36
Рис1.Организационная структура МБУДО СДЮСШОР «Сибиряк»
2. Недостатки
- Отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном
уровне между производственными отделениями;
- Недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение как
правило не участвует в его реализации;
- Чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, тенденция к
чрезмерной централизации;
Итак, можно сделать вывод, что линейно-функциональная структура
позволяет решить все управленческие проблемы, возникающие в учреждении, и
является достаточной для дальнейшего функционирования.
Само понятие технико-экономические показатели организации
подразумевает под собой систему измерителей, которые характеризуют всю
материально-производственную базу учреждения, а такжеиспользование
ресурсов в комплексе. Данный вид деятельности применяют для осуществления
анализа и планирования организации производства труда, качества продукции и
услуг, уровня техники, использования трудовых и других ресурсов, основных и
оборотных фондов, и является основой для разработки многих отчетов и
37
прогнозов. Проанализируем основные показатели МБУДО СДЮСШОР
"Сибиряк" (таблица 1):
Таблица 1
Экономические показатели деятельности учреждения
№
п
/
п
Показатели
Ед.
изм
2014
год
2015
год
2016
год
2014-
2016 годы
Изменение
2015-2016
годы
Абс
%
Абс
.
%
1
Доходы от
реализации
услуг
руб.
36512
63,66
3727958,
96
59
766
95,
3
2,1
136
163
2,6
36,52
2
Расходы
руб.
12020
465,88
12568247
,89
18
547
782
,01
4,56
860
236,
29
6,84
3
Объем
оказанных
услуг
чел.
2090
2108
2154
18
1%
46
2%
4
Расходы на 1
руб. продаж
руб.
3,292
3,371
2,638
0,0
79
2%
-
0,73
3
-22%
5
Операционны
й результат
до
налогооблож
ения
руб.
-
83692
02,22
-93
-
8338
892,5
9
-
471
086
,71
-5,63
34
-5,67
6
Чистый
операционны
й результат
руб.
-
84944
15,22
-
9010021,
04
-59
-
515
605
,82
-6,07
565
583,
45
-6,28
7
Численность
персонала
чел.
42
40
40
-2
-5
0
0
8
Основные
средства
руб.
12623
620,12
12840846
,36
94
217
226
,24
1,7
438
356,
58
3,41
9
Фондоотдача
руб.
0,95
0,98
1,01
0,0
3
3,2
0,03
3,06
По данным таблицы 1 можно определить, что учреждение стабильно
развивается: увеличился объем предоставляемых услуг как в количественном
(на 2%), так и денежном выражении (на 36,5%). Соответственно расходы на 1
руб. продаж снизились на 22% за счет более высокого роста объема
предоставляемых услуг в денежном выражении.
38
Размер основных средств вырос на 3,41 %, что свидетельствует о
незначительном темпе обновления основных средств учреждения. Прирост
показателя фондоотдачи на 3,06 % говорит о положительной динамике
развития учреждения за исследуемый период. Доходы от реализации услуг
представляют собой выручку, полученную от ведения приносящей доход
деятельности.
17
Диаграмма 1
Доходы от реализации услуг
Как видно из таблицы, этих средств не хватает, чтобы полностью
покрывать расходы учреждения, в которые входят и затраты по бюджетной
деятельности. Следовательно, чистый операционный результат остается
отрицательным в течении всего исследуемого периода.
Но более подробный вывод о динамике развития учреждение за период
сделать невозможно. Исходя из специфики учреждения, необходимо провести
анализ изменения основных финансовых результатов по приносящей доход
деятельности. В свою очередь, целью бюджетной деятельности не является
получение доходов от предоставления услуг, поэтому из дальнейшего анализа
финансовых результатов она исключается (таблица 2).Стабильное увеличение
доходов от реализации услуг (на 1,63 % в 2015 г. и на 13,82% в 2016 г.) и низкая
тенденция роста себестоимости за период свидетельствует о положительной
динамике развития учреждения.
