5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 6
ГЛАВА1. Теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности
организации ................................................................................................................. 8
1.1. Понятие, цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности организации ..... 8
1.2.Источники информационного обеспечения анализа бухгалтерской
отчетности .................................................................................................................. 12
1.3. Методы и методика анализа бухгалтерской отчетности организации ......... 16
ГЛАВА 2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Элемент-Трейд" ............... 25
2.1. Краткая характеристика ООО "Элемент-Трейд" ............................................ 25
2.2. Анализ бухгалтерского баланса организации ................................................. 27
2.3. Анализ отчета о финансовых результатах организации ................................ 45
ГЛАВА 3.Разработка мероприятий по улучшению финансового положения и
финансовых результатов "Элемент-Трейд" ............................................................ 52
3.1. Рекомендации по совершенствованию анализа бухгалтерской отчетности с
целью улучшения финансового положения ООО «Элемент-Трейд» .................. 52
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ........ 66
Заключение ................................................................................................................ 70
Список использованных источников ...................................................................... 73
Приложения ............................................................................................................... 77
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том,
что в условиях рыночной экономики предприятиям и организациям
необходимо повышать производственную эффективность,
конкурентоспособность выпускаемой продукции и оказываемых услуг. Сделать
это можно, если внедрять достижения науки и техники, а также применяя
эффективные методы для управления финансовой деятельностью компании,
привлекая инвестиции и др. Большое значение для осуществления данных
задач имеет экспертное исследование отчетности и ее анализ.
Отчетность считается одним из сводных или вторичных бухгалтерских
документов, показатели которых также способствуют обеспечению выполнения
бухгалтерским учетом возложенных на него функций. Среди последних на
первый план выступают содействие по сохранению имущества конкретных
владельцев, возможность определения финансовых результатов каждой из
хозяйственных операций и предоставление информации о результатах
деятельности организации для принятия взвешенных управленческих решений.
Пользователями финансовой отчетности могут быть инвесторы, акционеры,
работники организации, банковские учреждения, поставщики, кредиторы,
покупатели, заказчики, органы государственной власти и местного
самоуправления, общество.
Следует отметить, что до настоящего времени в науке нет единого
подхода к проведению финансового анализа для оценки эффективного
управления предприятием, что подтверждает актуальность выпускной
квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы - оценка и разработка
рекомендаций по совершенствованию финансового состояния организации.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы составления и анализа
финансовой отчетности организации;
7
провести анализ бухгалтерской отчетности ООО "Элемент-Трейд";
разработать рекомендации по улучшению финансового положения
ООО "Элемент-Трейд" и дать оценку влияния предложенных мероприятий.
Объект исследования – ООО "Элемент-Трейд".
Предмет исследование – оценка финансового положения организации по
данным финансовой отчетности.
Методологические и теоретические основы исследования. В основе
исследования лежат работы современных и отечественных ученых в области
экономической науки и теории, положения финансового анализа,
периодические издания, а также законодательные и нормативные акты
Российской Федерации.
В процессе исследования использовались следующие методы научного
познания: логический, статистический, индукции и дедукции, сравнительного
анализа, факторный анализ, синтеза.
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты
исследования могут быть внедрены и использованы в практической
деятельности ООО " Элемент-Трейд ".
Проведенные расчеты доказали, что апробация предложенных
мероприятий в ООО " Элемент-Трейд " окажет положительное влияние на
финансовое положение и положительно скажется на росте инвестиционной
привлекательности и конкурентоспособности организации.
Структура работы включает введение, три главы, заключение, список
источников и приложений. В первой главе рассмотрены теоретические основы
анализа бухгалтерской отчетности. Вторая глава посвящена анализу
бухгалтерской отчетности организации. В третьей главе представлены
рекомендации, направленные на улучшение финансового положения и
финансовых результатов организации.
8
ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Анализ бухгалтерского баланса организации
Эффективное функционирование предприятием нуждается в
экономически грамотном управлении его деятельностью, которое во многом
определяется умением анализировать и прогнозировать.
При помощи анализа исследуются тенденции развития, выявляются
факторы, влияющие на результаты деятельности, аргументируются
управленческие решения, обосновываются бизнес-планы, выявляются резервы
повышения эффективности производства, оцениваются результаты
деятельности организации, разрабатывается экономическая стратегия его
развития
1
.
Одной из главных составляющих деятельности любого организации
выступает анализ по данным финансовой отчетности, от качества которой
зависит уровень инвестиционной привлекательности организации.
Проведение финансового анализа может быть разным, так как зависит от
поставленных задач. Финансовый анализ организации может:
использоваться для выявления управленческих проблем
производственно-хозяйственной деятельности организации;
являться основой для оценки деятельности руководства финансово-
хозяйственной деятельности организации;
использоваться для принятия направлений инвестирования капитала;
выступать инструментом прогнозирования отдельных показателей
деятельности организации
2
.
