29
Основной целью деятельности является образовательная деятельность
по дополнительным общеобразовательным программам. ГБОУ ДО ДТМиМ «
На Стопани» вправе осуществлять деятельность по следующим образователь-
ным программам:
1. Деятельность по образовательным программам дошкольного образования;
2. Деятельность по программе профессионального обучения.
Собственником имущества предприятия является г. Москва. Данное
предприятие имеет обособленное имущество, бланки, штампы, печать со своим
наименование и самостоятельный баланс.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с нормати-
вно-правовыми актами.
Полномочия и функции учредителя учреждения включая нормативно-
правовые и законодательные акты, осуществляет Департамент образования
города Москвы (далее – Учредитель).
От своего имени учреждение осуществляет и приобретает
имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в
суде, а также несёт обязанности.
Свою деятельность ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани осуществляет на
основании лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Учётная политика является первостепенным документом для бухгалтера
предприятия, она требует большой аналитической работы.
Учётная политика это совокупность способов ведения учёта, а именно
первичного наблюдения, текущей группировки, итогового обобщения фактов
хозяйственной деятельности.
Учитывается отраслевая специфика при формировании учётной политики,
налоговый режим, перспективы финансового развития, организационно-
правовая форма, объёмы деятельности предприятия, а также возможности
современных технологий в организации учётных работ. Руководствуясь
нормативными документами, предприятие выбирает способы учёта, метод
30
оценки учитываемых объектов. Организация может разработать свою
методологию учёта операций, если в нормативных документах отсутствуют
рекомендации по способам учёта конкретных операций. Поэтому под учётной
политикой следует понимать выбор методологических приёмов, которые
позволяют предприятию легальными способами получить финансовый резуль-
тат.
В ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани» бухгалтерский учёт ведётся
бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Ответственность за
формирование, ведение учёта и достоверности бухгалтерского учёта несет
также главный бухгалтер. Учёт ведётся в рублях, стоимость объектов учёта,
которая выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчёту в рублях. В
учреждении утверждён состав постоянно действующих комиссий:
- комиссии по поступлению и выбытию активов
(приложение 1);
- инвентаризационной комиссии; (приложение 2);
Бухгалтерский учёт ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани»
ведётся в электронном виде, и применяются такие программные продукты как:
1с 8 «Бухгалтерия» и «Зарплата». В учреждении осуществляется электронный
документооборот с использованием телекоммуникационных каналов связи.
Для сохранности электронных данных бухгалтерского учёта по итогам
календарного месяца распечатываются бухгалтерские регистры и подшиваются
в папки. Если в регистрах сотрудник бухгалтерии обнаруживает ошибку, то
вносят исправления в первичные документы, и соответственно в базу данных.
Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся с использованием плана
счетов , который разработан в соответствии с инструкцией № 157н и 174н.
При отражении в учёте хозяйственных операций 1-18 разряды Плана
счетов формируются следующим образом:
31
Таблица 3
Разряд номера
счета
Код
1-4
Аналитический код вида услуги:
0703 «Дополнительное образование»
5-14
0000000000
15-17
Код вида поступлений или выбытий,
соответствующий:
• аналитической группе подвида
доходов бюджетов;
• коду вида расходов;
• аналитической группе вида
источников финансирования дефицитов
бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения
(деятельности)
• 2 – приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения);
• 3 – средства во временном
распоряжении;
• 4 – субсидия на выполнение
государственного задания;
• 5 – субсидии на иные цели;
• 6 – субсидии на цели осуществления
капитальных вложения
Учреждение применяет забалансовые счета, также введены дополните-
льные забалансовые счета.
Учёт на предприятия ведётся по принятым и проверенным
первичным документам методом начисления.
Принимаются к учёту первичные документы, которые составлены над-
лежащим образом для дальнейшей регистрации данных в регистрах бухгалтер-
ского учёта. Правильность первичных документов проводят сотрудники
бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле.
Основанием Инструкция № 157н пункт 3.
В составе основных средств предприятие учитывает материальные
объекты, которые не зависят от их стоимости, срок полезного использования их
более 12 месяцев, а также:
1. Печати и штампы.
32
2. Предметы хозяйственного пользования, которые многократно используются
в процессе деятельности предприятия, спортивный инвентарь.
3. Канцелярские товары с электрическим приводом, а также товары, у которых
производитель указал в документах гарантийный срок использования более 12
месяцев.
Вышеперечисленные объекты учитываются в учёте как хозяйственный
инвентарь. Срок службы инвентаря установлен согласно приложению № 5.
Каждому объекту движимого и недвижимого имущества, у которого
стоимость свыше 3 000,00 (трёх тысяч рублей 00 копеек), присваивается
инвентарный номер, который состоит из десяти знаков. Основанием является
Инструкция № 157н пункт 46.
Учёт основных средств в учреждении ведётся в
соответствии с требованиями Общероссийского классификатора ОК 013-2014.
В бухгалтерском учёте амортизация основных средств начисляется
линейным способом, который соответствует сроку полезного использования.