17
См.: Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ. учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С.
Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
2014год;
3651263,66
2015год;
3727958,96
2016год; 59; 0
Доходы от реализации услуг
2014год
2015год
2016год
39
Численность персонала уменьшилась в связи с ликвидацией собственной
бухгалтерии и переходом на централизованный бухгалтерский учет. В
дальнейшем это должно отрицательно сказаться на деятельности учреждения,
т.к. ведение бухгалтерской отчетности напрямую влияет на хозяйственно-
финансовую деятельность учреждения. Осуществлять эту деятельность должен
человек, который заинтересован в результатах работы учреждения.
Таблица 2
Экономические показатели учреждения по приносящей доход деятельности
№
п
/
п
Показатели
Ед.
изм
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
2014-2016
годы
Изменение
2015-2016
годы
Абс.
%
Абс.
%
1
Доходы от
реализации
услуг
руб.
66
37279
58,96
50895
91,59
76695,
3
2,1
1361
632,6
36,5
2
2
Расходы
руб.
88
12568
247,89
13428
484,18
01
4,56
8602
36,29
6,84
3
Объем
оказанных
услуг
чел.
2090
2108
2154
18
1%
46
2%
4
Расходы на 1
руб. продаж
руб.
3,292
3,371
2,638
0,079
2%
-
0,733
-
22
%
5
Операционн
ый результат
до
руб.
-
8369
202,2
2
-
88402
88,93
-59
-
47108
6,71
-
5,63
5013
96,34
-
5,67
6
Чистый
операционны
й результат
руб.
-22
-
90100
21,04
-
84444
37,59
-82
-
6,07
5655
83,45
-
6,28
7
Численность
персонала
чел.
42
40
40
-2
-5
0
0
8
Основные
средства
руб.
12
12840
846,36
13279
202,94
24
1,7
4383
56,58
3,41
9
Фондоотдача
руб.
0,95
0,98
1,01
0,03
3,2
0,03
3,06
Также можно отметить, что произошло увеличение основных средств
учреждения (на 1,7% в 2015 г. и на 3,41% в 2016 г.), что привело в итоге к
заметному увеличению бюджетных расходов (на 4,56% в 2015 г. и на 6,84 в
2016 г.). Стабильное увеличение фондоотдачи (на 3,2% в 2015 г. и на 3,06 2016
г.) свидетельствует о повышении эффективности использования основных
40
средств. Также рост прибыли на единицу оказанных услуг (на 107% в 2015 г. и
на 898% в 2016 г.) и, соответственно, рост рентабельности (на 107% и на 791%)
также свидетельствует о положительной динамике развития учреждения.
Бюджетная деятельность составляет 2/3 всех доходов и расходов
учреждения, 1/3 приходится на внебюджетную деятельность. Среднегодовое
количество потребителей муниципальных услуг за счет средств бюджета
составило 400 детей, на платной основе - 306 детей и 2432 взрослых.
Основная доля затрат складывается в основном из затрат на оплату труда
(72%) и выплат за коммунальные услуги (17%).Таким образом, по результатам
технико-экономического анализа за период 2014-2016 года можно определить,
что финансово-хозяйственная деятельность МБУДО СДЮСШОР
"Сибиряк"характеризуется положительными показателями, имеющими в свою
очередь тенденцию к стабильному улучшению.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса МБУДО СДЮСШОР "Сибиряк"
В современных условиях структура и состояние бухгалтерского баланса
является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на
финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность,
величину дохода, рентабельность деятельности. Оценка структуры источников
средств предприятия проводится как внутренними, так и внешними
пользователями бухгалтерской информации. Внешние пользователи (банки,
инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств
предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового
риска при заключении сделок.
18
Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний
анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов
финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями
18
См.: Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. 5-е изд., пер. и доп. / Ю.А. Бабаев, А.М.
Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 c
41
выбора являются условия привлечения заемных средств, их "цена", степень
риска, возможные направления использования и т. д.
