26
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО ГК «ДЕМЕТРА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО ГК «Деметра»
ООО ГК «Деметра» занимает одну из лидирующих позиций в Восточ-
но-Сибирском регионе по инвестициям в производство и совершенствованию
системы управления качеством. За более чем 20 лет успешной работы на рынке
окон ПВХ и алюминиевых конструкций компания зарекомендовала себя как
надежный партнер, готовый взяться за самые сложные и интересные проекты.
Компания «Деметра» хорошо известна на региональном строительном
рынке. Основными направлениями деятельности являются проектирование,
производство и монтаж светопрозрачных строительных конструкций из алю-
миниевых и ПВХ профилей, общестроительные и отделочные работы. Мощное
производство, современная технологическая база и высокий уровень квалифи-
кации инженерного персонала позволяют выполнять заказы любой сложности и
объемов.
Завод компании «Деметра» располагает современным высокотехноло-
гичным оборудованием, которое дает возможность автоматизировать все про-
цессы производства продукции.
Компания «Деметра» известна своим ответственным подходом к про-
цессу производства продукции, где качеству изделий всегда уделялось перво-
степенное значение.
Составляющие успеха компании:
20-летний опыт работы
Членство в СРО и наличие сертификата ГОСТ Р ИСО 9001-2001.
Современный автоматизированный завод светопрозрачных кон-
струкций
Высокотехнологичное оборудование для производства окон
Компетентный и квалифицированный инженерно-технический пер-
сонал
27
Комплексный подход к реализации проектов: от разработки дизайн-
проекта, инженерного проектирования и подготовки проектно-сметной доку-
ментации — до сдачи объекта «под ключ»
Индивидуальный подход к сопровождению заказа
Сервисное гарантийное и постгарантийное обслуживание объектов
Компания «Деметра» успешно работает как с коммерческими организа-
циями, так и с государственными учреждениями. Победы в тендерах дают воз-
можность говорить о конкурентоспособности предложений организации не
только в плане сложности решаемых задач, но и в ценовом аспекте.
Подтверждением надежности компании и качества изделий являются
клиенты – известные компании, такие как:
ОАО «Сургутнефтегаз», ОАО «РЖД» филиал «Восточно-сибирская
железная дорога», ОАО «Труд», ООО «Базис-строй», ООО «Энергосбыт», ООО
«Фортуна», совместно с которыми мы принимали участие в строительстве зда-
ний в городах Сибири, Забайкалья, Якутии.
автоцентр «Toyota», торговые центры «Brand Hall», «Покровский»,
«Фортуна-Плаза», «Фортуна-Гранд», «Планетарий», «Маркет» (Братск), «Дом
моделей», «Центральный универмаг» (Улан-Удэ), «Спутник» (Шелехов) и др.
административное здание «ФСК-дом», салон мебели «S-Классик-
Интерьер»
Байкальский банк Сбербанка РФ, филиалы Сбербанка в Усть-
Илимске, Зиме, Черемхово, Иркутский филиал Братского АКБ и др.
Иркутская городская клиническая больница №1, Байкальский госу-
дарственный университет экономики и права, Лицей №47, Школа №15, Иркут-
ский Юридический Институт, Сибирский университет Права Экономики и
Управления.
Организационно-управленческая структура ООО ГК «Деметра» вклю-
чает основную производственную деятельность, вспомогательную деятельность
и обслуживающую деятельность. В каждое из подразделений входят традици-
онные функциональные группы и цеха.
28
Используемая организационно-управленческая структура ООО ГК «Де-
метра» позволяющая обеспечивать эффективное управление в условиях веде-
ния производственной деятельности, представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - организационно-управленческая структура
ООО ГК «Деметра»
Обработка учетной информации в ООО ГК «Деметра» производится с
использованием программы автоматизации бухгалтерского уче-
та1С:Предприятие 8.2 Комплексная конфигурация «Бухгалтерия + Торговля +
Склад + Зарплата + Кадры». Регистры учета ведутся в виде специальных форм
в электронном виде и на бумажных носителях.
ООО ГК «Деметра» использует рабочий план счетов, разработанный на
основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от
29
31 декабря 2000 г. № 94 н, заложенный в используемой бухгалтерской про-
грамме.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Годовая бухгалтерская отчетность экономического субъекта состоит из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности ООО ГК «Деметра» за
период 2015-2017 гг. проведен в пять этапов: анализ активов пассивов, анализ
финансовой устойчивости, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ
деловой активности, анализ финансовых результатов.
