56
подушевого финансирования и применяемые половозрастные коэффициенты не
обеспечивают функционирование ЛПУ в рамках установленных порядков ОМС
по оказанию медицинской помощи;
225 – 37 827,37 рублей, так как недостаточно средств на лицевом счете
на отчетную дату для погашения кредиторской задолженности за уборку
территории от снега, за долевое участие в содержании общедомового
имущества, за проведение санитарно-бактериологического исследования
смывов с поверхностей, в рамках производственного контроля по причине
перехода на новую систему оплаты медицинской помощи с 01.01.2015 года, где
установленный норматив подушевого финансирования и применяемые
половозрастные коэффициенты не обеспечивают функционирование ЛПУ в
рамках установленных порядков ОМС по оказанию медицинской помощи;
226 – 1 365 263,11 рублей, так как недостаточно средств на лицевом
счете на отчетную дату для погашения кредиторской задолженности за
проведение клинических и бактериологических лабораторные исследований, за
услуги электронной регистратуры «Запись пациента к врачу» по причине
перехода на новую систему оплаты медицинской помощи с 01.01.2015 года, где
установленный норматив подушевого финансирования и применяемые
половозрастные коэффициенты не обеспечивают функционирование ЛПУ в
рамках установленных порядков ОМС по оказанию медицинской помощи;
340 – 265 568,09 рублей, так как недостаточно средств на лицевом счете
на отчетную дату для погашения кредиторской задолженности за поставленные
медикаменты и изделия медицинского назначения, по причине перехода на
новую систему оплаты медицинской помощи с 01.01.2015 года, где
установленный норматив подушевого финансирования и применяемые
половозрастные коэффициенты не обеспечивают функционирование ЛПУ в
рамках установленных порядков ОМС по оказанию медицинской помощи.
По ВФО 2 – принято обязательств на 2016 год в общей сумме на 3 073
379,43 рублей, исполнено в общей сумме на 2 459 480,84 рублей. Не
57
исполнение принятых обязательств составило на общую сумму 613 898,59
рублей:
из них по КВР:
111 – 81 158,95 рублей, так как обязательства приняты в пределах суммы
утвержденных плановых назначений на 2016 год по заработной плате;
244 – 532 739,64 рублей, так как обязательства приняты в пределах
суммы заключенных договоров на 2016 год на услуги связи, транспортные
услуги, коммунальные услуги, арендную плату за пользование имуществом,
вывоз ТБО, стирку белья, ремонт медицинского оборудования, лабораторные
услуги, приобретение оборудования, медикаментов и изделий медицинского
назначения.
Принято денежных обязательств на отчетную дату в общей сумме на 2
992 220,48 рублей, исполнено денежных обязательств на отчетную дату в
общей сумме на 2 459 480,84 рублей. Не исполнено принятых денежных
обязательств на общую сумму 532 739,64 рублей:
из них по КВР:
244 – 532 739,64 рублей, так как поставка медицинского оборудования
была произведена услугами транспортных компаний, а не поставщиками
30.12.2016 года, что затруднило произвести оплату с лицевого счета
учреждения. Согласно графика работы Министерства финансов Пермского
края, все платежи принимались до 12 часов 30.12.2016 года.
По ВФО 7 – принято обязательств на 2016 год в общей сумме на 92 565
609,66 рублей, исполнено в общей сумме на 80 483 911,30 рублей. Не
исполнение принятых обязательств составило на общую сумму 12 081 698,36
рубля:
из них по КВР:
111 – 263 480,61 рублей, так как обязательства приняты в пределах
суммы утвержденных плановых назначений на 2016 год по заработной плате;
58
119 – (-85 853,29) рубля, так как обязательства приняты в пределах
суммы фактических начислений за отчетный период 2016 года по начислениям
на выплаты по оплате труда;
244 – 11 904 071,04 рубль, так как обязательства приняты в пределах
суммы заключенных договоров на 2016 год на услуги связи, транспортные
услуги, коммунальные услуги, арендную плату за пользование имуществом,
вывоз ТБО, стирку белья, ремонт медицинского оборудования, лабораторные
услуги, охрану объектов, приобретение медикаментов и изделий медицинского
назначения.
Принято денежных обязательств на отчетную дату в общей сумме на
91185664,91 рубля, исполнено денежных обязательств на отчетную дату в
общей сумме на 80 483 911,30 рублей. Не исполнено принятых денежных
обязательств на общую сумму 10 701 753,61 рубля:
из них по КВР:
119 – (-85 853,29) рубля, так как имеется задолженность за ГУ-
Пермское региональное отделение Фонда социального страхования РФ по
произведенным выплатам по листкам временной нетрудоспособности за
декабрь 2016 года.
244 – 10 787 606,90 рублей, так как недостаточно средств на лицевом
счете на отчетную дату для погашения кредиторской задолженности за
предоставленные коммунальные услуги, арендную плату за пользование
имуществом, вывоз ТБО, стирку белья, ремонт медицинского оборудования,
лабораторные услуги, охрану объектов, приобретение медикаментов и изделий
медицинского назначения по причине того, что установленный норматив
подушевого финансирования и применяемые половозрастные коэффициенты не
обеспечивают функционирование ЛПУ в рамках установленных порядков ОМС
по оказанию медицинской помощи.
