25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО "ЭЛЕМЕНТ-ТРЕЙД"
2.1. Краткая характеристика ООО "Элемент-Трейд"
Объектом исследования выступает ООО «Элемент-Трейд».
Основная деятельность - розничная торговля в неспециализированных
магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными
изделиями
16
.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Элемент-Трейд»
сформирована в соответствии с Положением по учетной политике Общества на
2019г, утвержденным приказом Генерального директора от 25 декабря 2018года
№ 196, которая подготовлена с учетом требований Федерального закона от
06.12.2011г № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного
приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998г. № 34н и других
нормативных правовых актов.
Бухгалтерский учет в Обществе ведется бухгалтерией, отдельным
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером ООО
«Элемент-Трейд». Бухгалтерский учет частично автоматизирован. Обработка
первичных учетных документов и бухгалтерский учет ведется с применением
программы «1С: Бухгалтерия» версия 7.7, «1С: Зарплата и кадры». В
организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета с
использованием стандартных форм учетных регистров.
Инвентаризация материально-производственных запасов в Обществе
проводится ежегодно по состоянию на 1 января.
16
Устав ООО «Элемент-Трейд»
26
Инвентаризация основных средств - один раз в три года по состоянию на
01 ноября.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным
Приказом Минфина России от 30.03.2001 г № 26н, и Методическими
указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными
Приказом Минфина России от 13.10.2003 г. № 91н. Активы, удовлетворяющие
критериям признания их в составе основных средств , принимаемые к учету
начиная с 01.01.2012 г., стоимостью не более 40000 рублей за единицу,
отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-
производственных запасов. Общество применяет линейный способ начисления
амортизации по амортизируемым основным средствам исходя из
установленных сроков их полезного использования.
Первоначальная стоимость основных средств погашается по основным
средствам, приобретенным до 1.01.2002 года по нормам, установленным
Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990г. №1072,по основным
средствам, приобретенным после 1.01.2002года - согласно классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.№1.
Для целей налогообложения налога с прибыли амортизация основных
средств начисляется согласно Постановления Правительства РФ №1. К
основным средствам относятся средства труда, срок эксплуатации которых
более года. Средства труда, срок эксплуатации которых менее года,
учитываются на счете 10/9-Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Себестоимость реализованной продукции определяется расчетным путем
пропорционально стоимости в отпускных ценах (без НДС). Резервы по
сомнительным долгам в 2019году не создавались.
Бухгалтерская отчетность за 2019г сформирована исходя из действующих
в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, в
частности Федерального закона от 06 декабря 2011г № 402-ФЗ «О
27
бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом
Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г № 34н, а также Положения по
учетной политике , утвержденного приказом ООО «Элемент-Трейд» от 25
декабря 2018г. № 196. Существенных отступлений от правил ведения бух.
учета в 2018г не имелось.
Основным видом деятельности предприятия является розничная
торговля. Руководство деятельностью предприятия осуществляется
исполнительным органом -генеральным директором. Численность работающих
по состоянию на 31 декабря 2019г-158чел.
Предприятие ведет бухгалтерский учет по плану счетов, утвержденному
МФ РФ 31.10.2000г. №94-Н.
2.2. Анализ бухгалтерского баланса организации
Анализ финансового состояния ООО «Элемент-Трейд» осуществлен за
период 01.01.2017 – 31.12.2019 гг. на основе данных бухгалтерской отчетности
организации за последние 3 года.
Чтобы оценить рациональность формирования источников
финансирования деятельности ООО «Элемент-Трейд» и его финансовой
стабильности необходимо провести анализ динамики и структуры активов и
пассивов компании. Источником информации для проведения анализа является
бухгалтерский баланс.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов ООО
«Элемент-Трейд».
Как видно из таблицы 2.1, за 2017-2019 гг. произошел рост активов
предприятия. За 2018 г. активы ООО «Элемент-Трейд» увеличились на 5,6% и
составили 125155 тыс. руб., а в 2019 г. еще на 6,8% до 133647 тыс. руб.
Активы предприятия представлены как внеоборотными, так и
оборотными активами.
28
При этом за 2017-2019гг. величина внеоборотных активов в целом
снизилась на 2,8 % и составила 15703 тыс. руб., оборотные активы, наоборот,
увеличились на 15,2% до величины 117944 тыс. руб.
Таблица 2.1.
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Элемент-Трейд»,
2017-2019гг., тыс. руб
17
.
Наименов
ание
показател
я
2017г.
2018г.
2019г.
