55
Анализ данных таблицы 11 позволяет сделать вывод, что на 01.01.2017
года образовался дефицит. То есть расходы превышают доходы. Более
наглядно можно увидеть на рисунке 10.
Рисунок 10. Показатели расходов и доходов бюджета
Проведя расчет показателей расходов и доходов филиала № 6 ГУ-КРО
ФСС РФ, получаем дефицит бюджета на сумму 269967,40 тыс. руб.
Основную массу этого дефицита составляет не эффективная работа по
отработке просроченной задолженности(рублей). Покрыть бюджетную
брешь должны деньги за счет дотаций из федерального бюджета.
В течение последних нескольких лет расходы Фонда социального
страхования превышали их текущие доходы, что не позволяло формировать
финансовый резерв. Рассматривая источники внутреннего финансирования
дефицита бюджета можно сказать, что остаток денежных средств бюджета
Фонда, кроме средств по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на
конец отчётного периода остается отрицательным на продолжении всего
рассматриваемого периода (-127697,2 тыс. руб. в 2014 г., -171762,1тыс. руб. в
2015 г., -269967,40тыс. руб. в 2016 г.).Этот минус говорит о том, что филиал
является дотационным и своими средствами он не может покрыть те
расходы, которые сложились по расчетным ведомостям. Более наглядно
можно увидеть на рисунке 11.
45%
55%
Доходы бюджета 1207823,84 Расходы бюджета 1477791,24
56
Рисунок 11. Величина дефицита бюджета
Это связано, в основном, с недополучением средств от взимания
страховых взносов по обязательному социальному страхованию по
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отчисления
которого в ФСС и так уменьшились максимально до 2,9%. Остальные статьи
доходов по факту превышают плановые показатели и лишь за счет этого
бюджет филиала № 6 ГУ-КРО ФСС РФ остается профицитным в течение
всего рассматриваемого периода за 2016 год. Расходы в целом покрываются
за счет источников формирования средств.
На примере таблицы 12 проведем анализ сложившейся
задолженности по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ)
Таблица 12
Анализ задолженности Филиала №6 по ВНиМ
Наименование
показателя
на 01.01.2016
на 01.01.2017
Отклонение
Сумма
Сумма
(+-)
%
Начислено взносов
1033092,5
1061521,9
28429,4
х
Остаток
задолженности за
страхователями
20624,5
25995,6
5371,1
26,0
в том числе
просроченная
задолженность
8203,4
10941,4
2738,0
33,4
-21%
-30%
-47%
2014 -127697,2 тыс.руб. 2015-171762,1 тыс.руб.
2016 -269967,40 тыс.руб.
57
Продолжение таблицы 12
Наименование
показателя
на 01.01.2016
на 01.01.2017
Отклонение
Сумма
Сумма
(+-)
%
Остаток
задолженности за
отделением Фонда
30239,7
44008,5
13768,8
45,5
в том числе: за счет
превышения
расходов
16493,4
28378,6
11885,2
72,1
за счет переплаты
страховых взносов
13746,3
15629,9
1883,6
13,7
Задолженность за страхователями в 2016 году возросла на 5371,10
тыс. руб. и составила 26,0% по сравнению с прошлым годом. Также
задолженность за филиалом возросла на 13768,8 тыс. рублей, в т.ч. за счет
переплаты по страховым взносам на 1883,60 тыс. рублей, что составило
13,7% по сравнению с 2015 годом. В том числе за счет превышения расходов
на 11885,2 тыс. рублей, что составило 72,1% по сравнению с 2015 годом.
В настоящее время дефицит бюджета покрывается за счет дотаций из
федерального бюджета и остатка денежных средств по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний. Рассмотрим на примере таблицы 13 анализ
сложившейся задолженности по обязательному социальному страхованию от
несчастного случая и профессиональных заболеваний на производстве
(НСиПЗ).
Таблица 13
Анализ задолженности Филиала №6 по НСиПЗ
Наименование
показателя
на 01.01.2016
на 01.01.2017
Отклонение
Сумма
Сумма
(+-)
%
Начислено взносов
235343,7
233942,2
-
1401,6
х
58
Продолжение таблицы 13
Наименование
показателя
на 01.01.2016
на 01.01.2017
Отклонение
Сумма
Сумма
(+-)
%
Остаток задолженности
за страхователями
21251,2
27713,9
6462,6
30,4
в том числе
просроченная
задолженность
8561,8
13436,9
4875,1
56,9
Остаток задолженности
за отделением Фонда
4113,0
3020,0
-
1093,0
-26,6
Задолженность за страхователями в 2016 году возросла на 6462,6 тыс.