Проведем анализ структуры активов и пассивов компании ООО ГК
«Деметра». Источник информации - отчетность предприятия (см. Приложе-
ние 1).
Балансовая стоимость имущества ООО ГК «Деметра» за период с 2015
года по 2017 год сократилась в 1,8 раза, достигнув значения 122674тыс. руб.
представлена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Динамика валюты баланса ООО ГК «Деметра»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Структура активов компании на рисунке 2.3 обусловлена ее отраслевой
226571
229237
122674
0
50000
100000
150000
200000
250000
2010 год 2011 год 2012 год
2015 2016 2017
30
принадлежностью. Как следствие, основными статьями баланса ООО ГК «Де-
метра» являются «Готовая продукция и товары для перепродажи», а также «То-
вары отгруженные» (суммарная доля в валюте баланса – 75%).
Рисунок 2.3 - Структура актива баланса ООО ГК «Деметра»
по состоянию на 2017 г., %
Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности составляет
17%. Вся дебиторская задолженность общества является текущей, просрочен-
ная к взысканию задолженность отсутствует.
Суммарная доля других видов оборотных активов не превышает 0,4%.
Доля внеоборотных активов в составе имущества Общества составляет чуть
менее 0,01%. Низкое значение доли внеоборотных активов обусловлено тем,
что балансодержателем основных средств компании (грузовой автотранспорт,
торговые стеллажи, оборудование, электро погрузчики и т.п.) является иное
предприятие, с которым заключаются договоры аренды.
Таким образом, ООО «Деметра» имеет «легкую» структуру имущества,
что отражает мобильность его активов.
Вследствие снижающихся показателей деятельности компании в преды-
дущие периоды, произошло уменьшение объема нераспределенной прибыли
можно увидеть на рисунке 2.4.
Запасы
75,61%
НДС
6,32%
Дебиторская
задолженность
17,68%
Денежные
средства
0,03%
Краткосрочные
финансовые
вложения
0,37%
31
Рисунок 2.4 - Структура пассива баланса ООО «Деметра»
по состоянию на 2017 г., %
В результате абсолютная величина собственного капитала по состоянию
на конец 2017 года достигла уровня 4053 тыс. руб., уменьшившись по сравне-
нию с 2015 годом в три раза. Удельный вес постоянных пассивов в их общей
величине составил 27%.
Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов ООО «Демет-
ра» по состоянию на конец 2017 года составляет 68,6%. За счет краткосрочных
кредитов и займов сформировано 55% активов компании.
Проанализируем финансовые результаты ООО «Деметра» (см. Табли-
цу 2.1).
Таблица 2.1
Финансовые результаты деятельности ООО «Деметра»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015
год
2016 год
2017
год
Изменение ±, тыс.
руб.
Темп роста, %
2016 -
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/2
016
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
842423
634270
387944
-208153
-246326
75,29
61,16
Себестои-
мость
609374
427390
283806
-181984
-143584
70,14
66,40
Валовая при-
быль
233052
206884
104141
-26168
-102743
88,77
50,34
Коммерческие
и управлен-
ческие
расходы
180246
189799
94619
9553
-95180
105,30
49,85
Уставный
капитал
0,16%
Нераспредленн
ая прибыль
3,14%
Займы и
кредиты
27,72%
Кредиторская
задолженность
68,97%
32
Продолжение таблицы 2.1
Показатель
2015
год
2016 год
2017
год
Изменение ±, тыс.
руб.
Темп роста, %
2016 -
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/2
016
1
2
3
4
5
6
7
8
Операцион-
ные расходы
5506
2081
4174
-3425
2093
37,80
200,58
Операцион-
ные доходы
667
892
0
225
-892
133,73
0,00
Прибыль от
реализации
47967
15896
5348
-32071
-10548
33,14
33,64
Прибыль до
налогообло-
жения
43529
11706
4896
-31823
-6810
26,89
41,82
В течение всего рассматриваемого периода происходило снижение при-
быльности компании, что было вызвано повышением арендной платы, а также
активными, даже агрессивными, действиями конкурентов. В результате, к кон-
цу 2016 года себестоимость увеличилась на 181984 тыс. руб., а к концу 2017 го-
да – на 143584 тыс. руб. Прибыль от реализации и прибыль до налогообложе-
ния сохраняют положительные результаты, но стоит помнить, что падает их
темп прироста.
