинский
23,62190
11,91695
-
-
Сухобузимский
38,62850
9,27012
-
-
ИТОГО
772,05902
1600,96773
9,3
189,1
При формировании бюджета филиала немаловажную роль играют
ассигнования из федерального бюджета Российской Федерации на покрытие
расходов, связанных с исполнением государственных функций за счет
средств федерального бюджета. Прежде всего, это средства на обеспечение
инвалидов техническими средствами реабилитации, включая изготовление и
ремонт протезно-ортопедических изделий, средства на компенсацию
выпадающих доходов и средства на обеспечение сбалансированности
бюджета филиала.
Теперь рассмотрим расходы Филиала №6. Средства государственного
социального страхования расходуются исключительно на цели,
установленные федеральными законами, Положением о Фонде, в
соответствии с бюджетом Фонда, бюджетами и сметами исполнительных
органов Фонда, утвержденными в установленном порядке.
Распорядителями средств Фонда являются председатель и главный
бухгалтер Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях
Фонда - управляющий и главный бухгалтер отделения Фонда.
53
Средства государственного социального страхования направляются
на:
1) выплату пособий:
2) создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости
Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления
из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется
инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств
государственного социального страхования, утвержденной Фондом
совместно с Министерством труда Российской Федерации, Министерством
финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой
Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской
Федерации;
3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата
управления Фонда;
4) финансирование деятельности подразделений органов
исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту
трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения
надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных
законодательством;
5) проведение научно-исследовательской работы по вопросам
социального страхования и охраны труда;
6) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами
Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение
внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации
мероприятий по социальному страхованию;
7) прочие расходы: доставка и пересылка страховых выплат
Выплата пособий по социальному страхованию, финансирование
других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в
организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо
от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей.
54
Страхователь не вправе приостанавливать выплату пособий по
государственному социальному страхованию и в том случае, когда
фактические расходы превышают сумму начисленных страховых взносов.
Если сумма фактических расходов по социальному страхованию
превышает сумму начисленных страховых взносов, недостающая сумма
возмещается в десятидневный срок по получении от страхователя расчетной
ведомости за отчетный квартал путем перечисления денежных средств с
текущего счета исполнительного органа Фонда на расчетный или текущий
счет страхователя.
Расходы на санаторно-курортное обслуживание инвалидов и лиц
пострадавших на производстве должны производиться филиалом в пределах
норматива, установленного ему на календарный год.
Расходы на административные, хозяйственные и иные цели,
связанные с деятельностью филиала Фонда, осуществляются по смете в
пределах ассигнований, предусмотренных соответствующими бюджетами.
Подробная информация о расходовании средств Филиала № 6 на 2016
год приведена в Приложении 3.
Особое внимание при составлении бюджета уделяется
сбалансированности его доходов и расходов, а также обеспечению
установленного норматива оборотных средств. Структура доходов и
расходов Филиала №6 на 01.01.2017 года представлена в таблице 11.
Таблица 11
Структура доходов и расходов Филиала №6
Показатель
по
Федераль
ным
средствам
Страховые
взносы по
ВНиМ
Страховые
взносы по
НС
Итого
Доходы
бюджета
1180217,50
26776,57
1207823,84
Расходы
бюджета
94655,71
1200483,46
182652,06
1477791,24
Величина
(-)дефицита
/(+)профицита
бюджета
-94655,71
-20265,96
-155875,49
-269967,40