1
Бреусова Е. А., Яценко Д. Е. Актуальные аспекты комплексной оценки деятельности
организации // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2018. – Т. 17. – С.
178.
2
Орлова Т.М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур //
Современные технологии управления. - 2018. - №2. - С. 21.
9
Содержание финансового анализа организации основано на определении
его целей, объектов и предметов исследования (таблица 1.1).
3
Таблица 1.1.
Цель и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
Цель анализа
бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Получение ключевых (наиболее информативных)
параметров, отражающие объективную оценку и
наиболее точное представление финансового
состояния организации и результатов ее
деятельности в целях принятия управленческих
решений
Задачи анализа
бухгалтерской
(финансовой) отчетности
оценка структуры имущества и
источников его
формирования;
оценка сбалансированности материальных и
финансовых ресурсов;
оценка структуры и движения собственных и
заемных средств;
оценка использования денежных средств;
факторный анализ деятельности организации
и эффективности использования активов;
контроль за движением финансовых потоков
4
.
Сущность анализа
бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Инструмент управления организацией, с помощью
которого выявляются основные проблемы
управления финансово-хозяйственной деятельности
организации с целью выбора направлений
инвестирования капитала и прогнозирования
отдельных показателей деятельности.
Есть следующие требования к финансовому анализу организации
(таблица 1.2).
3
Афоничкин А.И. Основы финансового менеджмента. -Тольятти, 2016. - 596 с.
4
Белозерова М.В., Гребнева М.Е. Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансового
состояния предприятия // Современная наука: опыт, проблемы и перспективы развития:
материалы Международной (заочной) научно-практической конференции / под ред. Д.А.
Ефремова. - 2018. - С. 114.
10
Таблица 1.2.
Требования к финансовому анализу организации
5
Требование
Содержание
Объективность
Использование исключительно действенных методик,
выявляющих истинное положение вещей в организации
Достоверность
Выявление и учет только тех данных, которые заслуживают
доверия
Комплексность
Необходимо, чтобы анализ
финансовой деятельности
организации производился сразу во многих направлениях
для получения общей картины
Системность
Полученные сведения могут дать объективную картину
только в совокупности с другими, а значит, получать их
нужно либо вместе, либо в верной последовательности
Перспективность
Весь анализ хозяйственной и финансовой деятельности
организации имеет смысл лишь тогда, когда его результаты
можно использовать в прогнозировании
Оперативность
Данные требуется анализировать своевременно, чтобы
успеть не только сделать соответствующие выводы, но и
вовремя принять необходимые меры
Конкретность
Требуются точные сведения о финансовой и хозяйственной
деятельности организации. Абстрактные данные не всегда
могут привести к положительным результатам
Правильно выстроенное исследование отчетности и ее анализ позволяет
оперативно выявить и устранить причины, отрицательно влияющие на
показатели финансовой деятельности организации, а также определить спектр
возможных резервов улучшения финансового положения организации
6
.
В процессе проведения анализа осуществляются следующие действия:
подготовительный осмотр и установление полноты сопутствующей
документации;
проведение комплексной оценки предмета экспертизы;
анализ полученной информации и выявление причин несоблюдения
финансовой дисциплины с привлечением внешних источников;
5
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и Сервис, 2018. –
336 с.
6
Лакомова А.Н. Влияние отраслевой специфики на методики анализа финансового состояния
предприятия // Политика, экономика и инновации. - 2016. - №1. - С. 15.
11
оформление итогового документа экспертного заключения
доказательного характера.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности дает возможность
любому пользователю рассмотреть и оценить информацию, заложенную в ней,
чтобы сделать вывод о прошлом состоянии организации и на этом основании
предвидеть его жизнеспособность. В результате экспертизы и анализа
определяются важнейшие показатели эффективности коммерческих
предприятий, которые свидетельствуют либо об успехе деятельности, либо об
угрозе банкротства.
Инструменты финансового анализа позволяют оценить инвестиционную
привлекательность организации и его конкурентоспособности на финансовом
рынке. В конечном результате, анализ инвестиционной привлекательности
организации должен дать руководству организации картину его финансового
состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии,
но заинтересованным в его финансовом состоянии – сведения, необходимые
для беспристрастного суждения, о рациональности использования вложенных в
предприятие дополнительных инвестициях
7
.
От того, насколько качественно проведен анализ финансовой отчетности
организации зависит эффективность принимаемых управленческих решений, а
качество проведения самого анализа зависит от достоверности данных
отчетности, применяемых методик и компетентности лица, принимающего
управленческие решения.
