56
свои акции на фондовом рынке.
Таблица 14
Анализ банкротства ООО «Агентство юридических и
бухгалтерских услуг» за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
К1-доля чистого оборотного
капитала во всех активах
организации
0,1
-0,11
-0,15
К2-отношение накопленной
прибыли к активам
0
0
0
К3-рентабельность активов
0,3
0,21
0,37
К4-доля уставного капитала
в общей сумме активов
(валюте баланса)
0,54
0,42
0,36
К5-оборачиваемость
активов
4,93
5,4
6,31
Значение коэффициента
6,36
6,23
7,59
Вероятность банкротства
низкая
низкая
низкая
Несмотря на то, что вероятность банкротства низкая, руководству ООО
«Агентство юридических и бухгалтерских услуг» необходимо задуматься о
том, что предприятие имеет большие шансы на банкротство, доля чистого
оборотного капитала во всех активах организации отрицательная, что
свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия, накопленной
прибыли нет вообще, рентабельность активов низкая, доля уставного капитала
снижается, положительным моментом является только увеличение деловой
активности предприятия или, так сказать, оборачиваемости активов.
2.3. Оценка статей отчета о финансовых результатах
В таблице 15 представлен анализ основных показателей хозяйственной
деятельности ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг».
Как видно из таблицы 15 в период 2014-2015гг. ООО «Агентство
юридических и бухгалтерских услуг» увеличивало объемы выручки от продажи
продукции: в 2015г. на 39,79% по сравнению с 2014г., в 2016 г. – 36,24% по
сравнению с 2015г, мы видим снижение роста выручки на 3,55%(39,79%-
36,24%).
57
Таблица 15
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО
«Агентство юридических и бухгалтерских услуг» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение,%
2015
год
(от
2014
года)
2016
год
(от
2015
года)
2015
год
(от
2014
года)
2016
год (от
2015
года)
1. Выручка от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг, тыс.р.
8195
11456
15608
3261
4152
139,79
136,24
2. Себестоимость
тыс.р.
2215
3563
5528
1348
1965
160,86
155,15
3. Валовая прибыль,
тыс. руб.
5980
7893
10080
1913
2187
131,99
127,71
4. Коммерческие
расходы, тыс. руб.
4121
5401
6959
1280
1558
131,06
128,85
5. Управленческие
расходы, тыс. руб.
1204
647
1023
-557
376
53,74
158,11
3. Прибыль от
продаж, тыс.р.
655
647
1023
-8
376
98,78
158,11
4. Чистая прибыль,
тыс.р.
494
455
924
-39
469
92,11
в 2 раза
Снижение выручки связано с уменьшением спроса на предоставляемые
услуги. Отрицательным показателем является рост себестоимости по
отношению к выручке, в 2015г. он составил 60,86%, а рост выручки составил
лишь 39,79%,, а в 2016г. рост себестоимости составил 55,15%, и выручки
36,24%, данная динамика говорит об экономически необоснованном росте
затрат, то есть их увеличение не вызвало аналогичного увеличения выручки от
реализации, что свидетельствуют о том что необходимо пересмотреть ценовую
политику организации, потому что выручка не покрывает расходы в
необходимой пропорции, факт, что себестоимость растет быстрее, является
настораживающим, но далеко не решающим.
Показатель валовой прибыли увеличился в 2015 г. по сравнению с 2014г.
на 31,99%, а в 2016г. по сравнению с 2015г. он уменьшился до 27,71%. Таким
образом, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи услуг,
58
что свидетельствует об относительном снижении эффективности деятельности.
Положительным является снижение роста коммерческих расходов, в
2015г. рост составил 32,06%, а в 2016 г. всего лишь 27,71%, снизившись на
7,86%.
Отрицательно на деятельности предприятия сказался рост
управленческих расходов, в 2015г. они снизились на 46,26%, но в 2016г. они
увеличились на 58,11%, данный рост связан с увеличением расходов на
командировки, рекламу и аренду помещения, а также с ростом курса доллара.
Рост чистой прибыли в 2 раза в 2016г. был обеспечен снижением
текущего налога на прибыль, за счет благотворительной деятельности.
Следующей характеристикой финансового состояния является
рентабельность, ее анализ проведем в таблице 16.
