65
использовать современные информационные технологии в деятельности
ООО «Элемент-Трейд».
Конфигурация «Бюджетирование. Дополнение к «1С» предназначена
для автоматизации процесса планирования и контроля исполнения плановых
показателей организации.
Конфигурация обеспечивает решение следующих задач:
а) создание модели бюджетирования, основанной как на
прогнозных, так и статистических (исторических) данных:
формирование структуры бюджетов (плановых и фактических);
формирование проекта плана финансово-хозяйственной
деятельности по различным источникам финансирования (видам
деятельности) по различным сценариям;
трансформация фактических данных из учетной бухгалтерской
системы в управленческие статьи бюджетов;
загрузка фактических данных по доходам и прямым расходам
подразделений, из внешних систем производственного учета и систем
расчета зарплаты.
б) планирование финансового состояния организации на любой
период в разрезе управленческих статей с использованием необходимой
аналитики:
статья (источник) финансирования;
центры финансовой ответственности (ЦФО);
номенклатура;
контрагенты.
в) составление основных бюджетов организации (бюджет доходов и
расходов - БДР, бюджет движения денежных средств - БДДС и т.д.);
г) контроля выполнения планов путем многомерного план-фактного
анализа с выявлением отклонений по выбранным разрезам аналитики.
66
Конфигурация также предоставляет возможность для оперативного
управления денежными потоками организации по утвержденным планам
финансово-хозяйственной деятельности.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Проведем расчет экономической эффективности предложенных
рекомендаций.
Значения рассчитанных финансовых показателей в целом отрицательно
характеризуют финансовое положение ООО «Элемент-Трейд». Анализ
свидетельствует о значительном отвлечении средств предприятия в запасы.
По данным АВС и XYZ-анализов выявлены услуги (группы AY
(Бакалея) и BY (Мясо)), которые при высокой выручке имеют недостаточную
стабильность продаж по итогам 2019 г. Вряд ли стоит ожидать отсутствия
потерь для торговой организации, когда истечет срок реализации данного
товара.
И, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянный стабильный
сбыт и выручку, нужно постоянно их контролировать.
По данным бухгалтерии ООО «Элемент-Трейд» потери товарных
запасов из-за порчи в результате несвоевременной реализации колбасных и
бакалейных изделий составляют в среднем 12%. Таким образом, если сумма
возможных потерь составляет 13492 тыс. руб. ( ), то
реализация со скидкой 15% приведет к получению дополнительной выручки
в сумме 11468 тыс. руб. ( ) вместо потерь от порчи товаров, не
реализованных до истечения срока годности.
Будем считать, что введение в штат ООО «Элемент-Трейд» экономиста
снизит запасы предприятия минимум на 12%, т.е. на 11468 тыс. руб. за год.
Затраты на введение в штат экономиста приведены в таблице 3.2.
67
Таблица 3.2.
Расчет затрат на предлагаемые мероприятия в ООО
«Элемент-Трейд», тыс. руб.
Показатели Сумма
Заработная плата 25 тыс. руб. в месяц или
300 тыс. руб. в год
Страховые взносы во внебюджетные фонды 30% от фонда оплаты
труда, 90 тыс. руб.
Установка конфигурации «Бюджетирование.
Дополнение к «1С:»
25 тыс. руб.
Итого 415
Рассчитаем экономический эффект после внедрения данного
мероприятия (таблица 3.3).
Таблица 3.3.
Экономический эффект от реализации предлагаемых
мероприятий в ООО «Элемент-Трейд», тыс. руб.
Показатели Сумма
Доходы 11468
Затраты 415
Экономический эффект 11053
Т.о. экономический эффект за год составит Э=
Часть полученной суммы (порядка 50%) целесообразно направить на
погашение кредиторской задолженности.
Вторую половину в денежные средства.
Общая сумма эффекта от улучшения структуры оборотного капитала
составит:
Таблица 3.4.
Прогнозные показатели финансового состояния после
реализации предлагаемых мероприятий в ООО «Элемент-Трейд»
68
Показатели
На
31.12.2019
Изменения в
результате
предлагаемых
мероприятий
Прогнозные
значения
Исходные данные:
1. Денежные
средства, тыс. руб.
