25
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельност
и ООО «Илишхлеб»
2.1 Анализ объема и ассортимента выпуска хлебопроду
кции
Предприятие ООО «Илишхлеб» самостояте
льно планирует свою
деятельност
ь на основе договоров, заключен
ных с потребителями продукции
и поставщ
иками материально-сырьевых ресурсов, и опреде
ляет перспективы
развития исходя из спроса на производимую хлебопроду
кцию и
необходимости обеспечения производст
венного и социального развития
предприят
ия, повышения личных доходов е
го работников. Темпы роста
объема производства продукции, повышение ее качества непосредст
венно
влияют на величину издержек, прибыль, рентабельность. Анализ динамики
выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении.
Таблица 1. Данные для анализ
а динамики производства
хлебопроду
кции за 2007-2009 гг.
Период,
год
Выпуск продукции,
тонн
Абсолютный прирост,
тонн
Темп роста, %
цепной
базисный
цепной
базисный
2017
1775,3
2018
1419,7
-355,6
-355,6
79,9
79,9
2019
1519,6
99,9
-255,7
107,0
85,6
По сравнению с 2017 г. выпуск хлебопродукции в 2018-2019 гг.
сниз
ился, соответственно на 20,1 % и 14,4 %. Спад производст
ва
хлебопродукции произошел в связи с увеличением конкурентов на рынке
сбыта, ростом стоимости реализованной продукции и низкой
платежеспособностью населения.
Наибольший спад производства произошел в 2018 г. В этот период
было произведе
но 1419,7 тонн хлебопроду
кции, что н
а 355,6 тонн меньше
26
прошлогоднего выпуска. В последу
ющем году предприятие стало
наращивать выпуск продукции, который составил 1519,6 тонн. Рост
производст
ва по сравнению с 2008 г. обусло
влен главным образом внешними
факторами: рост спроса на продукции предприятия, повышение уровня
доходов населения.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей
населения в хлебопродукции ООО «Илиш
хлеб» выпускает достаточно
широкий ассортимент продукции, но хлеб остается доминирующим видом
продукции.
Как отмечалось ранее, спад производства хлебобулочных изделий
произошел в 2018 г. Среди основных причин можно назвать следующие:
- увеличение затрат на произво
дство продукции;
- сбои в обеспече
нии сырьем и материалами;
- сокращен
ие спроса и снижение эффективност
и сбыта продукции;
- рост конкурентов на рынке.
2.2 Анализ динамики реализации хлебопроду
кции
ООО «Илишхлеб» реализует произведе
нную продукцию в
соответствии с разработ
анными планами. Основу планов составляют
договоры, заключен
ными с потребителями продукции. Предприят
ие
проводит предварительную работу с потребителями по определению
номенклатур
ы и сроков поставки продукции д
ля заключения договоров и
затем самостоятельно разрабатывает проект планов производства
хлебопроду
кции в развернутом ассортименте.
Таблица 3. Данные о динамике объема реализации хлебопродукции
Период, го
д
Реализация
продукции,
Абсолютный
прирост, тыс. руб.
темп роста,
%
27
цепной
базисный
тыс. руб.
цепной
базисный
2017
4869,2
2018
5681,1
811,9
811,9
116,7
116,7
2019
7110,4
1429,3
2241,2
125,2
146,0
Из данных видно, что обща
я величина реализации хлебопроду
кции
имеет положительную динами
ку. По сравнению с 2017 г. объем реализаци
и
хлебопродукции в отчетном году увеличился на 46 %, а по сравнению с
прошлым годом - на 25,2 %. Н
а изменение объема продаж влияют
многочисле
нные факторы.
Анализ данных таблицы 4 позволяет сделать следующие выводы.
Объем реализации хлебопродукции возрос в динамике за счет увеличени
я ее
выпуска (на 14,2 %) и формирования товарных запасов на начало года (на
202,0 %).
Таблица 4.Данные д
ля факторного анализа изменения объема
реализации хлебопроду
кции в динамике, тыс. руб.