Срок полезного использования основных средств устанавливает бухгалтер на
основании:
1. На основании информации содержащейся в Общероссийском классификато-
ре.
2. На основании рекомендаций, которые указал в документах
производитель (это в том случае, если объект отсутствует
в Общероссийском классификаторе).
3. На основании физического износа объекта и срока
использования.
4. На основании гарантийного срока использования.
Имущество, которое относится к категории особо ценного, определяет
комиссия по выбытию и поступлению активов (Приложение № 1). Это
имущество принимается к учёту на основании выписки из протокола комиссии.
Основные средства, находящиеся в эксплуатации и стоимостью до 3 000,
00 (Трёх тысяч рублей 00 копеек) включительно, учитываются на 21
33
забалансовом счёте забалансовой стоимости.
Расходы на доставку объекта основного средства включаются в
первоначальную стоимость. Если доставка на несколько объектов, то
учитываются в стоимости пропорционально стоимости каждого объекта.
Материальные запасы, которые приобретаются за плату, оценка
осуществляется по фактической стоимости приобретения с учётом расходов,
которые связаны с приобретением. Если приобретаются несколько видов
материальных запасов, расходы распределяются пропорционально договорной
цене приобретаемых материалов. Списание материальных запасов проводится
по средней фактической стоимости. Выдача канцелярских принадлежностей на
нужды учреждения, запасных частей и прочих хозяйственных материалов
оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей. Эта же ведомость
является основанием для списания материальных запасов.
Неучтённые объекты, а также безвозмездно полученные объекты
нефинансовых активов, принимаются учреждением к бухгалтерскому учёту по
их текущей оценочной стоимости.
В составе прямых затрат учитываются расходы, которые непосредствен-
но связаны с оказанием услуг, в том числе:
- материальные запасы, которые были списаны и израсходованы
непосредственно на оказание услуг, естественная убыль;
- затраты на начисление и выплату заработной платы сотрудникам учреждения,
которые непосредственно участвуют в оказании услуг;
сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании
услуг;
- затраты на аренду помещений, которые используются для оказания услуг.
В составе накладных расходов учитываются расходы:
- затраты на выплату и начисление заработной платы, участвующих в оказании
нескольких видов услуг;
- материальные запасы, которые были израсходованы на необходимые нужды
учреждения, естественная убыль;
34
- основные средства стоимостью до 3 000,00 (трёх тысяч рублей 00 копеек),
которые были переданы в эксплуатацию;
- амортизация основных средств, которая используется для разных видов услуг;
- затраты, связанные с техническим обслуживанием нефинансовых активов и
расходы связанные с ремонтом.
Накладные расходы распределяются пропорционально прямым затратам
в месяце распределения к объёму выручки от реализации оказания услуг.
В общехозяйственных затратах учитываются расходы, которые
распределяются между всеми видами оказания услуг:
- расходы на оплату труда и начисления на выплату по оплате труда
сотрудников, не принимающих непосредственного участия при оказании услуг;
- материальные запасы, которые израсходованы на общехозяйственные нужды
учреждения на цели напрямую не связанные с оказанием услуг;
- объекты основных средств, которые были переданы в эксплуатацию
стоимостью до 3 000,00 (трёх тысяч рублей 00 копеек) на цели, которые не
связаны с оказанием услуг;
- затраты на услуги связи;
- на охрану предприятия;
- затраты на транспортные услуги;
- коммунальные расходы прочие расходы на общественные нужды.
Учреждение осуществляет все затраты в пределах установленных норм,
а также утверждённого на текущий год плана финансово-
хозяйственной деятельности.
В ГБОУ ДО ДТМиМ «На Стопани» инвентаризация имущества,
обязательств, а также финансовых результатов проводится один раз в год перед
составлением годовой отчётности. График и порядок проведения
инвентаризации описан в приложении № 2.
В учреждении используются следующие бланки строгой отчётности;
бланки трудовых книжек и вкладышей к ним. Список должностей сотрудников,
которые отвечают за учёт, хранение и выдачу бланков строгой отчётности
35
перечислены в приложении № 3.
Специальная комиссия осуществляет внутренний финансовый контроль
в учреждении, положение о внутреннем финансовом контроле и график
проведения проверок приведён в приложении № 7.
Финансовая отчётность организации за отчётный год формируется с
учётом событий после отчётной даты. Обстоятельства, которые послужили
причиной отражения в отчётности событий после отчётной даты, то они
отображаются в текстовой части пояснительной записки.
2.2. Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации.
Баланс бюджетного учреждения состоит из двух частей – это актив и
пассив. В активе баланса предприятия отображается имущество, включая
материальные запасы, нематериальные активы, основные средства, денежные
средства, имущественные права (как дебетовая задолженность) и другие виды
имущества. Имущество отражается в балансе в двух разделах: нефинасовые
активы и финансовые. Любая строка – это сальдо по конкретному
счёту плану счетов бюджетного учёта.