7
Ничик О.В. Роль бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности в анализе
инвестиционной привлекательности коммерческих организаций // Актуальные вопросы
развития современного общества: сборник статей 4-ой Международной научно-практической
конференции. - 2017. - С. 239.
12
1.2.Источники информационного обеспечения анализа бухгалтерской
отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации служит основным
источником информации для анализа финансового состояния организации.
Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины
достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, помогает
наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности
нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации
организации для принятия соответствующих управленческих решений
8
.
Согласно ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" и приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций"
9
, организации составляют следующие
отчетности, которые в последующем используются входе экспертизы и
финансовой отчетности:
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет о движении капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств;
пояснения к формам отчетности.
Как видно из таблицы 1.3, формы бухгалтерской отчетности способны с
разных сторон дать характеристику организации.
Таблица 1.3.
Предназначение форм отчетности для анализа организации
10
8
Ишмуратова Н., Юсупова Р.Г. Роль бухгалтерской финансовой и управленческой
отчетности в анализе инвестиционной привлекательности коммерческих организации //
Актуальные проблемы науки на современном этапе развития: сборник статей
Международной научно-практической конференции / Под ред. А.А. Сукиасян. - 2016. - С. 60.
9
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 26.07.2019) "О формах бухгалтерской
отчетности организаций"
10
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и Сервис, 2018. – 336 с.
13
Форма
финансовой
отчетности
Содержание
Использование
информации в анализе
Бухгалтерский
баланс
Отражает наличие
экономических ресурсов,
которые содержит субъект
хозяйствования на
определенную дату
оценка структуры ресурсов
организации;
оценка ликвидности и
платежеспособности
организации
Отчёт о
финансовых
результатах
Дает характеристику
доходам, затратам
организации, а также
отражает финансовые
результаты деятельности
за отчетный период
оценка и прогноз
прибыльности организации;
анализ структуры доходов и
затрат
Отчёт об
изменениях
капитала
Дает оценку изменениям в
составе собственного
капитала организации на
протяжении отчетного
периода
оценка и прогнозир
ование
изменений в собственном
капитале
Отчёт о движении
денежных средств
Отражает движение
денежных средств
организации за отчетный
период
оценка и прогноз движения
денежных средств от
операционной,
инвестиционной и финансовой
деятельности организации
Приложения
Отражают информацию, не
приведенную в отчетности,
но которая оказывает
влияние на принятие
решений
оценка общей деятельности
подразделений организации
Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении
анализа финансовой деятельности организации является достоверное и полное
представление информации о финансовом положении организации и о его
изменениях.
Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая
в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному
принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий
период деятельности организации. Основная задача отчетности заключается в
удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации,
раскрываемой в бухгалтерской отчетности.
Требования к финансовой отчетности обобщены в таблице 1.4
14
При раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности,
данные факторы должны быть учтены. Соблюдение всех данных требований,
способствует признания отчетности как основного источника проведения
финансового анализа организации. Это способствует, прежде всего,
установлению и выявлению основных негативных факторов, отрицательно
влияющих на финансовое положение и результаты деятельности организации.
Таблица 1.4.
Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
i
Требование
Содержание
Полнота
Бухгалтерская отчетность должна давать полное
представление о финансовом положении организации, ее
результатах деятельности и обо всех изменениях, связанных
с ее финансовым положением. Полнота обеспечивается за
счет единства форм бухгалтерской отчетности и
соответствующими дополнительными данными.
Существенность
Бух
галтерская отчетность должна отражать существенные
показатели, так как ее раскрытие влияет на экономические
решения потенциальных пользователей данной информации.
Существенность показателей бухгалтерской отчетности
определяется совокупностью качественных и
количественных факторов.
Уместность
Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности
должна способствовать оценке прошлых, настоящих и
будущих событий и принятия решений пользователями
данной информации. Уместность информации, отражаемой в
бухгалтерской отчетности для проведения анализа
финансово-хозяйственной деятельности, определяется
характером и спецификой деятельности организации.
Понятность
Понятность информации, раскрываемой в бухгалтерской
отчетности, должна заключаться в четком представлении
информации о финансовом состоянии и деятельности
организации.
Своевременность
Своевременность бухгалтерской отчетности заключается в
ее составлении и предоставлении потенциальным
пользователям информации в сроки, установленные
законодательством.
Правдиво
сть
Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в
обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета с
целью правильного понимания назначения представляемой
информации. Правдивость отчетности предполагает
отсутствие существенных ошибок и отклонений в
бухгалтерской отчетности. Правдивость информации
бухгалтерской отчетности основывается на документальном
подтверждении, т.е. на основе аудиторского заключения,
подтверждающего достоверность и правдивость информации
в отчетности.