Горизонтальный анализ заключается в построении таблицы, в которой
балансовые показатели дополняются относительными темпами роста
(снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить
абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за
определенный период, дать оценку этим изменениям (таблица 3).
Таблица 3
Горизонтальный анализ баланса МБУДО СДЮСШОР "Сибиряк"
Показатели
На 01.01.
2015 г.,
руб.
На 01.01.
2016г.,
руб.
На 01.01.
2017г.
руб.
Изменение за
2014-2016гг.
Абсолю
тное
(+, -)
Относит
ельное,
%
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные
средства
6064558,45
5964721,9
4
6137420,5
72862,0
2
1,20%
Материальные
запасы
208808,94
196847,01
208471,84
-337,1
-0,16%
Вложения в
нефинансовые
активы
-
-
866000,00
866000,
00
100%
Итого по 1
разделу
6273367,39
6161568,
95
7211892,3
938524,
92
14,96%
2. Финансовые активы
Денежные
средства
учреждения
319195,16
402365,16
388938,62
69743,4
6
21,85%
Расчеты по
доходам
-71720,00
800,00
800
72520
-
101,12%
Расчеты по
выданным
авансам
2655,00
2355,24
2355,24
-299,76
-11,29%
Итого по
разделу 2
250130,16
405520,40
392093,86
141963,
7
56,76%
Баланс
6523497,55
6567089,
35
7603986,2
1080488
,6
16,56%
Пассив
3. Обязательства
Расчеты по
платежам в
бюджеты
-57779,00
-38543,58
-36276
21503
-37,22%
Итого по
разделу 3
-57779,00
-38543,58
-36276
21503
-37,22%
4. Финансовый результат
42
Финансовый
результат
учреждения
6581276,55
6605632,
93
7640262,2
1058985
,6
16,09%
Баланс
6523497,55
6567089,3
5
7603986,2
1080488
,6
16,56%
За период валюта баланса увеличилась на 1080488,6 руб. или на 16,56
%.Внеоборотные активы (основные средства) увеличились на 1,2 %, что
составило 72862,02 руб. Это стало следствием того, что учреждение закупило
дорогостоящее оборудование. Дебиторская задолженность уменьшилась на
11,29 % или на 299,76 руб., кредиторская задолженность сократилась на 37,22
% (21503 руб.).
Расчеты по платежам в бюджеты имеют отрицательное значение в виду
авансовых платежей по налогам и сборам. В целом увеличение валюты баланса
говорит о хороших результатах. Финансовый результат увеличился на 16,09%,
что составило 1080488,6 руб.
Большое значение для оценки финансово-хозяйственного состояния
имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса.
Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые
могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить
сравнение с другими учреждениями, чьи отчетные данные существенно
отличаются от показателей анализируемого учреждения. Цель вертикального
анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса
и оценке его изменений.
Для построения вертикального баланса итог актива и пассива баланса
принимаются за 100% и рассчитается процентная доля каждой балансовой
статьи к общему итогу (Таблица 4).
43
Таблица 4
Вертикальный анализ баланса МБУДО СДЮСШОР "Сибиряк"
Показатели
Удельный вес
Изменение удельного
веса, %
на
01.01.20
15
на
01.01.2
016
на
01.01.
2016
за
2015
год
за
2016г
од
за
период
2015-
2016г.г
Актив
1.Нефинансовые активы
Основные
средства,
остаточная
стоимость
92,96%
90,83%
80,71%
-
2,14
%
-
10,11
%
-
12,25%
Материальные
запасы
3,20%
3,00%
2,74%
-
0,20
%
-
0,26%
-0,46%
Вложения в
нефинансовые
активы
-
-
11,39%
Итого по 1
разделу
96,17%
93,82%
94,84%
-
2,34
%
1,02%
-1,32%
2. Финансовые активы
Денежные
средства
учреждения
4,89%
6,13%
5,11%
1,23
%
-
1,01%
0,22%
Расчеты по
доходам
-1,10%
0,01%
0,01%
1,11
%
0,00%
1,11%
Расчеты по
выданным
авансам
0,04%
0,04%
0,03%
0,00
%
0,00%
-0,01%
Итого по
разделу 2
3,83%
6,18%
5,16%
2,34
%
-
1,02%
1,32%
Баланс
100,00%
100,00%
100,00%
0,00
%
0,00%
0,00%
Пассив
3.
