36
существует определенный порядок движения таких документов, который
установлен как законодательными или нормативными актами, так и
внутренним распорядительным документом.
Правила документооборота утверждаются в составе учетной политики
организации по бухгалтерскому учету (пункт 5 ПБУ 1/2008). Общая схема
документооборота ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг»
включает в себя следующие позиции:
1) первичные документы;
2) учетные регистры;
3) бухгалтерская и налоговая отчетность;
4) график документооборота;
5) хранение документов.
Хранение документов в ООО «Агентство юридических и бухгалтерских
услуг» организуется согласно ст. 13 Закона № 125-ФЗ, создан архив (в виде
закрывающегося шкафа) в целях хранения образовавшихся в процессе их
деятельности документов. Статья 15 вышеуказанного Закона № 125-ФЗ
отмечает, что организации «обязаны обеспечивать финансовые, материально-
технические и иные условия, необходимые для комплектования, хранения,
учета и использования архивных документов». В установленные сроки
первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность
передаются в архив и хранятся там в течении 5 лет, 75 лет, постоянно, до
минования надобности, до замены новым (новыми). Большинство документов
хранятся 5 лет, ряд документов (годовые отчеты, документы о переоценке
основных средств, паспорта сделок и др.) - постоянно. Срок хранения лицевых
счетов работников - 75 лет.
Обработанные первичные документы текущего месяца комплектуются в
хронологическом порядке по признаку отношения к определенному учетному
регистру и сопровождаються справкой для архива. Сохранность документов,
учетных регистров, бухгалтерской отчетности, оформление и передачу их в
архив обеспечивает главный бухгалтер.
37
Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки
объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники
ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных
допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных,
технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня
технического оснащения учетных работников и др.).
К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы
группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения
стоимости активов, приема организации документооборота, инвентаризации,
способы применения бухгалтерского учета, система учетных регистров,
обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.
Учетная политика организации формируется (бухгалтером) организации
на основе Положения и утверждается руководителем организации.
При этом утверждается:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические
и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления
фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые
формы первичных учетных документов, а также формы документов для
внутренней бухгалтерской отчетности;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при
формировании учетной политики, применяются с первого января года,
следующего за годом утверждения соответствующего организационно -
распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами,
представительствами и иными подразделениями организации (включая
выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала
финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим
38
организационно - распорядительным документом.
Проведем анализ основных экономических показателей, данные
представим в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО
«Агентство юридических и бухгалтерских услуг» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
Относительно
е
отклонение,
%
2015
год
(от
2014
года
)
2016
год
(от
2015
года)
2015
год
(от
2014
года)
2016
год
(от
2015
года)
1. Выручка от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг, тыс.р.
8195
11456
15608
3261
4152
139,8
136,2
2. Себестоимость
тыс.р.
2215
3563
5528
1348
1965
160,9
155,2
3. Валовая
прибыль, тыс. руб.
5980
7893
10080
1913
2187
132,0
127,7
4. Коммерческие
расходы, тыс. руб.
4121
5401
6959
1280
1558
131,1
128,9
5. Управленческие
расходы, тыс. руб.
1204
647
1023
-557
376
53,7
158,1
6. Списочная
численность
работников, чел
22
25
25
3
0
113,6
100,0
7.Производительно
сть труда 1
работника, тыс.руб.
372,5
458,2
624,3
85,7
166,1
123,0
136,2
8. ФОТ, тыс.руб.
4118
4740
4890
622
150
115,1
103,2
9. Средняя
заработная плата в
мес., тыс.руб.
15,6
15,8
16,3
0,2
1
101,3
103,2
10. Прибыль от
продаж, тыс.р.
655
647
1023
-8,0
376
98,8
158,1
11. Рентабельность
продаж, %
7,99
5,66
6,57
-2,3
1
х
х
12. Чистая
прибыль, тыс.р.
494
455
924
-39,0
469
92,1
203,1
13. Рентабельность
конечной
деятельности, %
6,03
3,97
5,92
-2,1
2
х
х
39
Как видно из таблицы 1 в период 2014-2015гг. ООО «Агентство
юридических и бухгалтерских услуг» увеличивало объемы выручки от продажи
продукции: в 2015г. на 39,79% по сравнению с 2014г., в 2016 г. – 36,24% по
сравнению с 2015г, мы видим снижение роста выручки на 3,55%(39,79%-
36,24%).