руб. и составила 30,4% по сравнению с прошлым годом.В то время как
задолженность за филиалом уменьшилась на -1093,00 тыс. рублей, что
составило -26,6% по сравнению с 2015 годом.
Таким образом, в результате проведенного анализа расходов Филиала
№6 можно сделать следующие выводы, а именно, что расходы отделения
Фонда ежегодно увеличиваются. Основные расходы отделения Фонда –
расходы, связанные с поддержкой работников, которые по причине болезни
не могут выполнять свои производственные функции, а также по поддержке
женщин, которые находятся в отпуске по уходу за детьми.
Проанализировав доходы и расходы за 2016г., можно сказать, что
расходы бюджета превышают его доходы. На покрытие дефицита
государство выделяет средства из федерального бюджета РФ. Если в
ближайшее время не будут найдены новые источники формирования
бюджета или сокращение имеющихся, то система социального страхования
может оказаться банкротом и плавно перейдет к бюджетному
финансированию, нарушая принцип страхования, что, в конечном счете,
может привести к социальному обеспечению.
59
2.4 Анализ приложений к бухгалтерской отчетности
На основании проведённой работы по изучению особенности
деятельности Филиала №6 на отчетную дату 01.01.2017 проанализируем все
вышеизложенное.
В Филиале №6 состоит на учете 16883 страхователей, из них 75
зарегистрированных добровольно на себя. Зарегистрировано в течение года
всего – 2528тыс., в т.ч. впервые -2102, принято всего – 426: из регионов –
140, из филиалов – 286. Снято в течение года всего – 913, в т.ч. передано
всего 392: в регионы – 112 (в т.ч. 52 при слиянии), в филиалы –280 (в т.ч. при
слиянии – 35); ликвидировано – 780 страхователей, в т.ч. 84 при
реорганизации, 43 по заявлению, 286 ликвидация органом ИФНС.
Сдали отчет 12011 (71,5 %), в том числе 6381 – электронно с ЭЦП.
Предприятия с численностью свыше 25 человек сдали отчеты с ЭЦП
– 792 из 834 (95%).
Всего сдано нулевых отчетов –1989.
В Филиале три района: Советский, Сухобузимский,
Большемуртинский, что представлено в таблице 14.
Таблица 14
Информация о страхователях
Филиал,
подразделения
На учете
Предоставившие отчет
На
01.01.2017
В т.ч.
нулевые
На
01.01.2017
В т.ч.
нулевые
Советский
16313
5850
11576
3929
Б.Муртинский
329
59
231
31
Сухобузимский
241
50
204
22
Итого
16883
5959
12011,00
3982
Проанализируем дебиторскую и кредиторскую задолженность по
сравнению с предыдущим периодом на примере таблицы 15.
60
Таблица 15
Аналитика по кредиторской и дебиторской задолженности по
сравнению с предыдущим периодом (в тыс. руб.)
Кредито
рская
задолже
нность
по ВНиМ
Перепл
ата по
ВНиМ
За счет
превыше
ния
расходов
Дебиторс
кая
задолже
нность
по ВНиМ
Кредито
рская
задолж
енность
по
НСиПЗ
Дебито
рская
задолж
енность
по
НСиПЗ
На
01.01.2016
30429,74
13899,92
16529,82
20624,52
4146,38
21251,24
На
01.04.2016
49574,32
15000,28
34574,04
33819,33
4841,41
26798,09
На
01.07.2016
47183,83
15188,37
31995,46
42679,95
3426,86
30688,5
На
01.10.2016
44199,48
14830,40
29369,08
31567,30
3888,37
27766,58
На
01.01.2017
45051,56
16467,25
28584,31
25995,63
3413,52
27713,87
Сравнение
с
01.01.2016
+13769,74
+930,48
+12839,26
+10942,78
-258,01
+6515,34
Сравнение
с
01.07.2016
-2984,35
-357,97
-2626,38
-11112,65
+461,51
-2921,92
Сравнение
с
01.01.2016
+852,08
+1636,85
-784,77
-5571,67
-474,85
-52,71
Сравнение
с
01.01.2017
+14621,82
+2567,33
+12054,49
+5371,11
-732,86
+6462,63
За 2016 год было возвращено переплаты по ВНиМ – 13863,51 т.р. (в
т.ч. только за 4 квартал 2016 года возвращено переплаты 4979,88 т.р.),
возмещено расходов по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 138346,17 т.р. (в
т.ч. только за 4 квартал 2016 года возмещено 138349,17 т.р.)