Показатели
2018
г.
2019
г.
Изменения
+,-
Темп роста,
%
1. Остатки продукции на начало
г.
120,5
363,9
243,4
302,0
2. Выпуск продукции
5932,0
6774,0
842
114,2
3. Прочие выбытие продукции
7,5
1,0
-6,5
13,3
4. Остатки продукции на конец
года
363,9
26,5
-337,4
7,3
5. Выручка от реализации
5681,1
7110,4
1429,3
125,2
Предприятие ООО «Илишхлеб» реализует хлебопроду
кцию
следующим категориям покупателе
й:
28
- предприятия и бюджетные организац
ии, приобретающие продукцию
для конеч
ного потребления: воинские части, учреждения здравоохранения,
производст
венные предприятия и др.
- малые предприят
ия, частные предприниматели - приобрет
ают
хлебопродукцию для дальнейшей реализаци
и (торговые фирмы, учрежден
ия
общепита);
- частные лица - приобретают продукции для лично
го потребления(
через собственну
ю торговую сеть - продажа хлебопродукции осуществляется
через 4 киоска и магазин "Горячий хлеб").
2.3 Анализ затрат предприятия
Себестоимость продукции представляет собой стоимостну
ю оценку
используемых в процессе производства продукции, работ и услуг природных
ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых
ресурсов, а также других затрат на ее про
изводство. В себестоимости находят
выражение все затраты предприятия, связанные с производством и
реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных
работнико
в и руководства в целом. От ее уро
вня зависят финансовые
результат
ы деятельности предприятий, темпы расширенного
воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
В отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8
тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем
реализаци
и хлебопродукции предприятия и прибыли имеет положительную
динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста
себестоимости (115,5 %), вследствие чего предприят
ие имеет значительный
прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., и
ли 8845,2 %).
29
Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализаци
и
хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соот
ветственно, повышается уровень
рентабель
ности хлебопродукции.
Таблица 11. Данные д
ля анализа структуры затрат предприятия
Затраты предприят
ия
2018 г.
2019 г.
+,-
изменения
Темп роста,
%
Переменные тыс. руб.
%
4233,5 74,6
5067,6 77,
3
834,1 2,7
119,7
Постоянные т
ыс. руб.
%
1441,4 25,4
1488,2 22,7
46,8 -2,7
103,2
Валовые тыс. руб. %
5674,9
100,0
6555,8
100,0
880,9 -
115,5
В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соот
ветственно, удельный
вес постоянных затрат в составе затрат уменьшилис
ь с 25,4 % (2018 г.) до
2
2,7 % (2019 г.). Пре
дставленные данные показывают, что увел
ичение
объема выпуска хлебопроду
кции в отчетном году способство
вал
возрастанию суммы переменны
х расходов. Рассмотрим характер изменения
себестоимости продукции по
д влиянием изменения объема производства на
ООО «Илишхлеб» в удельных весах для более качественного анализа.
Как видно из таблиц
ы общая сумма постоянны
х расходов в
абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1
тонну хлебопроду
кции снизились с 1,02 тыс. руб. (2018 г.) до 0,
98 тыс. руб.
(
2019 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек з
а
собой роста удельных постоянных затрат.
В процессе анализа выявлено, что факт
ические затраты ООО
«Илишхлеб» по сравне
нию с прошлым годом выросли н
а 880,9 тыс. руб. и
ли
на 15,5 %. К
ак видно из таблиц
ы перерасход произошел по всем видам
затрат, за исключе
нием статьи" Прочие расходы", увеличилась сумма
30
переменны
х и постоянных затрат. В структуре затрат существенных
изменений не произошло.
Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.
Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия
занимают материаль
ные затраты, доля которых в отчетном году снизилась н
а
4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат
увеличилас
ь на 8,2 %, к
ак в связи с ростом стоимости расходного сырья,
материало
в, так и ростом выпуска хлебопроду
кции.