Отклонение
2017-2018г
Отклонение
2018-2019г
Отклонение
2017-2019г
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1.Внеоборо
тные
активы
Основные
средства
13597 12866 13225 -731 -5,4 359 2,8 -372 -2,7
Отложенны
е
налоговые
активы
50 66 71 16 32 5 7,6 21 42
Прочие
внеоборотн
ые активы
2514 2462 2407 -52 -2 -55 -2,2 -107 -4,3
Итого
внеоборотн
ые активы
16161 15394 15703 -767 -4,8 309 2 -458 -2,8
2.Оборотн
ые активы
Запасы 98957 105424
112433
6467 6,5 7009 6,7 13476 13,6
Дебиторска
я
задолженн
ость
3287 4206 5366 919 27 1160 27,6 2079 63,3
Денежные
средства
113 131 145 18 16 14 10,7 32 28,3
Итого
оборотные
активы
102357
109761
117944
7404 7 8183 7,5 15587 15,2
Итого
активов
118518
125155
133647
6637 5,6 8492 6,8 15129 12,8
17
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Элемент-Трейд» (2016-2018гг.)
29
Рисунок 2.1. Динамика активов ООО «Элемент-Трейд», 2017-
2019гг.
18
В целом за исследуемый период прирост активов составил 12,8%,
составив 133647 тыс.руб.
В таблице 2.2 проведем вертикальный анализ актива бухгалтерского
баланса ООО «Элемент-Трейд».
Таблица 2.2.
Вертикальный анализ актива баланса ООО «Элемент-Трейд»,
2017-2019гг., %
19
Наименование
показателя
2017г.
2018г.
2019г.
Отклон
ение,
2017-
2018г.
Откло
нение,
2018-
2019г.
Отклон
ение,
2017-
2019г.
1.Внеоборотные активы
Основные средства 12,92 11,47 10,28 -1,45 -1,19 -2,64
Отложенные налоговые
активы
0,03 0,04 0,05 0,01 0,01 0,02
Прочие внеоборотные
активы
2,64 2,12 1,97 -0,52 -0,15 -0,67
Итого внеоборотные
активы
15,59 13,64 12,3 -1,95 -1,34 -3,29
2.Оборотные активы
Запасы 81,82 83,5 84,23 1,68 0,73 2,41
Дебиторская
задолженность
2,54 2,77 3,36 0,23 0,59 0,82
Денежные средства 0,06 0,1 0,1 0,04 0 0,04
Итого оборотные активы 84,41 86,36 87,7 1,95 1,34 3,29
Итого активов 100 100 100
18
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Элемент-Трейд» (2016-2018гг.)
19
там же
30
Вертикальный анализ актива баланса ООО «Элемент-Трейд» показал, что
в структуре активов преобладают оборотные активы. При этом доля
внеоборотных активов за 2018 г. снизилась с 15,69% до 13,64%, а в 2019 г. еще
до 12,3%. Соответственно доля оборотных активов за 2018 г. возросла с 84,41%
до 86,36%, а в 2019 г. до 87,7%.
Наибольшая доля в активах ООО «Элемент-Трейд» в 2017-2019 гг.
приходилась на запасы - 84%-88% и основные средства - 11%-10%. Причем
доля запасов за исследуемый период увеличилась на 2,41%, основных средств-
снизились на 2,64%.
Таким образом, анализ актива баланса показал, что основную часть
составляют оборотные активы. За период 2017-2019гг. они увеличились на
3,29%. Большая часть из них приходится на запасы, за исследуемый период они
увеличились на 13,6% при увеличении общей доли в балансе на 2,41%.
Большое количество запасов и их ежегодный рост свидетельствует о
затоваривании организации. Основная часть внеоборотных активов составляют
основные средства. За 2017-2019гг. они снизились н 2,7 %., при уменьшении
общей доли на 2,64%.
Аналогично проведем горизонтальный анализ пассива бухгалтерского
баланса ООО «Элемент-Трейд» (таблица 2.3).
Таблица 2.3.
Горизонтальный анализ пассива баланса
ООО «Элемент-Трейд», 2017-2019гг., тыс. руб.
20
20
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Элемент-Трейд» (2016-2018гг.)
31
Наиме
новани
е
показа
теля
2017г
2018г
2019г
Отклонение
2017-2018г
Отклонение
2018-2019г
Отклонение
2017-2019г
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1.Капита
л и
резервы
Уставны
й
капитал
54 54 54 0 0 0 0 0 0
Добавоч
ный
капитал
25199 25199 25199 0 0 0 0 0 0
Резервн
ый
капитал
14 14 14 0 0 0 0 0 0
Нераспр
еделенн
ая
прибыль
52211 57224 63512 5013 9,6 6288 10,99 11301 21,64
Итого
капитал
и
резервы
77478 82491 88779 5013 6,47 6288 7,62 11301 14,59
2.Долгос
рочные
обязател
ьства
Заемные
средства
6269 6269 6269 0 0 0 0 0 0
Итого
долгоср
очные
обязател
ьства
6269 6269 6269 0 0 0 0 0 0
3.Кратко
срочные
обязател
ьства
Заемные
средства
284 345 397 61 21,48 52 15,07 113 39,79
Кредито
рская
задолже
нность
34487 36050 38202 1563 4,53 2152 5,97 3715 10,77
Итого
краткоср
очные
обязател
ьства
34771 36395 38599 1624 4,67 2204 6,06 3828 11,01
Итого
пассиво
в
118518
125155
133647
6637 5,6 8492 6,79 15129 12,77
32
Пассивы предприятия представлены капиталом и резервами
(собственным капиталом), а также долгосрочными и краткосрочными
обязательствами.
