25
В ходе вертикального анализа баланса определяются доли статей и
разделов баланса в итоге баланса. То есть определяется удельный вес каждой
статьи активов и пассивов.
Горизонтальный анализ показывает отклонение по каждой строке
баланса на различные даты, отклонение может рассчитываться в рублях и в
процентах. На результаты горизонтального анализа влияет не только развитие
предприятия, но и внешние факторы, такие как инфляция.
Одной из главных характеристик финансового состояния организации
является её платёжеспособность
26
.
Для оценки платёжеспособности предприятия необходимо определить
ликвидность баланса.
Ликвидность – это способность активов организации за короткое время
трансформироваться в денежную форму без существенной потери стоимости
27
.
Для определения ликвидности баланса активы группируются в порядке
убывания ликвидности, а пассивы – в порядке увеличения сроков их
погашения.
Выделяют группы активов:
А1 – наиболее ликвидные активы – это денежные средства и их
эквиваленты.
А2 – быстрореализуемые активы – это краткосрочные финансовые
вложения (кроме денежных эквивалентов), дебиторская задолженность со
сроком погашения до 12 месяцев.
А3 – медленно реализуемые активы – это запасы, НДС и дебиторская
задолженность сроком погашения более 12 месяцев.
А4 – труднореализуемые активы, к ним относятся все внеоборотные
активы.
Пассивы разделяют на:
26
Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / коллектив авторов; под общ. Ред. В.И. Бариленко. С. 26.
27
Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / коллектив авторов; под общ. Ред. В.И. Бариленко. С. 27.
26
П1 – наиболее срочные обязательства – это кредиторская
задолженность.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные обязательства, кредиты и
займы, отложенные налоговые обязательства.
П3 – долгосрочные пассивы, к ним относятся долгосрочные
обязательства (кроме отложенных налоговых обязательств).
П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы, доходы будущих
периодов.
Баланс предприятия является абсолютно ликвидным, если выполняются
четыре условия:
А1≥П1;
А2≥П2;
А3≥П3;
А4≤П4.
Финансовые коэффициенты ликвидности приведены в таблице 1.
Таблица 1
Финансовые коэффициенты ликвидности
Коэффициент
Норма
Пояснение
Формула
Быстрой
ликвидности
≥1
Доля текущей задолженности,
которую предприятие может
погасить за счёт собственного
имущества за непродолжительный
период времени.
(стр. 1230 +
стр. 1240 +
стр. 1250) /
(стр. 1510 +
стр. 1520 +
стр. 1550)
Абсолютной
ликвидности
≥0,2
Доля существующих краткосрочных
долгов, которую возможно погасить
за счёт средств предприятия в
кратчайшие сроки, использовав
для этого наиболее легко
реализуемое имущество.
(1250 +1240)
/1500
Текущей (общей)
ликвидности
≥2
Показывает, в какой части
имеющиеся в наличии оборотные
активы при их продаже по
рыночной цене покроют
краткосрочные обязательства.
1200 / 1500
Обеспеченности
собственными
средствами
>0,1
Отражает долю собственных
оборотных средств во всех
оборотных активах предприятия.
(стр. 1300 –
стр. 1100) /
стр. 1200
27
Основные показатели финансовой устойчивости организации приведены
в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель
Описание
Формула
Нормативное
значение
Коэффициент
автономии
Определяет часть
активов, образованную
за счёт собственного
капитала
Собственный
капитал/Активы
0,5 и больше
Коэффициент
финансового
левериджа
Выявление
дополнительного
потенциала роста
рентабельности, оценка
степени возможных
рисков и зависимости
уровня прибыли от
внешних и внутренних
факторов.
ЗК/СК
0,5-0,8
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
Достаточность у
организации
собственных средств для
финансирования
текущей деятельности.
(СК-
Внеоборотные
активы)/
Оборотные
активы
0,1 и более
Индекс
постоянного
актива
Показывает часть
собственных средств
компании, которая идет
на покрытие
внеоборотных активов,
представляющих собой
часть производственного
потенциала.
ВА/Собственные
средства
предприятия
0,5-0,8
Коэффициент
покрытия
инвестиций
Показывает, какая часть
активов организации
финансируется за счёт
устойчивых источников:
собственных средств и
долгосрочных пассивов.
(СК+стр.1400)/
стр.1600
0,7 и более.
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
Доля собственных
средств, используемых
для финансирования
деятельности
предприятия.
(Стр.1300+
стр.1400 –
стр.1100)/
стр.1300
0,5 и более
Коэффициент
обеспеченности
запасов
Отношение собственных
оборотных средств
фирмы к ее
материальным запасам
СОС/Запасы
0,5 и более.