Таблица 13. Затраты на произво
дство продукции в динамике за 2008 -2009 г.
Показатели
Сумма (руб.)
Структура затрат
(%)
2018 г.
2019 г.
+,-
2018
г.
2019 г.
+,-
Материальные затраты
3778,0
4086,6
308,6
66,6
62,3
-4,2
Заработная плата
998,4
1421,4
423,0
17,6
21,7
4,1
Отчисления от з/плат
ы
406,4
578,8
172,4
7,2
8,8
1,7
Амортизационные отчисл.
138,5
148,9
10,4
2,4
2,3
-0,2
Прочие расходы
353,6
321,0
-32,6
6,2
4,9
-1,3
Полная себестоимость
5674,9
6555,8
880,9
100,0
100,0
-
в том числе: Переменн
ые
расходы
4233,5
5067,6
834,1
74,6
77,3
2,7
Постоянные расходы
1441,4
1488,2
46,8
25,4
22,7
-2,7
Доля заработной платы увеличилас
ь на 4,1 % и составила в отчетном
году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.
Использование в производстве основных фондов приводит к
снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В
отчетном году, амортизационные отчисления возросли н
а 10,4 тыс. руб., а и
х
доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.
Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет
своевременно реагироват
ь на отклонения от плановых показателе
й
себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимост
и,
31
принимать конкретные управленчес
кие решения по их устранению или
согласо
ванию.
Общая сумма затрат, к
ак уже отмечалось, может изменятьс
я в
результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее
структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы
постоянны
х расходов.
2.4 Анализ коэффицие
нтов финансовой устойчивости предприят
ия
Для анализа коэффициентов финансово
й устойчивости предприятия
составим таблицу. Данные таблицы. показывают, что основные
коэффицие
нты имеют отрицательную динамику.
Таблица 21. Данные для оценк
и основных коэффициентов
финансово
й устойчивости предприятия
Коэффициенты,
формула расчета
Норма
На начало
года
На конец
года
Изменение,
+,-
1. К автоно
мии = Собственный капитал /
Валюта баланса
≥0,5
0,90
0,78
-0,12
2. К маневре
нности = СОС/
Собственный капитал
≥0,5
-0,02
-0,03
-0,05
3. К фин. зависимости = Заемный
капитал / Собственный капитал
≤1
0,11
0,28
0,17
4. К обеспече
нности запасов СОС= СОС
/ За
пасы
≥0,6-
0,8
-0,37
-0,17
-0,54
Высокая величина коэффициента автономии на начало года (0,90),
свидетельст
вует о полной финансовой независимост
и предприятия. В
рассмотренном периоде сложилась негативная тенденция движения
коэффициента автономии, однако значение коэффицие
нта выше нормы
(0,78).
32
Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения
заемных и собственных средств. Данные показывают, что значение
коэффициента н
а конец года соответст
вует его нормальному ограничению
(менее 1) и составляет 0,28. Т.е. в отчетном периоде предприятие
дополнительно привлекает заемные средства для испол
ьзования и
х в
обороте. Структура источнико
в средств предприятия удовлетвор
ительная.
Значения показателей отрицател
ьное, что свидетельствует об ухудшении
финансово
й устойчивости ООО «Илишхлеб».
Таким образом, финансовую ситуацию, сложившеюся на
предприятии, нельзя назвать устойчивой, поскольку р
яд нормативов по
коэффициентам финансово
й устойчивости не выполняется; предприят
ие
испытывает недостаток собственн
ых источников формирования запасов.
Показатели платежеспособности и финансо
вой устойчивости
дополняют друг друга и в совокупности дают представление о неустойчивом
финансово
м состоянии предприятия.