61
За 2016 год было возвращено переплаты по НСиПЗ – 2516,15 т.р. (в
т.ч. только за 4 квартал 2016 года возвращено переплаты 1850,87 т.р.),
возмещено расходов по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний – 1640,64т.р. (в т.ч.
только за 4 квартал 2016 года возмещено 173,72 т.р.)
По сравнению с 01.01.2016 г. произошло увеличение задолженности
Фонда за счет превышения расходов на 12054,49 т.р., но по сравнению с
01.10.2016 года наблюдается снижение задолженности Фонда за счет
превышения расходов на 784,77 т.р.
Филиалом проводилась работа со страхователями (направление
требований и писем руководителям, а также, учредителям организаций о
необходимости предоставления документов на возмещение, беседы с
руководителями и гл. бухгалтерами, проведение проверок по
промежуточным ведомостям).
Выполнение задания по кредиторской задолженности за Фондом за
счет превышения расходов за 2016 года составляет 95021,32 т.р. – 100,02 %
от плана 95000,00 т.р.
Наибольшую кредиторскую задолженность по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством (в части превышения расходов) составили предприятия
отказывающиеся обращаться в филиал за возмещением расходов по
промежуточным расчетным ведомостям, несмотря на неоднократное
направление информационных писем, требований, разговоры с
руководителями и главными бухгалтерами предприятий, а также
предприятия, указывающие наибольшее превышение расходов только в
последнем месяце квартала.
Наибольшую кредиторскую задолженность (в части превышения
расходов) свыше 100 т.р. по временной нетрудоспособности и в связи с
материнством составили предприятия, такие как: ООО «РЦУ» - 1212,89 т.р.,
ФКУ «УФО МО РФ по Красноярскому краю, Республике Тыва и республике
62
Хакасия» - 1107,75 т.р., КГБУЗ «КГП №14» - 594,13 т.р., КГБУ «МФЦ» -
577,47 т.р., КГБУЗ ККБ – 461,40 т.р., КГБУЗ «КГДП №3» - 454,76 т.р.,
КГБУЗ «КМРД №4» - 449,57 т.р., УПФР в Советском районе – 439,68 т.р.,
ООО «РУСАЛ ИТЦ» - 418,26 т.р. и т.д.
Прирост кредиторской задолженности (в части превышения расходов)
дали бюджетные учреждения. Из 41 организаций, имеющих кредиторскую
задолженность (в части превышения расходов) свыше 100,0 тыс. руб. - 25
организаций – это бюджетные учреждения. По данным учреждениям
ежеквартально проводится работа по возмещению средств по
промежуточным ведомостям, но они выдают превышение расходов в
последнем месяце квартала.
По сравнению с 01.01.2016 г. произошло увеличение кредиторской
задолженности по ОСС (в части переплаты) на 2567,33 т.р., но по сравнению
с 01.10.2016г. наблюдается увеличение задолженности на 1636,85 т.р.
Наибольшую переплату (свыше 100,0 т.р.) по ВНиМ (1 разделу)
допустили предприятия, такие как: Администрация Советского р-на – 557,57
т.р., КГБУЗ ККБ – 536,43 т.р., ФКУ «УФО МО РФ по Красноярскому краю,
Республике Тыва и республике Хакасия» - 399,84 т.р., ООО
«ПРОМДИЗЕЛЬ» - 366,38 т.р., и т.д.
Также имеются ряд предприятий, такие как: ООО «СЕВЕР-СТРОЙ»
(произошла реорганизация при слиянии вышеназванных организаций в
другие регионы. Остатки невозможно передать, так как связаться с
правопреемником невозможно – по адресу отсутствуют, телефонов нет, либо
не обслуживаются).
По ООО «ТД «МИНАЛ» (банкрот) - проводилась работа по возврату
переплаты, но связаться с данным учреждением нет возможности, т.к. по
юридическому адресу вышеуказанное учреждение отсутствует, контактные
телефоны отсутствуют.