Таблица 16
Рентабельность ООО «Агентство юридических и бухгалтерских
услуг» за 2014-2016 гг., (в процентах)
Наименование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение,
(+,-)
Общая рентабельность
7,59
4,98
7,44
-0,15
Рентабельность продаж
7,99
5,656
6,57
-1,42
Рентабельность собственного
капитала
54,97
50,61
102,78
47,81
Рентабельность оборотных
активов
47,73
46,43
76,43
28,7
Рентабельность всех активов
29,74
21,46
37,98
8,24
Рентабельность основной
деятельности
72,97
68,9
64,58
-8,39
Итак, общая рентабельность снизилась на 0,15%, рентабельность от
продаж уменьшилась на 1,42%, в связи с этим рентабельность от основной
деятельности снизилась на 8,39%, данные показатели свидетельствуют, о
неэффективности оперативной деятельности предприятия. Это говорит о
низкой отдаче, которая приходится на каждый рубль активов, независимо от
источников их формирования.
Вывод по главе. Проведенный анализ финансового состояния показал,
что выручка ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг» растет, но
59
отрицательными показателями является рост себестоимости услуг и
коммерческих расходов, это говорит о неэффективности деятельности
предприятия, также отрицательным является то, что предприятие
неплатежеспособно и баланс неликвиден, но предприятие способно
восстановить свою платежеспособность. Также было выявлено, что на
предприятии наблюдается неэффективная работа по сбытовой политике.
Руководству необходимо разработать более тщательно план по
увеличению продаж услуг. А для этого необходимо разработать не дорогую, но
эффективную рекламную компанию. Предприятие находится в неустойчивом
финансовом состоянии, так как покрывает свои издержки в основном за счет
кредиторской задолженности, однако данная статья пассива баланса не может
быть рассмотрена как перспективный источник формирования оборотных
средств, поскольку носит краткосрочный характер. При анализе относительных
показателей устойчивости установлено усиление зависимости предприятия от
заемных источников, значения показателей сильно отклонены от нормативов.
Хозяйственная деятельность фирмы ООО «Агентство юридических и
бухгалтерских услуг» нуждается в мероприятиях направленных на повышение
ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Для этого
необходимо разработать рекомендации по их улучшению.
Основными путями улучшения финансового состояния предприятия
ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг», на наш взгляд, могут
являться следующие:
разработка кредитной политики с целью своевременного взыскания
долгов с клиентов;
расширение ассортимента предлагаемых услуг.
60
Глава 3. Направления совершенствования анализа
бухгалтерской отчетности предприятия
3.1. Повышение эффективности деятельности предприятия
Как показал проведенный выше анализ, большим спросом среди
клиентов консалтинговых компаний пользуются комплексные услуги по
обслуживанию бизнеса. ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг»
в Красноярске предоставляет же услуги в основном в сфере юридических
услуг, недооценивая роль иных направлений консалтинга, в частности,
бухгалтерского аутсорсинга. В связи с этим, финансовой стратегией
организации на предстоящий период должно стать организация бухгалтерского
аутсорсингового обслуживания.
Расширение ассортимента выгодно тем, что компания, пользуясь
высокой репутацией одного из своих продуктов, относящегося к той же
категории, может сэкономить средства, которые ей пришлось бы расходовать
на представление нового названия.
Расширение ассортимента не создает дополнительной конкуренции
между услугами одной и той же компании, поскольку каждый вид услуги
отвечает различным потребностям и, следовательно, имеет свой рынок.
По мнению специалистов, рынок бухгалтерского обслуживания далек от
насыщения. Эта оценка основывается на предположении, что потенциальными
клиентами бухгалтерских компаний могут быть все предприятия малого и
среднего бизнеса.
Портрет фирмы, которой выгодно прибегнуть к услугам бухгалтерской
компании: это компания с численностью сотрудников до 15 человек, с
документооборотом до 500 первичных документов, работающей в сфере услуг,
оптово-розничной торговли. Кроме того, все предприятия, принявшие систему
единого налога на вмененный доход или упрощенную систему
налогообложения.
61
Стоимость услуг аутсорсинговой организации также находится в прямой
зависимости от объема работы по ведению бухгалтерского учета. Как правило,
при исчислении конечной суммы, которая будет выплачиваться заказчиком
аутсорсеру (ежемесячно, ежеквартально или один раз в год — указывается в
договоре) принимаются во внимание: режим налогообложения заказчика,
объем его хозяйственных операций (прежде всего количество операций по
оприходованию и реализации услуг, операций по кассе, расчетному счету
заказчика).