Снижение выручки связано с уменьшением спроса на предоставляемые
услуги. Отрицательным показателем является рост себестоимости по
отношению к выручке, в 2015г. он составил 60,86%, а рост выручки составил
лишь 39,79%,, а в 2016г. рост себестоимости составил 55,15%, и выручки
36,24%, данная динамика говорит об экономически необоснованном росте
затрат, то есть их увеличение не вызвало аналогичного увеличения выручки от
реализации, что свидетельствуют о том что необходимо пересмотреть ценовую
политику организации, потому что выручка не покрывает расходы в
необходимой пропорции, факт, что себестоимость растет быстрее, является
настораживающим, но далеко не решающим.
Показатель валовой прибыли увеличился в 2015 г. по сравнению с 2014г.
на 31,99%, а в 2016г. по сравнению с 2015г. он уменьшился до 27,71%. Таким
образом, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи услуг,
что свидетельствует об относительном снижении эффективности деятельности.
Положительным является снижение роста коммерческих расходов, в
2015г. рост составил 32,06%, а в 2016 г. всего лишь 27,71%, снизившись на
7,86%.
Отрицательно на деятельности предприятия сказался рост
управленческих расходов, в 2015г. они снизились на 46,26%, но в 2016г. они
увеличились на 58,11%, данный рост связан с увеличением расходов на
командировки, рекламу и аренду помещения, а также с ростом курса доллара.
Рост чистой прибыли в 2 раза в 2016г. был обеспечен снижением
текущего налога на прибыль, за счет благотворительной деятельности.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 3 человека в
2015году, это связано с расширение бизнеса и увеличением объемов работ.
40
Положительным моментом является увеличение производительности
труда в 2015г. на 23,02%, в 2016г. на 36,24%, рост производительности труда
приводит к увеличению выручки предприятия.
2.2. Анализ деятельности предприятия по данным бухгалтерского
баланса
Анализ финансового состояния проведен на основе бухгалтерского
баланса (приложение 1) и отчета о финансовых результатах (приложение 2,3).
Основой для оценки финансового состояния является горизонтальный и
вертикальный анализ баланса.
Величина имущества предприятия в 2016 году составляет2472 тыс. руб.
Данный показатель увеличился на 352 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.
Увеличение по сравнению с 2014 г., в 2015 году данного показателя составляло
459 тыс. руб. (Рис.3).
Рисунок 3 Динамика имущества ООО «Агентство юридических и
бухгалтерских услуг» за 2014 – 2016 гг.
В целом, имущество предприятия увеличилось за три года на48,82%.
Данное изменение произошло в первую очередь за счет роста основных
средств. Проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса
предприятия за 2014-2016 гг. (Табл.2).
0
500
1000
1500
2000
2500
2014 2015 2016
1661
2120
2472
41
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Агентство юридических и бухгалтерских
услуг» за 2014-2016 гг.
Вид имущества
2014
2015
2016
Абсолютное отклонение
тыс. руб
%
тыс. руб
%
тыс. руб
%
тыс.
руб
2015
от
2014
тыс.
руб
2016
от
2015
%
2015 к
2014
%
2016 к
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
АКТИВ
Внеоборотные активы,
всего
626
37,69
1140
53,77
1263
51,09
514
123
182,11
110,79
Нематериальные активы
29
1,75
20
0,94
26
1,05
-9
6
68,97
130,00
Основные средства
597
35,94
1120
52,83
1237
50,04
523
117
187,60
110,45
Доходные вложения в
материальные ценности
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Оборотные активы, всего
1035
62,31
980
46,23
1209
48,91
-55
229
94,69
123,37
Запасы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская
задолженность
864
52,02
739
34,86
984
39,81
-125
245
85,53
133,15
Финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства и
денежные эквиваленты
171
10,30
241
11,37
225
9,10
70
-16
140,94
93,36
Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого
1661
100,00
2120
100
2472
100,00
459
352
127,63
х
42
Окончание таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ПАССИВ
Капитал и резервы, всего
899
54,12
899
42,41
899
36,37
0
0
100,00
100,00
Уставный капитал
899
54,12
899
42,41
899
36,37
0
0
100,00
100,00
Собственные акции,
выкупленные у
акционеров
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Переоценка внеоборотных
активов
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Резервный капитал
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная
прибыль
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные
обязательства, всего
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные заемные
средства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства всего
762
45,88
1221
57,59
1573
63,63
459
352
160,24
128,83
Краткосрочные заемные
средства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
762
45,88
1221
57,59
1573
63,63
459
352
160,24
128,83
Доходы будущих
периодов
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
БАЛАНС
1661
100,00
2120
100
2472
100,00
459
352
х
х
Проведем структурный анализ активов и пассивов предприятия (таблица
3).