28
Продолжение таблицы 2
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
Зависимость
предприятия от
краткосрочных
задолженностей
Краткосрочные
обязательства/в
се обязательства
Финансовое положение предприятия определяется не только
обеспеченность необходимыми средствами, но и эффективностью их
использования
28
.
Деловая активность предприятия – это эффективность его текущей
деятельности. В основе определения деловой активности находятся показатели
оборачиваемости.
Оборачиваемость – это скорость оборота средств, то есть скорость их
возмещения в составе выручки. Ускорение оборота является благоприятным
фактором и позволяет развивать предприятие без вложения дополнительных
средств.
Соответственно, для нахождения оборачиваемости того или иного
показателя необходимо выручку разделить на этот показатель.
Также большое значение имеют фондоотдача, фондоёмкость и
фондорентабельность.
Фондоотдача – это отношение выпущенной продукции к стоимости
основных фондов. Фондоёмкость – обратный фондоотдаче показатель, который
характеризует величину стоимости основных фондов на единицу продукции.
Фондорентабельность – это прибыльность основных средств предприятия, доля
балансовой прибыли к среднегодовой стоимости внеоборотных активов.
В условиях рыночной экономики эффективность деятельности любого
предприятия оценивается с точки зрения финансовых результатов его
деятельности.
Конечным и самым важным результатом деятельности организации
считается прибыль. Прибыль позволяет бизнесу расширяться, делает
28
Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / коллектив авторов; под общ. Ред. В.И. Бариленко. С. 51.
29
предприятие привлекательным с инвестиционной точки зрения. Также налог,
уплачиваемый с прибыли, является основой формирования бюджетов.
При анализе финансовых результатов деятельности предприятия
оценивается уровень и динамика изменения показателей выручки, прибыли и
других показателей отчёта о финансовых результатах.
Различные приёмы анализа форм бухгалтерской отчётности позволяют
получить полную и достоверную информацию о динамике развития
организации, её сильных и слабых сторонах.
30
2. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия
2.1 Организационно–экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Эколайн»
зарегистрировано в городе Ижевске 7 марта 2013 года Межрайонной
инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике.
ООО «Эколайн» является юридическим лицом, коммерческой организацией,
имеющей самостоятельный баланс, расчетный счёт в банке, печать и другие
реквизиты.
ООО «Эколайн» было учреждено в целях осуществления
предпринимательской деятельности, удовлетворения общественных
потребностей и получения прибыли в результате осуществления своей
деятельности.
Деятельность предприятия, его права и обязанности регулируется
законом о предпринимательской деятельности. Управление предприятием
осуществляется в соответствии с его Уставом.
Предприятие является юридическим лицом с момента его
государственной регистрации в порядке, предусмотренном действующим
законодательством о государственной регистрации юридических лиц.
Общество создано без ограничения срока его деятельности.
Общество пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его
деятельностью. Предприятие ведёт бухгалтерский учёт с соблюдением всех
нормативов и законодательства РФ в отношении бухучета организаций.
ООО «Эколайн» имеет право иметь в собственности, во владении или
пользовании основные и оборотные средства, имущественные и иные права,
стоимость которых отражается на самостоятельном балансе общества.
Общество вправе в порядке, определенном действующим законодательством
Российской Федерации, учредительными документами, владеть, пользоваться и
распоряжаться имеющимися у него основными и оборотными средствами,
имущественными и иными правами, в том числе и переданными участниками в
качестве вклада в уставной капитал.
31
Сфера деятельности ООО «Эколайн»: вывоз твёрдых бытовых отходов,
строительного, крупногабаритного мусора, вывоз и утилизация медицинских
отходов (отходы класса Б). Согласно выписке из Единого государственного
реестра юридических лиц основным видом деятельности Общества с
ограниченной ответственностью «Эколайн» является сбор и обработка сточных
вод, также предприятие вправе осуществлять сбор, обработку и утилизацию
отходов, деятельность по перевозке грузов, управление жилым и нежилым
фондом, прочую деятельность по очистке и уборке, управление недвижимым
имуществом, эксплуатацию жилого и нежилого фонда.
У предприятия имеется лицензия на деятельность по обезвреживанию и
размещению отходов I - IV классов опасности № 018 338 от 07.11.2016 г.
География работы компании на данный момент только город Ижевск.
На рынке Ижевска около 30 компаний занимается вывозом различного
вида мусора. Это и крупные компании, существующие десятки лет, и
небольшие, образованные совсем недавно предприятия. Конкуренция на этом
рынке нашего города достаточно высокая.
Предприятие также занимается вывозом и утилизацией медицинских
отходов класса Б. Компаний, предоставляющих эту услугу, на рынке Ижевска
всего четыре, это является конкурентным преимуществом и позволяет
привлекать новых заказчиков.