На практике, чтобы не пересчитывать стоимость услуг ежемесячно (в
зависимости от фактического объема работы аутсорсера за месяц), в договоре
указывается некоторая усредненная сумма, которая может пересматриваться
ежеквартально, раз в полугодие или раз в год.
Услуги бухгалтерского аутсорсинга подразумевают выполнение силами
ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг» ключевых задач и
обязанностей бухгалтера в компании согласно должностной инструкции.
Срок заключения договора аутсорсинга – минимально 6 месяцев,
стандартно 1 год.
Базовая стоимость услуги - 20 000 рублей в месяц. Экономическая
выгода для компании-клиента видна из следующего расчета (таблица 17).
Таблица 17
Расчет экономической выгоды использования кадрового
аутсорсинга для компании-клиента
Примерные затраты в компании на содержание опытного
бухгалтера с заработной платой 25 000 рублей в месяц
Затраты в
год,
рублей
Заработная плата специалиста
300 000
Страховые взносы
90 000
Расходы на обучение, соцпакет и гарантии
40 000
Оплата аренды помещения для размещения рабочего места
(минимум рабочие 6 кв.м )
36 000
Содержание рабочего места и его оборудования
20 000
Оплата связи (Телефон, Интернет), в среднем
15 000
ИТОГО:
501 000
Базовая стоимость бухгалтерского аутсорсинга
20 000
Итого
240 000
ЭКОНОМИЯ в год:
261 000
62
Таким образом, для клиента экономия составит почти 100 %. Т.е.
бухгалтерский аутсорсинг является привлекательным предложением для
многих компаний.
Для организации бухгалтерского аутсорсинга ООО «Агентство
юридических и бухгалтерских услуг» необходимо будет арендовать
дополнительное офисное помещение, привлечь специалистов, а также
организовать для них рабочие места: необходимая мебель, оргтехника и
бухгалтерские программы.
Предполагается, что ООО «Агентство юридических и бухгалтерских
услуг» будет обслуживать около 30 организаций. Один специалист будет вести
учет 3-4 предприятий.
Таким образом, необходимо организовать 8 рабочих мест.
Расширение спектра предлагаемых услуг компанией ООО «Агентство
юридических и бухгалтерских услуг» в Красноярске за счет бухгалтерского
аутсорсинга потребует следующих финансовых вложений (таблица 18).
Таблица 18
Расчет капитальных затрат на организацию бухгалтерского
аутсорсинга
Показатель
Количество,
шт.
Цена, руб.
Стоимость,
тыс. руб.
Комплект мебели (стол, тумба, стеллаж,
кресло)
8
28000
224
Компьютер
8
18000
144
МФУ
1
9000
9
Факс
1
4500
4,5
Телефон
1
1500
1,5
Бухгалтерская программа «1С:
Предприятие 8.2»
8
10800
86,4
Программа «Консультант+»
8
3200
25,6
Итого
495,00
в том числе НДС
75,51
Итого затраты без НДС
419,49
Расчет объема услуг и выручки представлен в таблице 19.
Расчет представлен с учетом ежегодной инфляции 6 %.
63
Таблица 19
Расчет выручки по организации бухгалтерского аутсорсинга
Показатель
2019
2020
2021
2022
2023
Количество
обслуживаемых
предприятий,
шт.
30
30
30
30
30
Цена, тыс. руб.
254,40
269,66
285,84
302,99
321,17
Выручка, тыс.
руб.
7632
8090
8575
9090
9635
- в том числе
НДС, тыс. руб.
1164
1234
1308
1387
1470
Выручка без
НДС, тыс. руб.
6468
6856
7267
7703
8165
Для организации проекта необходимо будет привлечь дополнительный
персонал.
Расчет затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды
представлены в таблице 20.
Таблица 20
Расчет затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды
ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг»
Должность
Количество
штатных
единиц, чел.
Заработная
плата, руб.
Расходы на
оплату труда
в год, тыс.
руб.
Отчисления
на
социальные
нужды, тыс.
руб.