На протяжении 2015-2017 гг. ООО «Деметра» демонстрирует регуляр-
ное снижение роста выручки от реализации (рис. 2.5).
33
Рисунок 2.5 - Динамика выручки и себестоимости
ООО «Деметра» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
В частности, за 2017 год выручка составила 387944 тыс. руб., что в два
раза меньше уровня реализации за весь 2015 год (842423 тыс. руб.)
Таким образом, можно сделать вывод, что в структуре баланса и объё-
мах прибыльности ООО «Деметра» наблюдаются существенные негативные
изменения, ухудшающие финансовое положение и платежеспособность компа-
нии.
Изменения, происходящие в финансовой отчетности компании ООО
«Деметра» не могли не отразиться на показателях рентабельности, ликвидности
и др. Помимо сокращения объема продаж наблюдается негативная динамика
показателей прибыльности деятельности ООО «Деметра». Так, прибыль от
продаж в 2017 году сократилась в 5,5 раза – 9519 тыс. руб. против 52803 тыс.
руб. в 2015 году. Чистая прибыль за аналогичный период уменьшилась на 5064
тыс. руб., составив по итогам прошедшего года 3348 тыс. руб. По итогам 2015
года чистая прибыль составляла 8412 тыс. руб. (см. Таблица 2.2).
2015 2016 2017
34
Таблица 2.2
Динамика показателей прибыли и рентабельности деятельности
ООО «Деметра» за 2015-2017 гг., тыс. руб., %
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение ±
2016 -
2015
2017-
2016
1
2
3
4
5
6
Прибыль от продаж, тыс. руб.
52803
17081
9519
-35722
-7562
Чистая прибыль, тыс. руб.
32093
8412
3348
-23681
-5064
Рентабельность продаж, %
6,27
2,69
2,45
-3,58
-0,24
Общая рентабельность, %
5,17
1,85
1,26
-3,32
-0,59
Рентабельность активов, %
19,10
6,65
7,98
-12,45
1,33
Рентабельность собственного ка-
питала, %
152,67
141,73
241,60
-10,94
99,87
Рентабельность основной дея-
тельности, %
38,24
48,41
36,69
10,17
-11,72
Рентабельность чистой прибыли,
%
3,81
1,33
0,86
-2,48
-0,47
Проиллюстрируем представленные результаты на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 - Динамика прибыльности деятельности
ООО «Деметра» за 2015-2017 гг., тыс. руб., %
Рентабельность основной деятельности, не смотря на рост в 2016 году на
10%, в 2017 году вновь вернулась к прежнему уровню и сократилась на 11%.
2015 2016 2017
35
Деятельность предприятия имеет ярко выраженный сезонный характер – пик
продаж приходится на третий квартал. В связи с этим в начале 2018 года про-
изошло еще более существенное снижение как выручки от реализации, так и
показателей рентабельности.
Проведем анализ финансовой устойчивости компании (см. Таблицу 2.3).
Таблица 2.3
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Деметра»
за 2015-2017 гг., коэф.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Изменение ±
2016 -
2015
2017-
2016
1
2
3
4
5
6
Коэффициент автономии
0,20
0,05
0,03
-0,15
-0,02
Коэффициент финансового риска
4,08
17,39
29,27
13,31
11,88
Коэффициент финансирования
0,24
0,06
0,03
-0,18
-0,03
Коэффициент привлеченного ка-
питала
0,80
0,95
0,97
0,15
0,02
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборот-
ными средствами
0,32
0,09
0,04
-0,23
-0,05
Коэффициент маневренности
1,000
0,999
0,997
-0,001
-0,002
Динамика показателей за указанный период демонстрирует ухудшение
финансовой устойчивости предприятия. В частности, на последнюю отчетную
дату по сравнению с началом анализируемого периода существенно снизился
коэффициент автономии, характеризующий долю активов, сформированных за
счет собственного капитала – с 0,20 до 0,03.
Снижение коэффициента автономии свидетельствует о росте финансо-
вой зависимости компании и риске финансовых затруднений в будущих перио-
дах. Такая тенденция с точки зрения кредиторов не дает гарантии выполнении
ООО «Деметра» своих обязательств.
Кроме того, возросли значения коэффициентов финансового риска, что
также негативно характеризует динамику зависимости от заемного капитала.
Коэффициент маневренности практически остался на прежнем уровне –
0,997-1,000.
Причиной фактического совпадения значений коэффициентов обеспе-