71
ближайшем будущем.
Проведенный анализ показателей платежеспособности организации
посредством расчета финансовых коэффициентов показал, что организация
неплатежеспособна.
По итогам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что
31% активов покрываются за счет собственного капитала, 31% активов
финансируется за счет устойчивых источников, филиал зависит от
кредиторской задолженности, 23% активов финансируется за счет собственных
средств предприятия, при коэффициенте маневренности выше 0,6 организацию
можно охарактеризовать как вполне независимую от займов и имеющую
достаточное количество свободных средств для инвестирования в
производство.
Тип финансовой устойчивости ООО «Молоко» за 2017г. – кризисное
финансовое состояние. При данном состоянии организация находится на грани
банкротства.
Показатели рентабельности увеличились, но ниже рекомендуемых
значений рентабельности для данной отрасли.
Коэффициенты оборачиваемости уменьшились, следовательно,
увеличился срок оборачиваемости.
Реальная стоимость имущества МТФ «Мостоотряд-114» филиал ПАО
«Мостотрест» составляет 1 738 975 тыс. руб. Доля чистых активов в общей
валюте баланса за 2017г. составляет 31,1%.
В составе отчета о движении денежных средств выделяют три основных
раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных
средств: текущие операции; инвестиционные операции; финансовые операции.
Сумма поступивших денежных средств в 2017г. составила 1 4236 770 тыс. руб.,
из них: на текущие операции приходится – 0,5%; на внутрихозяйственные
расчеты между филиалом и головной организацией – 99,5%.
Отток денежных средств организации в 2017г. составил 1 3957 729 тыс.
руб., из них: 22,7% - это средства, приходящиеся на текущие операции; 0,1% -
72
на инвестиционные; на внутрихозяйственные расчеты между филиалом и
головной организацией – 77,2%.
Для улучшения финансового состояния и повышения эффективности
деятельности анализируемого предприятия необходимо провести следующие
мероприятия:
1) оптимизировать уровень запасов;
2) оптимизировать кредиторскую задолженность.
Оптимизация запасов материалов и сырья позволила увеличить долю
абсолютных активов, что положительно отразилось на ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия. Сокращение затрат на хранение
сверхлимитных запасов снизило себестоимость продукции на 1,5% и увеличило
доход предприятия на 25%. Кроме того, образовавшиеся на счетах предприятия
временно свободные денежные средства позволили погасить 26% кредиторской
задолженности и избежать штрафных санкций. В результате проделанных
операций имущество предприятия увеличилось на 5,6%, при этом качество
структуры активов делает предприятие привлекательным как для инвесторов,
так и для партнеров.
Снижение затрат и дополнительный доход от реализации запасов,
увеличили долю собственных источников финансирования, что позволило
увеличить интенсивность его функционирования и уменьшило зависимость
предприятия от кредиторской задолженности.
Анализ финансового состояния анализируемой организации на основе
прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах, позволил сделать
вывод об улучшении финансового состояния предприятия.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018) // СПС Консультант плюс
2. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018) // СПС Консультант плюс
3. Приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении
Порядка определения стоимости чистых активов» (Зарегистрировано в
Минюсте России 14.10.2014 № 34299) (ред. от 21.02.2018)
4. Абдулгалимов М.А. Отчет о финансовых результатах и его роль в
анализе финансового состояния предприятия // Актуальные вопросы
современной экономики. – 2016. – № 2. – С. 4-8.
5. Андоскин А.А., Михалёнок Н.О. Методы анализа финансового
состояния организации на предмет потенциального банкротства // Вестник
СамГУПС. 2017. – № 1 (35). – С. 114-117.
6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Феникс, 2015. –
232 с.
7. Боровкова С.И. Анализ финансового состояния предприятия на
основе бухгалтерской отчетности // Гуманитарные научные исследования. 2017.
– № 5 (69). – С. 40.
8. Воробьева Е.И., Блажевич О.Г., Кирильчук Н.А., Сафонова Н.С.
Методы финансового анализа для оценки состояния предприятий // Научный
вестник: финансы, банки, инвестиции. 2016. – № 2 (35). – С. 5-13.
9. Дьяконова О.С., Моргун Н.А. Бухгалтерская отчетность как источник
экономической информации // Вестник Университета (Государственный
университет управления). – 2016. – № 11. – С. 121-125.
