49
выплате на оплату
труда
7
Приобретение
работ,услуг
311 028,61
1 346 917,55
-1 035 888,94
В т.ч услуги связи
Коммунальные
услуги
255 910,62
255 910,62
Арендная плата за
пользование
имуществом
Работы услуги по
содержанию
имущества
411 206,25
-411 206,25
Прочие
работы,услуги
55 117,99
935 711,30
880 593,31
Прочие расходы
55 102,07
100 273,80
-45 171,73
Расходы по
операциям с
активами
349 548,96
284 758,04
64 790,92
В т.ч.амортизация
ОС и НА
174 811,43
-174 811,43
Расходование
материальных
запасов
349 548,96
109 946,61
239 602,35
Чистый операцион-
ный результат
(стр301-
стр.302+стр.303);(с
тр.310+стр.380)
3 217 216,8
4
- 5 422 554,48
2 205 37,64
Операционный
результат до
налогообложения
(стр.010-стр.150)
3 217
216,84
- 5 422 554,48
2 205 37,64
Операции с
нефинансовыми
активами(стр.320+с
тр.330+стр.350+36
0+стр.370)
-349 548,96
1 226,00
-348322,96
В т.ч.увеличение
стоимости ОС
174 811,43
-174 811,43
Уменьшение
стоимости ОС
174 811,43
-174 811,43
Чистое поступление
материальных
запасов
-349 548,96
1 226,00
-348322,96
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
111 172,61
-111 172,61
Уменьшение
стоимости
материальных
запасов
349 548,96
109 946,61
239 602,35
50
в т.ч. увеличение
затрат
11 035
768,56
17 012 896,57
-5 977 128,01
Уменьшение затрат
11 035
768,56
17 012 896,57
-5 977 128,01
Операции с
финансовыми
активами и
обязательствами
(стр.390-стр.510)
3 566 765,8
0
-5 423 780,48
1 857 014,68
Операции с
финансовыми
активами
(стр.410+стр.420+с
тр.440+стр.460+стр
470+стр.480)
3 663 399,7
6
-5 644 030,55
1980 630,79
Чистое поступление
ср-в учреждений
3 231 317,7
3
-1 653 419,67
1 577 898,06
В т.ч.поступление
ср-в
14 267
086,29
15 061 499,98
-794 413,69
Выбытие ср-в
11 035
768,56
16 714 919,65
-5 679 151,09
Чистое увеличение
дебиторской
задолженности
432 082,03
-3 990 610,88
3 558 528,85
В т.ч. увеличение
дебиторской
задолженности
9 022 611,7
1
16 703 950,85
-7 681 339,14
Уменьшение
дебиторской
задолженности
8 590 529,6
8
20 694 561,73
-12 104 032,05
Операции с
обязательствами
(стр.520+стр.530+с
тр.540)
96 633,96
-220 250,07
123 616,11
Чистое увеличение
прочей
кредиторской
задолженности
96 633,96
-220 250,07
123 616,11
В т.ч. увеличение
прочей
кредиторской
задолженности
12 950
846,46
18 052 691,18
-5 101 844,72
Уменьшение прочей
кредиторской
задолженности
12 854
212,50
18 272 941,25
-5 418 728,75
Рассматривая вышеуказанную таблицу 11, мы можем наблюдать, что
определяется наибольшее увеличение доходов от платных услуг в 2016 году,
сумма увеличения 3 647 298,70., что составило 133, 22%. Доходная база
учреждения в 2017 году уменьшилась на 3 643 572,30 руб., что составило
51
133,00 % уменьшения. Исходя из этого, мы можем сделать вывод, что в
учреждении ГБОУ ДО ДТДиМ На Стопани» сократилось количество образо-
вательных услуг.
Далее рассмотрим расходную часть таблицы 11. Расходы по оплате труда
и начисления на оплату труда учреждения в 2017 году были выше, чем в 2016г.
Увеличение составило 3 979 929,27 руб. темп роста (72,98%). Наибольшее
увеличение расходной части по операциям с активами произошло в 2016 году
поступление средств учреждений, сумма 1 577 898,06 это на 19,54% больше,
чем в 2017 году. А также увеличен был показатель в 2016 году по строке
увеличение дебиторской задолженности сумма 3 558 528,85 это 92,36%.
