45
собственных средств, а какая за счет заемных. Он также подтверждает
незначительную зависимость ООО «Элемент-Трейд» от кредиторов, его
значение удовлетворяет нормативному.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть капитала и резервов
находится в мобильной, то есть свободной форме, позволяющей относительно
свободно маневрировать собственными средствами. Данный коэффициент не
соответствует нормативу, он отрицательный. Это означает низкую финансовую
устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно реализуемые
активы (основные средства).
Коэффициент финансовой устойчивости. Если величина коэффициента
колеблется в пределах 0,8–0,9 и есть тенденция к росту, то финансовое
положение организации устойчиво. Рекомендуемое же значение не менее 0,75.
Если значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость
компании. Таким образом, коэффициент финансовой устойчивости ООО
«Элемент-Трейд» немного отклоняется от нормативного значения.
Значения рассчитанных финансовых показателей говорят о не совсем
устойчивом финансовом положении ООО «Элемент-Трейд». Причиной тому
служит вложение средств в медленно реализуемые активы. Анализ
свидетельствует о значительном отвлечении средств предприятия в запасы.
2.3. Анализ отчета о финансовых результатах организации
В последнее время организационное управление прибылью предприятия
основывается на формировании более эффективных отдельных подразделений
предприятия - центров ответственности. Исходным моментом создания
системы управления прибылью на основе выделения центров ответственности,
является персонификация ответственности за принятие решение. Для каждого
из центров ответственности определяются цели, составляются планы, ведется
учет результатов, оценивается работа директоров и работников.
46
В экономической литературе также выделяют дополнительные центры
ответственности. Например, выделяют дополнительно центр выручки. Центр
выручки - центр ответственности, менеджер которого ведет контроль доходов
центра.
Система управления прибылью также может функционировать только
при условии наличия соответствующих информационных данных, на
основании которых можно, во-первых, наладить постоянный мониторинг
процесса формирования прибыли, во-вторых оценивать уровень операционной
и общей прибыли, а в третьих анализировать факторы влияния на объем
прибыли. Эта информация должна освещать оценку состояния внешней среды
предприятия и его влияние (по совокупности внешних факторов) на уровень
прибыли, а с другой влияние внутренних факторов предприятия, а с третьего
же уровень прибыли предприятия. Такая информация нужна для формирования
решений об изменениях в оперативной, или стратегической деятельности,
обеспечивающие соблюдение необходимого уровня прибыли
33
.
В процессе создания информационного обеспечения управления
прибылью предприятия необходимо решать такие задачи: формирование
системы показателей, количественно отражающих процесс формирования
прибыли; формирование системы факторов внешней и внутренней среды;
выбор или расчет нормативных показателей, характеризующих процессы
формирования прибыли; сбора и передачи для дальнейшей аналитической
обработки данных бухгалтерского, оперативного, статистического и
управленческого учета; оценка качественных характеристик полученной
информации; сведения обработанной информации в базе данных;
аналитическая обработка информации и оценка влияния факторов на объем, и
состав прибыли, выбор из них наиболее важных для учета в процессе
формирования управленческого решения; сбора дополнительной информации.
33
Останкова С.О. Системный подход к управлению прибылью на предприятии //
Экономинфо. - 2014. - № 21. - С. 53-55.
47
Для анализа влияния внешних факторов на объем прибыли конкретного
предприятия следует использовать данные управленческого и маркетингового
анализа, информацию специализированных консалтинговых фирм,
статистические данные по регионам, стране в целом, выборочные
статистические и аналитические исследования по отраслям и группам
предприятий, которые проводятся органами государственной статистики
34
.
Относительно политики управления распределением прибыли, то она
должна отражать основные требования общей стратегии развития,
обеспечивать повышение его рыночной цены, создавать необходимые объемы
инвестиционных ресурсов, обеспечивать финансовые интересы собственников
и работников.
Как видно из таблицы 2.13 и рисунка 2.4, деятельность предприятия
прибыльна. Однако, в 2018 г. по сравнению с 2017г. все рассматриваемые
показатели снизились.
Таблица 2.13.
Анализ финансовых результатов ООО «Элемент-Трейд»,
2017-2019гг., тыс. руб.
35
Наименов
ание
показател
я
2017г.
2018г.
2019г.
Отклонение
2017-2018гг
Отклонение
2018-2019гг
Отклонение
2017-2019гг
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Выручка 122374
130425
139468
8051 6,58 9043 6,93 17094 13,97
Себестоимо
сть продаж
80639 88261 94472 7622 9,45 6211 7,04 13833 17,15
Валовая
прибыль
41735 42164 44996 429 1,03 2832 6,72 3261 7,81
Коммерчес
кие
расходы
1353 1589 1753 236 17,44
164 10,32 400 29,56
Управленч
еские
расходы
29697 30051 31007 354 1,19 956 3,18 1310 4,41
Прибыль от
продаж
10685 10524 12236 -161 -1,51 1712 16,27 1551 14,52
34
Садрисламова А.Р. Управление прибылью в системе антикризисного управления
предприятием // Экономика и социум. - 2016. - № 2-4. - С. 137-139.