10. Евдокимова Ю.С. Анализ финансового состояния предприятия //
Актуальные проблемы социально-гуманитарного и научно-технического
знания. – 2016. – № 3 (8). – С. 11-13.
11. Захарова Ю.Н., Мартынов Д.И. Анализ финансового состояния
74
организации // Инновационная наука. 2017. – Т. 1. – № 4. – С. 90-93.
12. Зернаев Д.С. Бухгалтерская финансовая отчетность в современной
экономике // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и
результаты. – 2015. № 17. – С. 157-161.
13. Игнатьева Е.В. Методика анализа финансового состояния
предприятия // Молодой ученый. – 2015. – № 5. – С. 272-275.
14. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая
отчетность: формирование и анализ показателей: учебное пособие. – М:
«Форум», 2014. – 432 с.
15. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и
рентабельностью: учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2014. – 336 с.
16. Криулин В.А., Псарёва Ю.А. Анализ финансового состояния
предприятия: практический аспект // Политика, экономика и инновации. – 2017.
– № 1 (11). – С. 15.
17. Кулиш Н.В., Сокологорская Е.В. Бухгалтерская финансовая
отчетность // NovaInfo.Ru. – 2017. – Т. 4. – № 58. – С. 236-241.
18. Мамаев И.К. Бухгалтерский баланс, его сущность и особенности //
Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов
информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2.
– С. 219-223.
19. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Инвестиционный анализ. Теория
и практика: учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 152 с.
20. Поленова С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник для
бакалавров. – М.: Дашков и К. – 2018. – 402 с.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. – 2-е
изд., испр. и доп. – Минск: РИПО, 2014. – 367 с.
22. Самосудова О.В. Бухгалтерская отчетность в анализе финансового
состояния предприятия // Современные научные исследования и разработки. –
2017. – № 8 (16). – С. 496-500.
23. Сацук Т.П., Полякова И.А., Ростовцева О.С. Бухгалтерский
75
финансовый учет и отчетность: учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 280 с.
24. Сапожникова Н.Г., Панина И.В. Бухгалтерский учет и отчетность:
учебное пособие. – М.: КноРус. – 2018. – 358 с.
25. Семина Л.А., Куликова Е.В. Годовая бухгалтерская отчетность //
Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2017. – Т. 2. –
№ 3. – С. 171-173.
26. Сорокина В.А. Бухгалтерская отчетность // Academy. – 2018. – № 1
(28). – С. 47-48.
27. Скобара В.В., Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерская
отчетность: учебно-методическое пособие. – М.: Научная библиотека. – 2017. –
136 с.
28. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 366 с.
29. Юлдашева Л.Ф. Бухгалтерский баланс как основной источник
информации для анализа предприятия // Наука и технологии в современном
обществе. – 2016. – № 1 (3). – С. 122-124.
30. Юрина Е.В. Бухгалтерская финансовая отчетность // Хроники
объединенного фонда электронных ресурсов Наука и образование. – 2015. – №
10 (77). – С. 40-43.
31. Юрина Е.В. Бухгалтерская финансовая отчетность // Навигатор в
мире науки и образования. – 2017. – № 2 (35). – С. 14.
76
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Показатели платежеспособности
Показатель
Методика расчета
Нормативное
значение
Что показывает
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(Ф.1 стр. 1240 + ф. 1
стр. 1250) / ф. 1 стр.
1500
0,2 и выше
Показывает, сколько
краткосрочной
задолженности
организация может
погасить в ближайшее
время
Коэффициент
срочной
ликвидности
(ф. 1 стр. 1230 + ф. 1
стр. 1240 + ф. 1 стр.