Ряд организаций ликвидирована, переплата зачтена в доход Фонда, но
в подсистеме задолженность за ФСС отражена, т.к. невозможно технически
63
проставить зачтено в доход Фонда. Например: ООО «ВИС – КАРКАС» -
213,38 т.р., АО «АЛАРМ СЕРВИС» - 124,73 т.р.
По сравнению с 01.01.2016 г. произошло снижение задолженности
Фонда по НС и ПЗ на 732,86 тыс.руб.,и к уровню 01.10.2016 г. произошло
снижение на 474,85 т.р.
Кредиторскую задолженность свыше 50 т.р. по несчастным случаям
на производстве и проф. заболеваний допустили предприятия: ООО
«БНГРЭ» - 131,87 т.р., ООО «Охрана-Монолит» - 84,82 т.р., ООО
«Сибрегион» - 65,19 т.р., ООО «СВК Красноярск» - 58,98 т.р. и т.д.
Также имеются ряд предприятий, такие как: ООО «ГСК», ООО
«Простор» (произошла реорганизация при слиянии вышеназванных
организаций в другие регионы). Остатки невозможно передать, так как
связаться с правопреемником невозможно – по адресу отсутствуют,
телефонов нет, либо не обслуживаются.
По ООО «ПРОМДИЗЕЛЬ» - проводилась работа по возврату
переплаты, но связаться с данным учреждением нет возможности, т.к. по
юридическому адресу вышеуказанное учреждение отсутствует, контактные
телефоны отсутствуют.
Ряд организаций ликвидирована, переплата зачтена в доход Фонда, но
в подсистеме задолженность за ФСС отражена, т.к. невозможно технически
проставить зачтено в доход Фонда. Например: ООО «ВИС – КАРКАС» - 66,2
т.р., ООО «ФАСАД» - 125,77 т.р.
В стадии банкротства (конкурсное производство, процедура
наблюдения, внешнее управление, мировое соглашение, финансовое
оздоровление) по состоянию на 01.01.2017 . находится всего 60 предприятий,
в том числе имеющих недоимку:
- 2352,37 тыс. руб. по 1 разделу имеет 19 предприятий;
- 2925,66 тыс. руб. по 2 разделу имеет 31 предприятие.
Списание задолженности за 2016 год произведено:
64
- по 1 разделу списана задолженность за страхователем на сумму
254,54 тыс. руб. (в т.ч. списана задолженность за 4 квартал 2016 года в сумме
189,51 тыс. руб.);
- по 2 разделу списана задолженность за страхователем на сумму
278,00 тыс. руб. (в т.ч. списана задолженность за 4 квартал 2016 года в сумме
120,70 тыс. руб.).
Зачисление задолженности за 2016 год произведено:
- по 1 разделу зачислена задолженность за ФСС на сумму 1043,10
тыс. руб. (в т.ч. зачислена задолженность за 4 квартал 2016 года в сумме
404,23 тыс. руб.);
- по 2 разделу зачислена задолженность за ФСС на сумму 393,52
тыс. руб. (в т.ч. зачислена задолженность за 4 квартал 2016 года в сумме
82,63 тыс. руб.).
Выполнение задания по погашению просроченной дебиторской
задолженности по ВНиМ (1 разделу) составляет 3868,16 т.р. – 70,4% от
плана 5500,00 т.р.
Просроченная задолженность по ВНиМ (1 разделу) свыше 50 тыс.
руб. имеется по следующим страхователям:
1. АО «КРАСЛЕСИНВЕСТ» - 684,95 т.р. (работа по перечислению
страхователем текущих платежей проводилась специалистами в полном
объеме (телефонные переговоры). По данному страхователю проведена вся
процедура по взысканию просроченной задолженности, также было
вынесено предупреждение о предстоящем инициировании процедуры
банкротства, но страхователь допустил просроченную задолженность.
2. ООО «АЭРОГЕО» - 531,55 т.р.
3. ООО «Стройтехника» - 681,53 т.р. (в стадии банкротства);
4. КГАУ «КРАСНОЯРСКЛЕС» - 225,29 тыс. руб. (в процессе
ликвидации, по данному предприятию проведена вся процедура по
взысканию задолженности). В 4 квартале 2016 года была проведена
выездная проверка.