Рисунок 2.2. Динамика пассивов ООО «Элемент-Трейд», 2017-
2019гг.
21
При этом величина капитала и резервов за 2018 г. возросла на 6,47% и
составила 82491 тыс. руб., долгосрочные обязательства снизились – остались
прежними, а краткосрочные обязательств, возросли на 4,67% и составили 36395
тыс. руб.
В 2019 г. продолжился рост капитала и резервов, по итогам года они
увеличились на 7,62% и составили 88779 тыс. руб., долгосрочные обязательства
за год не изменились, рост краткосрочных обязательств составил 6,06% до
38599 тыс. руб.
В целом за период 2017-2019гг. капитал и резервы вросли на 14,59%, а
краткосрочные обязательства выросли на 11,01%.
Далее проведем вертикальный анализ пассива баланса (таблица 2.4).
21
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Элемент-Трейд» (2016-2018гг.)
33
Таблица 2.4.
Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Элемент-Трейд»,
2017-2019гг., %
22
Наименование
показателя
2017 г 2018г
2019г
Отклон
ение
2017-
2018гг
Отклон
ение
2018-
2019гг
Отклон
ение
2017-
2019гг
1.Капитал и
резервы
Уставный капитал 0,05 0,05 0,04 0 -0,01 -0,01
Добавочный
капитал
23,31 21,26 20,13 -2,05 -1,13 -3,18
Резервный
капитал
0,01 0,01 0,01 0 0 0
Нераспределенная
прибыль
42,44 44,05 45,72 1,61 1,67 3,28
Итого капитал и
резервы
65,82 65,37 65,91 -0,45 0,54 0,09
2.Долгосрочные
обязательства
Заемные средства 5,99 5,29 5,01 -0,7 -0,28 -0,98
Итого
долгосрочные
обязательства
5,99 5,29 5,01 -0,7 -0,28 -0,98
3.Краткосрочные
обязательства
Заемные средства 0,19 0,24 0,28 0,05 0,04 0,09
Кредиторская
задолженность
28,01 29,1 28,8 1,09 -0,3 0,79
Итого
краткосрочные
обязательства
28,19 29,34 29,08 1,15 -0,26 0,89
Итого пассивов 100 100 100
Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Элемент-Трейд» показал,
что в структуре пассивов преобладают собственные средства: в 2017 г. на них
приходилось порядка 65,82% от валюты баланса, в 2018 г. 65,37%, а в 2019 г.
65,91%. В целом за 2017-2019гг. доля в балансе уменьшилась на 0,1 %. Доля
долгосрочных обязательств за 2017-2019гг. снизилась с 5,99% до 5,01%. Доля
краткосрочных обязательств в структуре пассивов предприятия за 2018 г.
22
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Элемент-Трейд» (2016-2018гг.)
34
возросла с 28,19% до 29,34%, а в 2019 г. снизилась до 29,08%. В целом за
исследуемый период увеличившись на 0,89%.
Наибольшая доля в пассивах ООО «Элемент-Трейд» приходится на
нераспределенную прибыль - 42,44%, 44,05% и 45,72% соответственно в 2017-
2019 гг. и кредиторскую задолженность - 28,01%, 29,10% и 28,80%.
В целом за исследуемый период собственный капитал увеличился на
14,6%, увеличившись в общей доле на 0,1%. Это говорит о повышении
независимости организации. Краткосрочные обязательства выросли на 11, 1%
(+0,9 в общей доле баланса).
Рисунок 2.3. Соотношение собственного и заемного капитала ООО
«Элемент-Трейд», 2017-2019гг., %
23
Как видно из рисунка 2.3, в структуре пассивов ООО «Элемент-Трейд»
преобладает собственный капитал. Преобладание собственных средств
свидетельствует вероятной устойчивости в финансовом плане.
Одним из индикаторов финансового состояния предприятия является его
платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами
своевременно погашать свои платежные обязательства.
Рассмотрим группировку активов ООО «Элемент-Трейд» и их структуру.
23
По данным Бухгалтерского баланса ООО «Элемент-Трейд» (2016-2018гг.)