145
5527
5 314
2.
Краткосрочные
финансовые
вложения, тыс. руб.
0
0
0
3. Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
5
366
5
366
5 366
4. Запасы, тыс. руб.
112433
-
11053
101380
5. Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
38 599
-
5527
33 072
6. Собственный
капитал
88779
88779
88779
7. Заемный капитал
44 868
-
5526,5
39 342
Расчетные показатели:
12. Коэффициент
абсолютной
ликвидности ((п.
1+п.2) / п. 5)
0,004
0,157
0,161
13. Коэффициент
срочной ликвидности
((п. 1 + п. 2 + п. 3)/п.
5)
0,143
0,180
0,323
14. Коэффициент
текущей ликвидности
((п. 1+п.2+п.3+п.4) /
п. 5)
3,056
0,333
3,388
15. Коэффициент
автономии (п. 6 / (п.
6 + п. 7))
0,664
0,029
0,693
Таким образом, в результате произведенных мероприятий мы
улучшили показатели ликвидности организации. В пределах нормы стал
коэффициент абсолютной ликвидности. На 126% увеличился коэффициент
69
срочной ликвидности. На 11% увеличился коэффициент текущей
ликвидности.
Проведенные расчеты доказали, что реализация предложенных
мероприятий в ООО «Элемент-Трейд» окажет положительное влияние на
финансовое положение организации, сделает его более устойчивым.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Как показало проведенное исследование, одной из главных
составляющих финансовой деятельности любого организации выступает
экспертное исследование отчетности и ее анализ, от качества которых
зависит эффективное управление организацией. Правильно выстроенный
финансовый анализ организации позволяет оперативно выявить и устранить
причины, отрицательно влияющие на показатели финансовой деятельности
организации, а также определить спектр возможных резервов улучшения
финансового положения организации.
Финансовый анализ проводится по данным бухгалтерской отчетности
организации, среди которых особое место отводится бухгалтерскому балансу
и отчету о финансовых результатах.
В работе проведено исследования бухгалтерской отчетности торговой
организации ООО «Элемент-Трейд».
Проведенный анализ активов по степени ликвидности свидетельствует
о том, что наибольшую долю в активах организации на протяжении всего
рассматриваемого периода занимают медленно реализуемые активы (А3). В
2017 г. их доля в структуре активов составляла 81,82%, в 2018 г. показатель
возрос до 83,50%, а в 2019 г. возрос до 84,23%.
Проведенное исследование выявило, что баланс организации не
является абсолютно ликвидным, так как из четырех обязательных условий не
выполняется первое: не соблюдение условия А1≥П1 показывает нехватку
наиболее ликвидных активов для оплаты срочной кредиторской
задолженности.
После проведения анализа ликвидности бухгалтерского баланса, можно
сделать вывод о том, что баланс ООО «Элемент-Трейд» не является
абсолютно ликвидным, необходимы мероприятия, позволяющие увеличить
величину наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
71
Также в процессе анализа выявлено, что у ООО «Элемент-Трейд»
неустойчивое финансовое положение. Значения рассчитанных финансовых
показателей в целом отрицательно характеризуют финансовое положение
ООО «Элемент-Трейд». Анализ свидетельствует о значительном отвлечении
средств организации в запасы.
Анализ финансовых результатов ООО «Элемент-Трейд» показал, что
по итогам 2018 г. предприятие получило чистой прибыли в размере 5313 тыс.
руб., что на 21% меньше, чем в 2017 г. По итогам 2019 г. чистая прибыль
составила 6636 тыс. руб., что на 33% больше прибыли 2018г. В целом за
период 2017-2019гг. прирост прибыли составил 5%.
Для совершенствования финансового положения ООО «Элемент-
Трейд» в работе предлагается совершенствовать управление запасами.
Целями управления являются:
- снижение расходов на создание продукции и товаров;
- оптимизация затрат на логистику, достижение условий, при которых
расходы на эту сферу не будут превышать величины отдачи;
- максимальное снижение времени, затрачиваемого структурными
подразделениями на передачу сырья в производство, готовой продукции – на
отгрузку.