Таблица 3
Структура активов ООО «Агентство юридических и
бухгалтерских услуг» за 2014-2016 гг., %
Статьи баланса
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение
(+,-)
Темп
роста
Внеоборотные
активы
37,69
53,77
51,09
16,54
147,87
Нематериальные
активы
1,75
0,94
1,05
0,4
161,54
Основные
средства
35,94
52,83
50,04
16,14
147,61
Оборотные
активы
62,31
46,23
48,91
-13,4
83,22
Дебиторская
задолженность
52,02
34,86
39,81
-12,21
81,15
Денежные
средства
10,30
11,37
9,1
-1,2
93,72
Баланс
100
100
100
0
100,00
Таким образом, основную долю в активах баланса занимают
внеоборотные активы их доля в 2016 году составила 51,09% увеличившись на
16,54%, их рост за анализируемый период составил 47,87%. Это произошло за
счет увеличения основных средств на 47,61%. Основную долю в оборотных
активах занимает дебиторская задолженность 39,81%, хотя она уменьшилась на
12,21%.
В оборотных активах больший удельный вес занимает дебиторская
задолженность (39,81%), это говорит о неверно выстроенной кредитной
политики, компании необходимо реализовать мероприятия по своевременному
взысканию долгов с клиентов.
Активы предприятия преимущественно внеоборотные, это говорит о
том, ООО «Агентство юридических и бухгалтерских услуг» рассчитывает на
успех в долгосрочной перспективе. С другой стороны, это свидетельствует о
неспособности предприятия расплатиться со своими текущими
обязательствами.
Структура активов предприятия представлена на Рис.3.
44
Рисунок 3 Структура актива баланса ООО «Агентство юридических
и бухгалтерских услуг» за 2014-2016 гг.
Увеличение внеоборотных активов характеризуется положительно,
поскольку свидетельствует об увеличении общего имущества организации.
Доля оборотных активов в структуре активов предприятияснизилась в
2015 году на16,08% и увеличилась в 2016 году на 2,7%.
Величина оборотных средств в 2016 году так же увеличилась, общий
прирост за два года составил 16,81 % или174 тыс.руб. и на конец года сумма
составила1209 тыс.руб.
У предприятия нет запасов ввиду работы исключительно в сфере
оказания услуг.
Структура оборотных активов за период 2014-2016 годов значительно не
изменилась. Основную ее долю составляет дебиторская задолженность на
протяжении всего анализируемого периода 83,48-81,39%. Дебиторская
задолженность предприятия за анализируемый период снизилась на 2% и
составила 984 тыс.руб. на конец 2016 года. Негативным моментом можно
считать низкую долю денежных средств в структуре актива. Высокая доля
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 2015 2016
1,75
0,94
1,05
35,94
52,83
50,04
52,02
34,86
39,81
10,3
11,37
9,1
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
Дебиторская
задолженность
Основные средства
Нематериальные
активы
45
дебиторской задолженности в структуре оборотных средств характеризуется
отрицательно, поскольку свидетельствует о наличие неликвидных активов и
торможении оборачиваемости оборотных средств. Предприятию необходимо
вести работу по снижению величины дебиторской задолженности поскольку
она является одним из источников потенциальных доходов.
Величина денежных средств по итогам 2015 года увеличивалась на 8% и
составляла 241 тыс.руб. В 2016 году денежные средства снизились практически
до уровня 2014 года и составили 225 тыс.руб. или 9,1% от оборотных средств.
В структуре имущества предприятия преобладают внеоборотные активы
по итогам 2016 года – 51,09% по сравнению с величиной оборотных активов
соответственно – 48,91 % (Рис.5).
Рисунок 5Соотношение внеоборотных и оборотных активов ООО
«Агентство юридических и бухгалтерских услуг» за 2016 г.
Проанализируем структуру пассивов предприятия по итогам
горизонтального и вертикального анализа баланса представленного в Табл. 4.
Наблюдается общая тенденция увеличениекраткосрочных обязательств
за 2014-2016 гг. – в два раза. Долгосрочных обязательств предприятие за
анализируемый период не имеет.
Собственный капитал предприятия за период не изменяется, так как
нераспределенной прибыли нет, а уставной капитал по итогам трех лет остался
неизменным и на уровне 899 тыс. руб.
51,09
48,91
Внеоборотные активы
Оборотные активы