Предприятие оказывает услуги клиентам, находящимся в черте города, а
также за его пределами (например, садоогороды, коттеджные посёлки). Около
30% клиентов это бюджетные и государственные организации. ООО «Эколайн»
часто участвует в электронных торгах – тендерах на оказание услуг бюджетным
организациям. ООО «Эколайн» занимает на рынке г. Ижевска в своей отрасли
около 20%.
По объёму выручки в своей отрасли предприятие находится на 13 месте,
по стоимости бизнеса занимает 16 место.
В первую очередь деятельность предприятия ведётся с учётом
действующего законодательства. Общие правила содержатся в Постановлении
32
Правительства РФ от 10.02.1997 № 155 "Об утверждении Правил
предоставления услуг по вывозу твёрдых и жидких бытовых отходов".
Требования к обращению с различными отходами, а также к транспортировке
отходов приводятся в Федеральном законе от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах
производства и потребления".
Так как компания занимается вывозом и утилизацией медицинских
отходов, она обязана организовывать свою деятельность согласно
Федеральному закону № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в
Российской Федерации", а также СанПиН 2.1.7.2790-10
"Санитарно-эпидемиологические требования к обращению с медицинскими
отходами".
Организационная структура ООО «Эколайн» представлена на рисунке 1.
По схеме понятно, что организационная структура компании является
линейно-функциональной. Это наиболее распространённая схема. Службы
эксплуатации представляют собой совокупность взаимосвязанных
подразделений, каждое из которых решает специфические задачи.
Линейно-функциональная структура состоит из: линейных
подразделений (осуществляют основную работу) и специализированных
обслуживающих подразделений. Управление производится только
руководителем, получившим официальную информацию от своих
подчинённых. Руководитель принимает решения, касающиеся руководимой им
части объекта, и несёт за них ответственность перед вышестоящим
руководством.
33
Рисунок 1 Организационная структура ООО «Эколайн»
Основным фактором, определяющим эффективность деятельности
предприятия, являются его ресурсы. Потенциал предприятия состоит из
нескольких частей:
● Производственная составляющая – производственные фонды.
● Материальная составляющая – оборотные средства и материальные
ресурсы.
● Кадровая составляющая, то есть персонал.
● Технико-технологическая составляющая – техническая база.
● Информационная составляющая – знания, технологии.
Основными ресурсами ООО «Эколайн» являются автомобильная
техника и персонал.
На данный момент автомобильный парк предприятия насчитывает 11
автомобилей, в том числе 2 автомобиля для вывоза строительного мусора и
КГМ (машина с системой мультилифт), специальную установку для утилизации
Генеральный
директор
Директор по
производству
Работники
(транспорт)
Главный
механик
Работники
(ремонт)
Финансовый
директор
Бухгалтерия
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
Коммерческий
директор
Коммерческий
отдел (сбыт и
снабжение)
Работники
Диспетчеры
34
отходов класса Б (компания работает в этой сфере 3 года и активно
развивается).
Рассмотрим краткую характеристику обязанностей сотрудников
предприятия.
Генеральный директор является главой предприятия и соучредителем.
Он занимается вопросами администрирования, контроля, формирует общую
политику ООО «Эколайн» и утверждает план действий на будущие периоды.
Основные обязанности финансового директора: управление
финансовыми потоками (контроль расходов и доходов, налоговое
планирование), планирование финансовой политики, проведение финансово-
экономического анализа, управление коллективом бухгалтерской службы.
Главный бухгалтер отвечает за вопросы отчётности, представление
компании в налоговой инспекции и фондах. Бухгалтер составляет текущие
отчёты, отвечает за начисление зарплаты сотрудникам, производит расчёты по
представляемым услугам.
Основная цель коммерческого директора – это создание условий для
получения максимальной прибыли. В его обязанности входит планирование
прибыли, контроль за выполнением задач коммерческого отдела, разработка
маркетинговой политики, общение с основными клиентами и партнёрами,
контроль за исполнением обязательств своего предприятия.
Коммерческий отдел отвечает за финансово-хозяйственную
деятельность в области материально-технического снабжения, заключения
договоров поставки услуг, административно-хозяйственного обслуживания. В
его обязанности входит обеспечение выполнения договорных обязательств по
поставке услуг, разработка мер по эффективному использованию материальных
ресурсов, укрепление финансовой дисциплины. В состав коммерческого отдела
входят менеджеры и диспетчеры, принимающие заявки от клиентов и
решающие текущие проблемы с ними.
В обязанности директора по производству входит полный контроль за
деятельностью предприятия по предоставлению услуг по вывозу ТБО и КГМ,