35
По данным Отчета о финансовых результатах ООО «Элемент-Трейд» за период с 1 января до 31 декабря
2018 года
48
Продолжение таблицы 2.13
Прибыль
до
налогообло
жения
8616 8693 10386 77 0,89 1693 19,48 1770 20,54
Чистая
прибыль
6336 5013 6676 -1323
-20,9 1663 33,17 340 5,37
По итогам 2018 г. предприятие получило чистой прибыли в размере 5013
тыс. руб., что на 20,9% меньше, чем в 2017 г. По итогам 2019 г. чистая прибыль
составила 6676 тыс. руб., что на 33,17% больше чем за весь 2018 г. В целом за
анализируемый период прирост прибыли составил 5,37%.
Прибыль от продаж в 2018 г. упала по сравнению с 2017 г. на 1,51% и
составила 10524 тыс. руб. При этом в 2019 г. наблюдается значительное
увеличение прибыли от продаж 14,52% до 12236 тыс. руб. В целом за 2017-2019
гг. данный показатель увеличился на 14,52%.
При этом за 2018 г. выручка возросла с 122374 тыс. руб. до 130425 тыс.
руб., а в 2019 г. она возросла еще на 6,94% до величины 139468 тыс. руб. В
целом за 2017-2019 гг. увеличившись на 13,97%.
Рисунок 2.4. Динамика прибыли ООО «Элемент-Трейд»,
2017-2019гг.
36
36
По данным Отчета о финансовых результатах ООО «Элемент-Трейд» за период с 1 января до 31 декабря
2018 года
49
Конечная цель деятельности любой коммерческой компании - прибыль,
то есть положительная разница между полученными доходами и понесенными
расходами. Прибыль - это абсолютный финансовый показатель. Посчитав его,
можно увидеть, что за определенный период доходы покрыли расходы. Однако
оценить эффективность деятельности он все-таки не позволяет.
Рентабельность - это относительный показатель прибыльности,
отношение прибыли к тому показателю, отдачу от которого требуется узнать.
Рентабельность показывает, какую прибыль приносит организации каждый
вложенный в нее и потраченный ею рубль.
Рентабельность активов показывает, какую сумму прибыли возвращает
каждый рубль, который компания вложила в имущество.
Для собственников компании интерес может представлять
рентабельность собственного капитала. Она дает информацию о том,
эффективно ли работают инвестиции.
В аналогичном порядке можно рассчитать рентабельность заемного
капитала. Этот показатель покажет доходность на каждый рубль
заимствований.
Рентабельность продаж или общая рентабельность показывает, сколько
копеек прибыли «сидит» в каждом рубле выручки.
Проведем расчет показателей рентабельности в таблице 2.14.
37
Таблица 2.14.
Анализ рентабельности ООО «Элемент-Трейд», 2017-2019гг., %
37
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих
организаций. - М.: Мнфра-М, 2016. - 208 с.
50
Наименование
показателя
2017г
2018г
2019г
Отклоне
ние
2018-
2017гг
Отклоне
ние
2019-
2018гг
Отклоне
ние
2019-
2017гг
Рентабельность
активов
5,59 4,11 5,00 -1,48 0,89 -0,59
Рентабельность
собственного
капитала
8,53 6,27 7,52 -2,26 1,25 -1,01
Рентабельность
заемного
капитала
1,01 0,76 1,00 -0,25 0,24 -0,01
Рентабельность
продаж
8,73 8,07 8,77 -0,66 0,70 0,04
Как видно из таблицы 2.14 и рисунка 2.5, в 2018 г. показатели
рентабельности значительно снизились по сравнению с 2017г. А в 2019г. вновь
выросли.
0 2 4 6 8 10
Рентабельность активов
Рентабельность собственного
капитала
Рентабельность заемного
капитала
Рентабельность продаж
2019г.
2018г.
2017г.
Рисунок 2.5. Динамика показателей рентабельности
ООО «Элемент-Трейд»,%, 2017-2019гг.
Рентабельность активов (норма больше 0) в пределах нормы. В 2018 г.
она упала на 1,48%, составив 4,11%. А в 2019г. выросла на 0,89. В целом за
период 2017-2019гг. показатель упал на 0,59%.
Рентабельность собственного (норма больше 10%) ниже нормы. В 2018 г.
рентабельность упала на 2,26%, составив 6,27%. А в 2019г. выросла на 1,25.,
составив 7,52%. В целом за период 2019-2017гг. показатель упал на 1,01%.
51
Рентабельность заемного капитала (норма больше 1) в 2017 г. в целом
практически в пределах нормы. Однако в 2018 г. была ниже нормы, упав на
0,25%. А в 2019г. выросла на 0,2, составив 100%. Что не считается нормой.