59
2.4 Анализ отчета о движении денежных средств учреждения
Согласно анализа бухгалтерской отчётности ГБУЗ «Городская
поликлиника №9» имеется следующая информация.
Остаток средств на лицевых счетах на 01.01.2017 года составил
3 013 638,57 рублей, из них:
по приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения) –
835 282,93 рублей (ВФО 2);
по средствам во временном распоряжении – 720 199,79 рубля (ВФО 3);
по средствам обязательного медицинского страхования – 1 458 155,85
рублей (ВФО 7);
Таблица 6
Остаток средств на 01.01.2017 год
№
п/
п
Номер
счета
Остаток на
01.01.2016
Остаток на
01.01.2017
Отклонение
Причина
образования
1.
2 201
11 000
166 544,81
835 282,93
+ 668 738,12
Остаток средств
зарезервирован
на оплату счетов
за поставку
медицинского
оборудования из
средств родовых
сертификатов
(поставка
произведена
транспортными
компаниями, а не
поставщиками
30.12.2016 года)
2.
3 201
11 000
596 367,59
720 199,79
+ 123 832,20
Обеспечение
исполнения
договоров по
поставке
медикаментов,
перевязочных
средств,
рентгенпленки,
лабораторных
услуг,
автотранспортны
х услуг в 2017
году.
4.
7 201 11
000
1 285 111,95
1 458 155,85
+ 173 043,90
Остаток средств
зарезервирован
для выплаты
60
заработной
платы
работникам
учреждения за 1
половину января
2017 года по
сроку 20.01.2017
года.
ИТОГО:
2 048 024,35
3 013 638,57
+ 965 614,22
Отклонения (О) (табл.6) были вычислены по следующей формуле:
О = ОСТ2 − ОСТ1,
где ОСТ2 – остаток средств на 01.01.2017 год, ОСТ1 – остаток средств
на 01.01.2016 год.
На 01.01.2017 года имеется дебиторская задолженность по
предпринимательской деятельности (ВФО 2) в части доходов в общей сумме
63 712,17 рублей (счет 2 205 31 000), так как нами оказаны услуги в
предоставлении медицинского персонала в участии призывной медицинской
комиссии в Военкомате Пермского края в ноябре 2016 года, оплата не
поступила. По субсидии на выполнение государственного задания (ВФО 4) в
части доходов на сумму 1 786 185,19 рублей (счет 4 205 31 000), так как
начислены доходы будущих периодов на основании дополнительного
соглашения от 25.04.2016 № 202/ГЗ к соглашению от 11.01.2016 № 72/ГЗ «О
порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение
выполнения государственного задания на оказание государственных услуг
(выполнения работ)», заключенного между Министерством здравоохранения
Пермского края и учреждением. По ОМС (ВФО 7) в части доходов 23 510,94
рублей (счет 7 205 31 000), так как нами оказаны услуги в предоставлении
медицинской помощи гражданам других регионов в рамках исполнения
программы государственных гарантий ОМС в ноябре 2016 года, оплата не
произведена из средств ТФОМС Пермского края в декабре 2016 года, в части
расходов в сумме 85 853,29 рубля (счет 7 303 02 000), так как имеется
задолженность за ГУ- Пермское региональное отделение Фонда социального
61
страхования РФ по произведенным выплатам по листкам временной
нетрудоспособности.
На 01.01.2017 года имеется текущая кредиторская задолженность (ВФО
2) в части расходов на сумму 532 739,64 рублей:
Таблица 7
Кредиторская задолженность (ВФО 2)
Код счета
бюджетного
учета (с
указанием
кода
аналитическ
ого счета)
Кредиторская задолженность
на начало года
на конец отчетного
периода
Отклонение: (-)
снижение, (+)
увеличение
Сумма,
руб.
Удель
ный
вес, %
Сумма, руб.
Удельн
ый
вес, %
Сумма, руб.
Удельн
ый вес,
%
2 302 31
000
532 739,64
100%
+532 739,64
+100%
Итого:
-
-
532 739,64
100%
+532 739,64
+100%
Удельный вес (УВ) высчитан по формуле:
УВ =
СС
ИТ
∗ 100%,
где СС – сумма на счете бюджетного учета, ИТ – итоговая сумма.
Из проведенного анализа видно, что произошел рост кредиторской
задолженности по расходам на общую сумму 532 739,64 рублей по причине
того, что поставка медицинского оборудования произведена транспортными
компаниями, а не поставщиками 30.12.2016 года.
На 01.01.2017 года имеется кредиторская задолженность (ВФО 7) в
части доходов на сумму 5 657 261,12 рубль (счет 7 205 31 000) по причине
полученных авансов от страховых компаний на декабрь 2016 года; в части
расходов на общую сумму 10 787 606,90 рублей:
62
Таблица 8
Кредиторская задолженность (ВФО 7)
Код счета
бюджетного
учета (с
указанием
кода
аналитическ
ого счета)
Кредиторская задолженность
на начало года
на конец отчетного
периода
Отклонение: (-)
снижение, (+)
увеличение
Сумма, руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма, руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма, руб.