Операционный результат по данным таблицы в 2017 году достаточно ниже, чем
в 2016г.. Из показателей таблицы, можно сделать вывод, что расходы
увеличились в 2017 году и в большей степени они связаны с расходами на
оплату труда и начисления на выплату по оплате труда и операций с финансо-
выми активами.
52
Глава 3. Оптимизация финансового состояния организации на
основе анализа бухгалтерской отчётности.
3.1. Оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской
отчётности.
Исследовать структуру и динамику финансового состояния ГБОУ ДО
ДТДиМ «На Стопани» можно при помощи сравнительного аналитического
баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного
баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и
структурной динамики вложений и источников средств предприятия за
отчетный период.
Сравнительный аналитический баланс бюджетного учреждения сводит
воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет любой аналитик
при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса
охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и
динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает
показатели горизонтального и вертикального анализа.
Проанализируем подробно бухгалтерский баланс за 2016-
2017гг. (Приложение № 8).
Данные приложения № 8 свидетельствуют о том, что в 2017 году
происходит рост активов и пассивов. Амортизация основных средств в 2017
году увеличилась на 104,35%, следовательно, остаточная стоимость основных
средств сокращается, и прирост остаточной стоимости учреждения обеспечен
её бюджетной деятельностью.
Материальные запасы в 2016 году по бюджетной деятельности
увеличиваются на 59,16%, а вот доля материальных запасов по деятельности,
приносящей доход в 2017 году составила всего 0,47%.
Денежные средства учреждения формируются за счёт деятельности
приносящей доход, за счёт поступления целевых средств на содержание
53
учреждения и другие мероприятия, за счёт средств родителей детского
учреждения и других поступлений на выполнение целевых мероприятий.
Денежные средства, сформированные для деятельности приносящей
доход в 2016 году составила 68,47%, что значительно выше, чем в 2017 году.
Также в 2016 году наблюдается рост расчётов по доходам и составляет 42,62%.
Финансовый результат по бюджетной деятельности увеличивается в 2017
году в положительную сторону на 137,54%, а прибыль от внебюджетной
деятельности составила 0%.
Более наглядная динамика активов ГБОУ ДО ДТДиМ «На Стопани»
представлена на диаграмме 1.
Диаграмма 1
Динамика основных показателей активов в 2016-2017гг.
54
На диаграмме 1 мы видим, что остаточная стоимость основных средств в
2016 была незначительно выше, чем 2017 году. Непроизводственные запасы
остались на одном уровне. Денежные средства учреждения в 2016 году были
намного выше, чем в 2017 году. Расчёты по доходам увеличились в 2017 году
почти в два раза.
Далее на графике 1 мы может наблюдать динамику финансового
результата за 2016-2017гг.
График 1
Динамика финансового результата в 2016-2017гг.
В учреждении увеличивается общий финансовый результат в 2017 году,
что свидетельствует об увеличении имущества предприятия и источников,
необходимых для его финансирования.
Пассивы учреждения формируются главным образом за счет
финансового результата, обязательства учреждения связаны с расчетами по
страховым взносам.
Анализ бухгалтерских балансов учреждения показал, что их структура
типична для подобного вида муниципальных образований. Основная часть
имущества учреждения представлена основными средствами. Все имущество
55
формируется за счет финансового результата от бюджетной и внебюджетной
деятельности. В результате анализа можно сделать вывод, что в 2017 году в
связи с изменением статуса бюджетного учреждения, наметилась тенденция
увеличения роли внебюджетной деятельности.
Диаграмма 2
Структура пассивов ГБОУ ДО ДТДиМ «На Стопани».
Пассивы учреждения формируются главным образом за счет финансового
результата, обязательства предприятия связаны с расчетами по доходам (11%).
По итогам анализа финансового состояния бюджетного учреждения
можно выделить несколько основных проблем: недофинансирование
бюджетного учреждения, что характерно для данных видов хозяйствующих
субъектов, что отражается на коммунальных платежах, расходах по
содержанию основных средств, а, следовательно, и на эффективности
деятельности учреждения.
расчёты по
страховым
взносам
0%
расчёты по
доходам
11%
финансовый
результат
89%
56
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
В связи с тем, что в 2011 году произошли изменения у бюджетных
учреждений, появилось больше свободы в плане распоряжения имуществом
закреплённое за ним, а также использование доходов, полученных от
приносящей доход деятельности. При этом учредители новых бюджетных
учреждений не несут никакой ответственности по обязательствам учреждения.