Обязательства
Расчеты по
платежам в
бюджеты
-0,89%
-0,59%
-0,48%
0,30
%
0,11%
0,41%
Итого по
разделу 3
-0,89%
-0,59%
-0,48%
0,30
%
0,11%
0,41%
4. Финансовыйрезультат
44
Финансовый
результат
учреждения
100,89%
100,59%
100,48%
-
0,30
%
-
0,11%
-0,41%
Итого по
разделу 4
100,89%
100,59%
100,48%
-
0,30
%
-
0,11%
-0,41%
Баланс
100,00%
100,00%
100,00%
0,00
%
0,00%
0,00%
Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в
общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по
каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура
активов анализируемого учреждения изменилась. Уменьшилась доля основных
средств на 12,25 % и доля материальных запасов на 0,46 %.
Представленная таблица наглядно отражает преимущества вертикального
анализа – сравнимость относительных показателей предприятия, несмотря на
возможную разницу уровня цен на начало и на конец анализируемого периода.
Увеличение доли оборотного капитала является положительной
тенденции. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения доли
денежных средств, что может свидетельствовать об излишних запасах, которые
осуществлялись в целях компенсирования возможных возрастающих расходов.
Снижение дебиторской задолженности за период на 0,01% является
несущественным.
Анализ пассива показал, что доля кредиторской задолженности
увеличилась на 0,41%, а доля финансового результата уменьшилась на 0,41%.
Эти незначительные изменения можно отнести к нормальным отклонениям, т.
к. влияние на финансовые результаты деятельности они не оказали.Таким
образом, анализ имущества МБУДО СДЮСШОР "Сибиряк" и источников
формирования капитала показал, что существенных изменений за период 2014
– 2016 года не произошло. Все изменения обусловлены ранее
запланированными действиями учредителя.
Далее следует рассмотреть ликвидность МБУДО СДЮСШОР "Сибиряк".
45
Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных или
иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых
обязательств.Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для
предприятия покрыть все его финансовые обязательства.Коэффициенты
ликвидности –финансовые показатели, рассчитываемые на основании
отчётности предприятия (бухгалтерский баланс учреждения – форма №1) для
определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт
имеющихся текущих (оборотных) активов. Смысл этих показателей состоит в
сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных
средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.
Рассмотрим основные коэффициенты ликвидности и формулы их расчета:
Исчисления показателей ликвидности сведем в таблицу 5.
Таблица 5
Анализ показателей ликвидности за 2014-2016 г.
№
п/
п
Ошибка!
01.01.2
015
01.01.2
016
01.01.
2017
Изменение
2014-2015
Изменение
2015-2016
Абс.
%
Абс.
%
1
Оборотные
средства
организаци
и (в руб.)
530659,
10
601567,
41
599765,7
0
70908,
31
13,36
%
-
1801,7
-
0,30
%
2
Наиболее
срочные
обязательс
тва
организаци
и (в руб.)
-57779,
00
-
38543,5
8
-
36276,00
19235,
42
-
33,29
%
2267,5
8
-
5,88
%
3
Дебиторск
ая и
прочие
оборотные
активы (в
руб.)
321850,
16
404720,
40
391293,
86
82870,
24
25,75
%
-13427
-
3,32
%
4
финансовы
е
вложения
и
денежные
средств (в
руб.)
319195,
16
402365,
16
388938,6
2
83170,
00
26,06
%
-13427
-
3,34
%
5
Коэффици
ент
-9,18
-15,61
-16,53
-6,42
69,94
%
-
0,9259
5,93
%