Рентабельность продаж (норма не менее 1) в пределах нормы. В 2018 г.
упала на 0,66%, составив 8,07%. А в 2019г. выросла на 0,70%, составив 8,77%.
В целом за период 2017-2019гг. показатель вырос на 0,04%.
Значительное снижение рентабельности предприятия в 2018г. связано со
значительным ростом себестоимости продаж, коммерческих и управленческих
расходов.
В 2019 г. показатели рентабельности растут. Но в целом можно говорить
о неэффективном использовании собственного капитала. Это происходит за
счет увеличения себестоимости продаж управленческих и коммерческих
расходом, а также отвлечением большого количества товара в запасы.
52
ГЛАВА 3.РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ "ЭЛЕМЕНТ-ТРЕЙД"
3.1. Рекомендации по совершенствованию анализа бухгалтерской
отчетности с целью улучшения финансового положения ООО «Элемент-
Трейд»
В ООО «Элемент-Трейд» как на любом другом производственном
предприятии запасы, к которым относят сырье и материалы, незавершенное
производство, готовую продукцию, товары, являются необходимой частью
производственной деятельности.
Таким образом, состояние и эффективность управления
производственными запасами, как самой значительной части оборотного
капитала – является одним из основных условий успешной деятельности ООО
«Элемент-Трейд». Любая методика имеет как достоинства, так и недостатки,
поэтому использование той или иной методики напрямую зависит от сферы
деятельности организации и от уровня квалификации сотрудников. Но
наиболее привлекательным является метод АВС из методов оперативного учета
и контроля производственных запасов.
Это связано с тем, что данный метод обеспечивает получение более
точного калькулирования себестоимости единицы продукции; позволяет
выявить 30–40% затрат, которые можно избежать; позволяет принимать
обоснованные управленческие решения по ценообразованию и выбору
производственной программы; выявляет привлекательность организации в
разрезе клиентов. Данные преимущества этой методики предоставляют
возможность комбинировать ее с различными другими методами, достигая еще
лучшего эффекта от их применения. Данный метод хорошо использовать в
качестве основы при применении остальных методов и выстраивания
наилучшего управления производственными запасами. Используя различные
комбинации таких методик, организация может выйти на новый уровень рынка
53
с наиболее привлекательными для нее возможностями и достичь масштабных
проектов с наиболее крупными конкурентами на глобальном уровне.
Прибыль зависит от четырех факторов: объема продаж, структуры и
ассортимента продаж, себестоимости услуг и уровня среднереализационных
цен. Объем продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние
на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных товаров приводит
к пропорциональному увеличению прибыли. Если же товары являются
убыточными, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение
суммы прибыли.
Структура и ассортимент продаж может оказывать как положительное,
так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более
рентабельных видов услуг в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли
возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или
убыточных услуг общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость услуг и прибыль находятся в обратно пропорциональной
зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту
суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли
находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен
сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Главный критерий для оценки эффективности работы организации -
прибыль по всему ассортименту, заработанная за определенный период
времени, например за месяц, квартал или год. При этом для определения
возможностей по повышению общей прибыльности необходимо сформировать
набор критериев для управления, с помощью которых возможны сравнение
отдельных групп услуг и расстановка приоритетов при управлении
ассортиментом услуг.
Рассмотрим возможные методы анализа для управления ассортиментом и
принципы их использования для совершенствования управления прибылью
ООО "Элемент-Трейд".
54
В настоящее время для управления товарами широко используют
методику ABC-анализа. В его основе лежит принцип Парето. Вильфредо
Парето, известный итальянский экономист XIX в., обратил внимание на то, что
большая часть богатства принадлежит меньшей части населения, и
сформулировал «правило 20×80»: 20 % всех клиентов дают 80 % прибыли, 20
% всех товаров дают 80 % оборота.
По отношению к ABC-анализу принцип Парето может звучать так:
надежный контроль 20% позиций позволяет на 80% контролировать систему,
будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд организации,
либо его клиентура и т.п.
Цели АВС-анализа продаж:
оптимизация ассортимента;
увеличение продаж;
повышение эффективности ассортимента.
Данный метод анализа получил большое развитие, благодаря своей
универсальности и эффективности. Результатом АВС-анализа является
группировка объектов по степени влияния на общий результат.
Исходные данные для АВС анализа ООО "Элемент-Трейд " приведены в
таблице 3.1.
38
Этапы проведения АВС-анализа для ООО "Элемент-Трейд " включают:
Первый шаг: Определение объектов анализа.
Выручка.
Второй шаг: Определение параметра, по которому будет проводиться
анализ объекта.
Объем продаж, тыс. руб.
Третий шаг: Сортировка объектов анализа в порядке убывания значения
параметра.
Четвертый шаг: Определение групп А, В и С.
Таблица 3.1.
38
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2017. - 544 с.