Удельн
ый
вес, %
7 302 24 000
256 325,00
13,3%
1 724 804,74
15,9%
+1 468 479,74
+572,9
%
7 302 25 000
37 827,37
2,0%
147 520,58
1,4%
+109 693,21
+290,0
%
7 302 26 000
1 365 263,11
70,9%
7 191 790,97
66,7%
+5 826 527,86
+426,8
%
7 302 34 000
265 568,09
13,8%
1 723 490,61
16,0%
+1 457 922,52
+549,0
%
Итого по
расходам:
1 924 983,57
100%
10 787 606,90
100%
+8 862 623,33
+460,4
%
Из проведенного анализа видно, что произошел значительный рост
кредиторской задолженности по расходам на общую сумму 8 862 623,33 рубля.
Причины роста:
1) Установленный норматив подушевого финансирования и
применяемые половозрастные коэффициенты, а также интегрированные
коэффициенты дифференциации, введенные тарифным соглашением с
01.01.2016 года не обеспечивали ведение лечебного процесса ЛПУ в рамках
установленных порядков оказанию медицинской помощи по программе
государственных гарантий ОМС.
2) Низкая базовая ставка финансового обеспечения медицинской
помощи в условиях дневных стационаров, не обеспечивала в полном объеме
затраты на лечение пациентов.
На отчетную дату имеется просроченная кредиторская задолженность
(ВФО 7) в общей сумме 6 090 922,73 рубля:
63
Таблица 9
Просроченная кредиторская задолженность
Код счета
бюджетного
учета (с
указанием
кода
аналитическ
ого счета)
Просроченная кредиторская задолженность
на начало года
на конец отчетного
периода
Отклонение: (-)
снижение, (+)
увеличение
Сумма,
руб.
Удельн
ый вес,
%
Сумма, руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумма, руб.
Удельны
й вес, %
7 302 24 000
1 468 479,74
24,1%
+1 468 479,74
+100,0%
7 302 26 000
3 990 009,84
65,5%
+3 990 009,84
+100,0%
7 302 34 000
632 433,15
10,4%
+632 433,15
+100,0%
Итого по
расходам:
6 090 922,73
100%
+6 090 922,73
+100,0%
На 01.01.2017 года имеется текущая кредиторская задолженность (ВФО
3) на общую сумму 720 199,79 рублей по причине обеспечения исполнения
договоров по поставке медикаментов, перевязочных средств, рентгенпленки,
лабораторных услуг, автотранспортных услуг до 31 декабря 2017 года.
Систематизируя и обобщая выше сказанное, можно отметить, что,
кроме причины «поставка медицинского оборудования произведена
транспортными компаниями, а не поставщиками 30.12.2016 года». основными
причинами неэффективности экономической деятельности являются:
1) Установленный норматив подушевого финансирования и
применяемые половозрастные коэффициенты, а также интегрированные
коэффициенты дифференциации, введенные тарифным соглашением с
01.01.2016 года, не обеспечивали ведение лечебного процесса ЛПУ в рамках
установленных порядков оказанию медицинской помощи по программе
государственных гарантий ОМС.
2) Низкая базовая ставка финансового обеспечения медицинской
помощи в условиях дневных стационаров, не обеспечивала в полном объеме
затраты на лечение пациентов.
В связи с выявленными причинами, путями устранения данных причин
будут:
64
1)
Увеличение норматива подушевого финансирования и
половозрастных коэффициентов, для обеспечения ведения процесса
ЛПУ в рамках установленных порядков по оказанию медицинской
помощи по ОМС.
2)
Увеличение базовой ставки финансового обеспечения медицинской
помощи в дневных стационарах.
Также, возможно увеличение поступления денежных средств от
предпринимательской деятельности (ВФО 2) в увеличении услуг в
предоставлении медицинского персонала в участии в призывной комиссии в
Военкомате Пермского края.
Основным источником кредиторской задолженности (ВФО 7) являются
авансы от страховых компаний, способ устранения данной неэффективности –
работа с персоналом, для более эффективного использования денежных
средств.
На ряду с этим, имеется кредиторская задолженность (ВФО 3) по
причине обеспечения исполнения договоров по поставке медикаментов,
перевязочных средств, рентгенпленки, лабораторных услуг и автотранспортных
услуг – один из возможных вариантов, заключение краткосрочных договоров
на период планирования бюджета (1 год).
На основании результатов проведенного анализа бухгалтерской
отчетности учреждения можно сделать вывод, о корректности исполнения
деятельности бюджетного учреждения. На примере Городской поликлиники
№ 9 мы выявили, что годовой план финансового обеспечения за
представленные года выполняется в среднем на 93,56%, одной из причин
частичного исполнения является отсутствие укомплектованности врачей-
терапевтов участковых на количество участков. Также имеется кредиторская
65
задолженность по доходам в связи с получением авансовых средств от
страховых компаний.