По составу статей и построением баланс бюджетного учреждения отличается от
балансов хозрасчетных предприятий и имеет целью не раскрытия информации
для инвесторов, а обеспечение контроля и анализа использования бюджетных
средств.
Состав статей актива характеризует принадлежность бюджетных
учреждений к отраслям непроизводственной сферы, а состав статей пассива
указывает, что бюджетные учреждения - это учреждения государственной или
коммунальной формы собственности, которые содержатся за счет
государственного или местных бюджетов.
Нефинансовые активы – это объекты, находящиеся в пользовании
36
хозяйствующих субъектов и приносящие им реальные либо потенциальные
экономические выгоды в течение определенного периода в результате их
использования или хранения. В зависимости от способа создания такие активы
подразделяются на две группы: произведенные и непроизведенные.
Произведенные нефинансовые активы создаются в результате
производственных процессов и включают три основных элемента: основные
фонды (основной капитал), запасы материальных оборотных средств и
ценности.
Основные фонды – это произведенные активы, которые используются
неоднократно или постоянно в течение длительного периода, не менее одного
года, для производства товаров, оказания и рыночных, и нерыночных услуг.
К запасам материальных оборотных средств относятся активы,
состоящие из товаров, которые созданы в текущем или более раннем периоде и
хранятся для последующей продажи, использования в производстве или в иных
целях (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция,
товары на перепродажу).
Финансовые активы:
- кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, страховые полисы,
вложения в ценные бумаги;
- обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за
поставленную продукцию (коммерческий кредит);
- портфельные вложения в акции иных предприятий;
- пакеты акций других предприятий, дающие право контроля;
- паи или долевые участия в других предприятиях.
Исполнение обязательств - совершение должником в пользу кредитора
определенного действия либо воздержание от совершения определенного
действия.
Финансовые результаты - итоги хозяйственной деятельности
предприятия или его подразделений, прирост (или уменьшение) стоимости
собственного капитала. Определяются путем сопоставления затрат с
37
полученными доходами.
В бухгалтерском балансе показатели отражаются в разрезе следующих
видов финансовой деятельности учреждения: деятельность с целевыми
средствами (графа 3 и 7), деятельность по государственному заданию (графа 4 и
8, приносящая доход деятельность (графа 5 и 9). Графы 6 и 10 являются
итоговыми и автоматически рассчитываются следующим образом:
- графа 6=гр.3+гр.4+гр.5
- графа 10+гр.7+гр.8+гр.9
В графах 3-6 отображаются данные о стоимости активов и пассивов на
начало отчётного периода (вступительный баланс), в графах 7-10 данные на
конец отчётного периода (заключительный баланс).
Дебетовое сальдо представлено только в активе баланса, кредитовое
сальдо по соответствующим счетам в пассиве. Также в пассиве бухгалтерского
баланса отражаются обязательства бюджетного учреждения и финансовый
результат. В составе баланса на основании показателей по учёту имущества и
обязательств формируется справка о наличии имущества и обязательств за
забалансовых счетах.
Не допускается в балансе наличие остатка по счёту «касса», если остаток
всё же образовался, то причина образования описывается в Пояснительной за-
писке.
Обязательному прочерку подлежат те графы отчётных форм, по которым
числовой показатель не может быть сформирован. Если при вычислении
значений числовой показатель получился «ноль», то в графе указывается
«ноль». Хотя если будет стоять прочерк, то это не будет считаться нарушением.
Если в балансе показатель имеет отрицательное значение (дебетовые остатки
пассивных счетов и кредитовые остатки дебетовых счетов), то такие данные
отражаются со знаком «минус». Отрицательные показатели могут быть по та-
ким строкам как:
- расчёты по доходам (строка 230) при наличии кредитового
остатка на отчётную дату;
38
- расчёты по налогу на добавленную стоимость (строка 514);
- расчёты по иным платежам в бюджет (строка 515);
- расчёты по страховым взносам на медицинское и
пенсионное страхование (строка 516) при наличии
дебетового остатка на отчётную дату;
- расчёты по платежам в бюджеты (строка 510);
- расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование;
- расчёты по налогу на прибыль (строка 513);
- прочие расчёты с кредиторами (строка 530);
- внутриведомственные расчёты (строка 534) при наличии
дебетового остатка на отчётную дату.
Недопустимо наличие значений со знаком «минус» по счетам расчётов:
«расчёты по выданным авансам», расчёты по принятым обязательствам», «рас-
чёты с депонентами», «расчёты по удержаниям у выплат по оплате труда».
При составлении бухгалтерского баланса ГБОУ ДО ДТМиМ «На
Стопани» использует следующие нормативно-правовые документы:
1. Бюджетный кодекс РФ.
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Инструкция № 174н от 16.12.2010г.
4. Инструкция № 157н от 1.12.2010г.
5. Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
6. Приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
7. В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств
Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина России от 6
декабря 2010 г. №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и
Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н).
Рассмотрим структуру актива баланса, как основного документа,
характеризующего деятельность учреждения. В таблице 4 показана структура
статей актива баланса за 2016г.