Руководитель
отдела
1
25000
300
90
Бухгалтер
7
18000
1512
453,6
Итого
1812
543,6
Амортизация по основным средствам, занятым в проекте, начисляться
не будет, т.к. стоимость основных средств менее 40 тыс. руб. Эта стоимость
будет списана единовременно на себестоимость услуг в первый год реализации
проекта. Для осуществления текущей деятельности организации необходимо
предусмотреть материальные расходы, в состав которых входит бумага, тонер,
канцелярия, электроэнергия.
Расчет представлен в таблице 21.
64
Таблица 21
Расчет материальных затрат
Показатель
Количество
Цена, руб.
Стоимость,
тыс. руб.
Бумага
60
90
5,40
Тонер
10
120
1,20
Канцелярские наборы
30
50
1,50
Электроэнергия
33480
3
100,44
Итого
109
в том числе НДС
17
без НДС
92
В составе себестоимости необходимо предусмотреть затраты на аренду
офиса, рекламу и прочие непредвиденные нужды (таблица 22).
Таблица 22
Прочие затраты ООО «Агентство юридических и бухгалтерских
услуг»
Показатель
Значение
Площадь офиса, м
100
Цена, руб./м
2
800
Стоимость аренды в год (НДС в том числе), тыс. руб.
960
Реклама, тыс. руб.
120
Обслуживание «1С: Предприятие», тыс. руб.
20
Обслуживание «Консультант+», тыс. руб.
18
Расходы на связь, тыс. руб.
15
Прочие непредвиденные нужды, тыс. руб.
200
Итого, тыс. руб.
1333
в том числе НДС, тыс. руб.
203
без НДС, тыс. руб.
1130
В таблице 23 сведены все текущие расходы на проект с учетом
инфляции 6 %.
Таблица 23
Расчет затрат на проект, тыс. руб.
Показатель
2019
2020
2021
2022
2023
Материальные затраты
98
103
110
116
123
Амортизация
419
0
0
0
0
Расходы на оплату труда
1921
2036
2158
2288
2425
Отчисления на социальные
нужды
576
611
647
686
727
Прочие затраты
1197
1269
1345
1426
1512
Итого
4211
4019
4261
4516
4787
В таблице 24 представлен расчет затрат на НДС.
65
Таблица 24
Расчет затрат на НДС, тыс. руб.
Показатель
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Исходящий НДС, в том
числе:
0
1164
1234
1308
1387
1470
- в составе выручки
1164
1234
1308
1387
1470
Входящий НДС, в том
числе:
76
233
247
262
278
294
- оборудование и
программное
обеспечение
76
- материальные затраты
18
19
20
21
22
- прочие
216
228
242
257
272
НДС к возмещению
76
НДС к уплате в бюджет
931
987
1046
1109
1176
В таблице 25 представлен расчет эффективности проекта.
Таблица 25
Расчет эффективности проекта за период 2018-2023 гг.
Наименование показателя
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Операционная деятельность
Выручка, тыс. руб.
0
6468
6856
7267
7703
8165
Себестоимость, тыс. руб.
0
4211
4019
4261
4516
4787
Прибыль от продаж, тыс. руб.
0
2256
2836
3007
3187
3378
НДС к уплате в бюджет, тыс. руб.
0
856
987
1046
1109
1176
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.
0
1401
1849
1960
2078
2203
Налог на прибыль (20 %), тыс. руб.
0
280
370
392
416
441
Чистая прибыль, тыс. руб.
0
1121
1480
1568
1662
1762
Амортизация, тыс. руб.
0
419
0
0
0
0
Чистый поток от операционной
деятельности, тыс. руб.
0
1540
1480
1568
1662
1762
Инвестиционная деятельность
Приобретение оборудования, тыс. руб.
-419
Денежный поток от инвестиционной
деятельности, тыс. руб.
-419
0
0
0
0
0
Чистый денежный поток, тыс. руб.
-419
1540
1480
1568
1662
1762
Коэффициент дисконтирования (по ставке
19,75 %)
1
0,84
0,69
0,58
0,48
0,41
Дисконтированный чистый денежный
поток, тыс. руб.
-419
1294
1021
910
798
723
Дисконтированный чистый денежный
поток нарастающим итогом, тыс. руб.
-419
874
1895
2805
3603
4325
Чистый дисконтированный доход (NPV),
тыс. руб.
4325
Индекс доходности (PI)
10,31
Срок окупаемости, лет
0,68
Внутренняя норма доходности, %
288%