С 2012 года прекращено финансирование из регионального бюджета.
Местный бюджет остался основным источником. Следовательно, сейчас остро
стоит вопрос о формировании перечня платных услуг для обеспечения
внебюджетного финансирования деятельности бюджетного учреждения.
Субсидии за государственное задание дают руководителям учреждения
больше свободы, появилась возможность самим решать, сколько направить
средств на коммунальные услуги, на оплату труда.
Бюджетные учреждения вправе сверх установленного государственного
или муниципального задания, а также в случаях, определенных федеральными
законами, в пределах установленного государственного (муниципального)
задания оказывать услуги, которые относятся к основным видам деятельности,
предусмотренным его учредительным документом, в определенных сферах для
граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и
тех же услуг условиях. Здесь можно говорить об основных и неосновных
платных услугах. Основные услуги закрепляются в Уставе бюджетного учреж-
дения и могут оказываться сверх государственного задания. Уставом ГБОУ ДО
ДТДиМ «На Стопани» предусмотрено право оказывать услуги сверх государст-
венного задания.
Одним из основных стимулов для получения внебюджетных доходов и,
в частности, оказания платных услуг бюджетного учреждениями является воз-
можность увеличения оплаты труда преподавателям, также выплата надбавок и
премий. Также необходимо чтобы в учреждении развивалась техническая
57
направленность, она является приоритетной. Увеличивался контингент
обучающихся, в связи, с чем субсидия на выполнение государственного
задания будет значительно выше. В ГБОУ ДО ДТДиМ «На Стопани» нужно
развивать предпринимательскую деятельность, привлекать в учреждение детей
до 8 лет и взрослый контингент. Для детского развития необходимо
придумывать и расширять различные образовательные программы. Таким
образом, предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое
состояние учреждения и положительно скажутся на результатах его
деятельности, в том числе на их бюджетной составляющей.
Для улучшения финансового состояния ГБОУ ДО ДТДиМ «На
Стопани» предлагаю расширить перечень платных услуг. Можно открыть
следующие дополнительные кружки для детей школьного возраста:
1. Английский язык;
2. Ментальная арифметика;
3. Скорочтение;
4. Каллиграфика;
Для детей дошкольного возраста рекомендуется организовать школьные
подготовительные курсы. Для детей и взрослого контингента расширить пере-
чень по боевым искусствам, например, бокс и самбо.
Рассчитаем доходы и расходы по платной услуге в месяц. Результаты
представлены в таблице 12.
Таблица 12
Расчёт доходов и расходов по платной услуге в месяц силовые
тренировки «Самбо».
ГБОУ ДО ДТДиМ «На Стопани»
(группа 15 человек, школьники)
Сумма,руб.
1
Доходы (15х3000)
45 000,00
2
Расходы:
Оплата труда
29 000,00
58
Материальные запасы
0,00
Накладные расходы
7 000,00
3
Итого затрат
36 000,00
4
прибыль
9 000,00
Занятия можно проводить в группах до 15 человек и индивидуально за
дополнительную плату. В случае групповых занятий можно предложить абоне-
мент. Средняя стоимость абонемента 3 000,00 (Три тысячи рублей 00 копеек).
Затраты на материальные запасы нулевые, накладные затраты включают обяза-
тельные взносы. От предлагаемой платной услуги прибыль составит 9 000,00
руб./мес.
Таблица 13
Экономический эффект от оказания платных услуг
ГБОУ ДО ДТДиМ «На Стопани»
Сумма (руб.)
В месяц
В год
Доходы
45 000,00
540 000,00
Расходы,в т.ч.
1
Затраты на оплату труда
29 000,00
348 000,00
2
Накладные затраты
7 000,00
84 000,00
Прибыль
9 000,00
108 000,00
Из таблицы 13 мы можем наблюдать, что полученная прибыль может
быть направлена на развитие материальной базы для оказания платных услуг
по исследованным или другим видам дополнительных образовательных услуг,
а также на стимулирующие выплаты работникам учреждения. А также кроме
экономического эффекта в виде прибыли от оказания платной услуги, есть
немаловажный социальный эффект в виде дополнительных доходов педагогов.
Таким образом, имея в распоряжении хорошую базу, у педагогов
есть возможность реализации программ дополнительного образования на
платной основе. Мотивом для такой деятельности является не только желание