Также для совершенствования управления финансами, в т.ч. запасами в
ООО «Элемент-Трейд» предлагается ввести должность экономиста.
Для качественного анализа и управления запасами экономист должен
быть обеспечен всей совокупностью информации. Поэтому необходимо
использовать современные информационные технологии в деятельности
ООО «Элемент-Трейд».
Для увеличения финансовых результатов организации предлагается
совмещенное использование АВС и XYZ-анализов. Что позволит
оптимизировать ассортиментную политику и обеспечить рост доходов и
прибыли.
72
В целом использование совмещенного АВС и XYZ-анализов позволит
ООО "Элемент-Трейд ":
выявить ключевые товарные группы;
повысить эффективность системы управления ассортиментом
товаров;
повысить долю высокодоходных товаров без нарушения
принципов ассортиментной политики.
Проведенные расчеты доказали, что реализация предложенных
мероприятий в ООО «Элемент-Трейд» окажет положительное влияние на
финансовое положение ООО «Элемент-Трейд».
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ред. от 26.07.2019)
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций"
3. Афоничкин А.И. Основы финансового менеджмента. -Тольятти, 2016. -
596 с.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 340 с.
5. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Финансовый менеджмент. - Спб.: Питер,
2017. - 496 с.
6. Белозерова М.В., Гребнева М.Е. Роль бухгалтерской отчетности в анализе
финансового состояния организации // Современная наука: опыт,
проблемы и перспективы развития: материалы Международной (заочной)
научно-практической конференции / под ред. Д.А. Ефремова. - 2018. - С.
114.
7. Белоусова Е. А., Яценко Д. Е. Актуальные аспекты комплексной оценки
деятельности организации // Научно-методический электронный журнал
«Концепт». – 2016. – Т. 17. – С. 178.
8. Герт Н.В. К вопросу об управлении производственными запасами
промышленного организации // Вестник современных исследований. –
2017. – №1–2 (4). – С. 84–90.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.:
Дело и Сервис, 2018. – 336 с.
10. Дорожинская А.А. Финансовая отчетность на предприятии // Научное и
образовательное пространство: перспективы развития : материалы VII
Междунар. науч.-практ. конф. – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс»,
2018. – С. 259-261.
74
11. Дубоносов Е. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Юрайт, 2016. - 268
с.
12. Жимердей О.И. Бухгалтерская отчетность как информационная база
финансово-экономического анализа на примере ООО «Приморский
бекон» // Экономическая наука сегодня: теория и практика : материалы V
Междунар. науч.–практ. конф. – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс»,
2016. – С. 285-290.
13. Закирова А.Р. Основные принципы формирования аудиторского
заключения по анализу финансовой отчетности // Новая наука: Опыт,
традиции, инновации. - 2016. - № 9. - С. 124-127.
14. Ишмуратова Н., Юсупова Р.Г. Роль бухгалтерской финансовой и
управленческой отчетности в анализе инвестиционной привлекательности
коммерческих организации // Актуальные проблемы науки на
современном этапе развития: сборник статей Международной научно-
практической конференции / Под ред. А.А. Сукиасян. - 2016. - С. 60-62.
15. Кеворкова Ж. Экономическая экспертиза. - М.: Проспект, 2017. - 256 с.
16. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния организации. - М.: Инфра-М,
2018. - 256 с.
17. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование
банкротства. - М.: Экономика, 2017. - 557с.
18. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Корпоративные финансы и учет: понятия,
алгоритмы, показатели. - М.: КНОРУС, 2018. - 768 с.
19. Кован С.Е. Предупреждение банкротства организаций. - М.: Инфра-М,
2019. - 219 с.
20. Котенева Т. Методологические основы судебно-экономической
экспертизы. - М.: Инфра-М, 2017. - 212 с.
21. Лакомова А.Н. Влияние отраслевой специфики на методики анализа
финансового состояния организации // Политика, экономика и инновации.
- 2016. - №1. - С. 15.