2.5 Оценка финансовых результатов предприят
ия
Прибыль – важнейший показател
ь, характеризующий финансовый
результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост
потенциальных возможностей предприят
ия, повышает степень его делово
й
активности. Для анализа финансовы
х результатов используем данные
табл.7.11. Данные табл.7.11. показывают, что в отчетном периоде темпы
роста выручки от реализации (125,2 %) опереж
ают темпы роста
себестоимост
и (115,5 %). Соответственно прибыль от продаж
хлебопродукции имеет положительную динамику и увеличи
лась.
Рост внереализ
ационных доходов( аренда складских помещений,
поступление просрочен
ных платежей) в отчетном году на 2,6 %
33
положительно повлияло на конечн
ый финансовый результат. Опережен
ие
темпов роста внереализ
ационных расходов - расходы на содерж
ание
торговых точек, налоговые платежи - (953,4 %) темпов роста доходов (102,6
%) оценивается отрицательно и приводят к сокращению балансовой прибыли
(при прочих равных условиях).Общая сумма балансово
й прибыли
увеличилась в отчетно
м году на 225,5 тыс. руб. (
или на 102,7 %) и составила
445,0 тыс. руб. Темпы роста чистой прибыли выше темпов роста балансовой
прибыли, т
ак как динамика доли обязатель
ных платежей из суммы прибыли
отрицательная.
В заключении проведенно
го анализа финансового состояния
предприятия ООО «Илишхлеб» следует составить итоговую таблицу
результатов анализа финансовое положения предприятия.
Таблица 26. Сводная оценка финансово
го состояния предприятия
Показатели
На начало
года
На конец
года
+, -
Соотношение имущества предприятия, % -
Недвижимое
92,1
81,1
-11,1
- Оборотные активы
7,9
18,9
11,1
1. Структур
а источников средств, % -
Собстве
нные
90,0
78,4
-11,6
- Заемные
10,0
21,6
11,6
2. Платежес
пособность предприятия -
Абсолютная ликвидност
ь
0,012
0,0001
-
0,0119
- Быстрая ликвидность
0,164
0,075
-0,089
- Текущая ликвидность
0,788
0,876
0,088
- Доля покрытия краткосрочных
обязательств СОС, %
21,2
12,4
-8,8
3. Оборачи
ваемость, д
ни - Совокупных
активов
327,3
276,9
-50,4
- Текущих активов
25,0
54,0
29,0
- Дебиторской задолженност
и
4,8
4,6
-0,2
- Запасов
18,0
48,6
30,6
4. Рентабельность, % - Основно
й
0,109
7,80
7,7
34
деятельности
- Совокупн
ых активов
3,01
6,06
3,1
Увеличение доли оборотных активов к концу отчетного периода на
11,1% было полностью обеспечено ростом привлеченных средств.
В структуре источников средств ООО «Илишхлеб» к концу года
преобладают собственные заемные источники, их доля составляет 78,4 %.
Соотношение собственных и заемных источников средств
предприят
ия соответствует нормальному ограничен
ию (50/50) и
характеризует структуру баланса как удовлетворительную.
Динамика показателей ликвидности - отрицате
льная (кроме
коэффициента текущей ликвидности). Предприятие испытывает недостаток в
наиболее ликвидных активах - денежных средствах. Значительная часть
активов отвлекается в товарные запасы. Текущие активы предприят
ия
покрывают его краткосрочные обязательст
ва только на 87,6 % , пр
и норме
(200 %).
Величины чистого оборотного капитала недостаточно для полно
го
формирования запасов и затрат, в связи с чем предприятие привлекает
краткосрочные кредиты банка.
Оборачиваемость активов на предпр
иятии характеризуется
ускорением в сравнен
ии с предыдущим годом: на 50,4 д
ня уменьши
лся
период оборота совокупны
х активов, на 0,2 - дебиторской задолженност
и.
Отвлечение средств в расчета
х повлекли за собой необходимост
ь
привлечения дополнительных источнико
в финансирования, которыми стали
краткосрочные банковские кредиты. Несмотря на замедление
оборачивае
мости текущих активов на предпр
иятии, высокие темпы прибыли
положительно сказались на эффект
ивности использования имущества: по