1250) / ф. 1 стр. 1500
1 и выше
Прогнозируемые
платежные возможности
предприятия при условии
своевременного
проведения расчетов с
дебиторами
Коэффициент
текущей
ликвидности
Ф. 1 стр. 1200 /
ф. 1 стр. 1500
2 и выше
Степень зависимости
платежеспособности
компании от материально
производственных
запасов и затрат
77
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Показатели финансовой устойчивости
Показатель
Методика
расчета
Нормативное
значение
Что показывает
Коэффициент
автономии
ф. 1 стр. 1300 /
ф. 1 стр. 1700
0,5 и выше
Показывает долю
собственных средств в
стоимости имущества
организации
Коэффициент
финансовой
устойчивости
(ф. 1 стр. 1300 +
ф. 1 стр. 1400) /
ф. 1 стр. 1700
0,75 – 0,90
Может ли организация
сохранить существующий
уровень
платежеспособности
Коэффициент
соотношения
заемного и
собственного
капитала
(леверидж)
(ф. 1 стр. 1400 +
ф. 1 стр. 1500) /
ф. 1 стр. 1300
1,5 и ниже
Сколько заемных средств
привлекло предприятие на
1 руб. вложенных в активы
собственных средств
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
(ф. 1 стр. 1300 –
ф. 1 стр. 1100) /
ф. 1 стр. 1200
0,1 и выше
Наличие собственных
оборотных средств
предприятия, необходимых
его финансовой
устойчивости
Коэффициент
финансовой
маневренности
(ф. 1 стр. 1300 –
ф. 1 стр. 1100) /
ф. 1 стр. 1300
0,5 и выше
Показывает насколько
мобильны собственные
источники средств с
финансовой точки зрения
78
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Типы финансовой устойчивости предприятия
Тип
финансовой
устойчивости
Используемые
источники покрытия
затрат
Краткая характеристика
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Собственные оборотные
средства
Высокая платежеспособность;
предприятие не зависит от
кредиторов
Нормальная
финансовая
устойчивость
Собственный оборотный
капитал плюс
долгосрочные кредиты
Нормальная платежеспособность;
эффективная производственная
деятельность
Неустойчивое
финансовое
положение
Собственный оборотный
капитал плюс
долгосрочные и
краткосрочные кредиты и
займы
Нарушение платежеспособности;
привлечение заемных средств;
возможность улучшения ситуации
Кризисное
финансовое
состояние
Все возможные
источники покрытия
затрат
Предприятие неплатежеспособно и
находится на грани банкротства
79
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Показатели рентабельности
Показатель
Методика расчета
Что показывает
Рентабельность
продаж
ф. 2 стр. 2200 / ф. 2 стр.
2110
Сколько рублей прибыли получено
организацией в результате
реализации продукции на один
рубль выручки
Рентабельность
продукции, %
ф. 2 стр. 2200 / ф. 2 стр.
2120
размер прибыли, приходящейся на
рубль текущих затрат
Рентабельность
внеоборотного
капитала, %
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1100 н.п. +
1100 к.п.) / 2
прибыль, приходящуюся на 1 руб.
вложенный во внеоборотные
активы.
Рентабельность
оборотного
капитала
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1200 н.п. +
1200 к.п.) / 2
Отражает эффективность
использования оборотного
капитала организации
Рентабельность
собственного
капитала
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1300 н.п. +
1300 к.п.) / 2
Сколько копеек прибыли
предприятие заработало на
каждый рубль капитала,
вложенного собственниками
Рентабельность
основной
деятельности
Ф. № 2 стр. 2200 /
ф. 2 стр. (2120 + 2130 +
2140) * 100
Отражает прирост активов от
основной деятельности
Рентабельность
активов
(предприятия)
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1700 н.п. +
1700 к.п.) / 2
Характеризует степень
эффективности использования
имущества организации
80
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Показатели деловой активности
Показатель
Методика расчета
Нормативное
значение
Что показывает
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
активов
ф. 2 стр. 2110 /
((ф. 1 стр. 1200 н.г.
+ стр. 1200 к.г.) / 2)
Уменьшение
скорости
оборачиваемости
приводит к
увеличению
срока
оборачиваемости.
Скорость оборота
оборотных активов
Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала
ф. 2 стр. 2110 /
(ф. 1 стр. 1300 н.г. +
стр. 1300 к.г.) / 2)
Скорость оборота
собственного
капитала
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
ф. 2 стр. 2110 /
((ф. 1 стр. 1230 н.г.
+ стр. 1230 к.г.) / 2)
Скорость оборота
дебиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
ф. 2 стр. 2110 /
((ф. 1 стр. 1520 н.г.
+ стр. 1520 к.г.) / 2)
Скорость оборота
кредиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
всего капитала
ф. 2стр. 2110 /
(( ф. 1 стр. 1600 н.г.
+ стр. 1600 к.г.) / 2)
Скорость оборота
всего капитала